Kelompok 1 Topik RPS 1 Ruang Lingkup Akuntansi Perbankan Dan Laporan Keuangan Bank
Kelompok 1 Topik RPS 1 Ruang Lingkup Akuntansi Perbankan Dan Laporan Keuangan Bank
Disusun Oleh:
KELOMPOK 1
UNIVERSITAS UDAYANA
B A L I
2021
KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena atas berkat
karunia dan rahmat-Nya kami bisa menyelesaikan makalah Akuntansi Perbankan dan
LPD dengan judul “Ruang Lingkup Akuntansi Perbankan dan Laporan Keuangan
Bank” dengan baik walaupun masih banyak kekurangan di dalamnya. Kami juga
berterima kasih kepada ibu dosen Dr. Dra. Gayatri, M.Si., Ak., CA., ACPA mata kuliah
Akuntansi Perbankan dan LPD yang sudah memberikan kepercayaan dalam
menyelesaikan makalah ini.
Kelompok 1
1
DAFTAR ISI
Halaman
Bagian Awal
Kata Pengantar............................................................................................... 1
Daftar Isi......................................................................................................... 2
Bagian Utama
BAB I: PENDAHULUAN
3.1 Kesimpulan.................................................................................. 21
3.2 Saran............................................................................................ 21
DAFTAR PUSTAKA................................................................................... 22
2
BAB I
PENDAHULUAN
3
BAB II
PEMBAHASAN
2.1.1 Akuntansi
2.1.2 Bank
1. Penghimpunan Dana
2. Penyaluran Dana
Penyaluran dana yang dilakukan oleh bank sebagian besar dalam bentuk
kredit atau pinjaman.
3. Pelayanan Jasa
4
yaitu jasa bank dalam negeri dan jasa bank luar negeri. Selain itu juga
pelayanan jasa bank tersebut dapat memperlancar dalam transaksi
perdagangan dan pembayaran yang dilakukan oleh masyarakat.
1. Bank Umum
5
Persamaan dasar akuntansi dapat dirumuskan sebagai berikut:
Dalam persamaan dasar akuntansi dapat diketahui bahwa total harta sama dengan
total kewajiban ditambah dengan total modal. Dengan demikian, maka secara umum
dapat dikatakan bahwa perubahan harta akan berpengaruh pada perubahan
kewajiban atau perubahan modal atau perubahan kewajiban dan modal secara
bersama-sama. Persamaan dasar akuntansi yang terjadi pada sisi harta, kewajiban
dan modal dapat berkembang karena adanya aktivitas perusahaan. Dengan
demikian, maka akan muncul transaksi baru yang disebabkan oleh aktivitas usaha
yaitu pendapatan dan biaya. Hubungan antara harta, kewajiban dan modal dengan
pendapatan dan biaya dapat dijabarkan dalam persamaan akuntansi sebagai berikut:
6
menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian di masa lalu dan tidak
diwajibkan untuk menyediakan informasi non keuangan.
1. Neraca
a. Aktiva
Aktiva adalah harta kekayaan yang dimiliki oleh bank pada tanggal
tertentu. Penyusunan aktiva didasaekan pada urutan likuiditas aktiva
tersebut, yaitu mulai dari aktiva yang paling liquid sampai dengan
aktiva yang tidak liquid. Aktiva bank dibagi menjadi dua (2):
b. Kewajiban
c. Ekuitas
Ekuitas merupakan modal yang dimiliki oleh bank, yang berasal dari
modal dasar, modal yang berasal dari penjualan saham serta selisih
7
harga saham dengan nominal saham, cadangan- cadangan, dan hasil
pemupukan laba sejak bank berdiri.
a. Komitmen
Komitmen adalah ikatan atau kontrak yang berupa janji yang tidak
dapat dibatalkan secara sepihak oleh pihak-pihak yang melakukan
perjanjian dan harus dilaksanakan apabila semua persyaratan yang
telah disepakati bersama dipenuhi.
b. Kontingensi
a. Pendapatan
b. Beban
8
berasal dari biaya bunga dan biaya lain yang dibacar secara tunai.
Sedangkan biaya nontunai merupakan pembebanan ata suatu aktiva
sesuai dengan usia ekonomis.
9
seluruh kantor bank. Laporan keuangan bulanan disajikan satu periode
pada setiap akhir bulan dari Januari hingga bulan Desember.
Per …………
10
Saldo Laba 0
Selisih penilaian aktiva tetap 0
Selisih penilaian nilai wajar efek yang tersedia untuk dijual 0
Pendapatan komperhensif lainnya 0
Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan 0
Total Ekuitas 0
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 0
Rekening 2006
Administratif
Tagihan Komitmen
1. Fasilitas pinjaman yang diterima belum digunakan 0
2. Lainnya 0
Kewajiban Komitmen
1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik 0
2. Irrevocable LC yang masih berjalan dalam rangka ekspor impor 0
3. Lainnya
Tagihan Kontingensi
1. Pendapatan bunga dalam penyelesaian 0
2. Garansi yang diterima 0
3. Lainnya 0
Kewajiban Kontingensi
1. Garansi 0
2. Revocable L/C yang masih berjalan dalam rangka ekspor impor 0
3. Lainnya 0
TOTAL 0
11
Per……
12
Taksiran pajak 0
Laba/ rugi tahun berjalan
Per ….
Uraian 2006
Penempatan pada bank lain xxxx
Surat- surat berharga kepada pihak ketiga dan BI xxxx
Kredit kepada pihak ketiga xxxx
KUK xxxx
Kredit yang distrukturisasi xxxx
Lainnya xxxx
Penyertaan pada pihak ketiga
Pada perusahaan non bank xxxx
Dalam rangka restrukturisasi kredit xxxx
Tagihan lain pihak ketiga xxxx
Komitmen dan kontingensi kepada pihak ketiga xxxx
PPAP yang wajib dibentuk xxxx
PPAP yang telah dibentuk xxxx
Persentase KUK terhadap total kredit xxxx
13
Laporan keuangan bank triwulan yang wajib disajikan adalah laporan
keuangan untuk posisi akhir Maret, Juni, September, dan Desember.
Laporan keuangan bank triwulan ini disusun untuk memberikan
informasi mengenai posisi keuangan, kinerja atau hasil usaha bank.
a. Laporan Keuangan Bank Triwulan Posisi Akhir Maret dan
September
Laporan keuangan triwulan yang disajikan terdiri dari laporan
keuangan bank secara individual dan laporan keuangan bank secara
konsolidasi dengan anak perusahaan. Laporan yang wajib disajikan
dalam laporan keuangan publikasi triwulan sekurang-kurang tediri
dari:
- Neraca
- Perhitungan Laba Rugi dan Saldo Laba
- Daftar Komitemen dan Kontingensi
- Transaksi valas dan derivative
- Kualitas aktiva produktif dan informasi lainnya
- Perhitungan kewajiban penyediaan modal minimum
- Rasio Keuangan
b. Laporan Keuangan Bank Triwulan Posisi Juni
Format dan cakupan laporan keuangan triwulan untuk posisi juni
adalah sama dengan format dan cakupan laporan keuangan bank
triwulan untuk posisi Maret dan September dengan beberapa
tambahan yang ditetapkan sebagai berikut:
- Bagi bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha,
selain menyajikan laporan keuangan bank secara individu dan
laporan keuangan bank konsolidasi dengan anak perusahaan,
bank wajib menyajikan neraca, laporan perusahaan induk di
bidang keuangan yang merupakan hasil konsolidasi dan
kontinjensi seluruh perusahaan di dalam kelompok bidang
keuangan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Dalam
hal kelompok usaha tidak memiliki perusahaan laporan
perubahan ekuitas, dan daftar komitmen dan kontinjensi
14
perusahaan induk yang merupakan hasil konsolidasi dari seluruh
perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai dengan standar
akuntansi yang berlaku.
- Neraca dan laporan laba rugi perusahaan induk dibidang
keuangan atau perusahaan induk wajib disajikan dalam bentuk
perbandingan dengan posisi yang sama pada tahun sebelumnya.
c. Laporan Keuangan Bank Triwulan Posisi Akhir Desember
Format dan ruang lingkup laporan keuangan publikasi
triwulanan untuk posisi Desember adalah sama dengan format dan
ruang lingkup laporan keuangan triwulanan untuk posisi Maret, Juni,
dan September dengan beberapa tambahan sebagai berikut:
- Bagi bank yang merupakan bagian dari suatu kelompok usaha,
selain menyajikan laporan keuangan bank secara individu dan
laporan keuangan bank konsolidasi dengan anak perusahaan,
bank wajib menyajikan necara, laporan laba rugi, laporan
perubahan ekuitas, dan daftar komitmen dan kontinjensi
perusahaan induk di bidang keuangan yang merupakan hasil
konsolidasi dari seluruh perusahaan di dalam kelompok bidang
keuangan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Dalam
hal kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk di bidang
keuangan, bank wajib menyajikan neraca, laporan laba rugi,
laporan perubahan ekuitas, dan daftar komitmen dan kontinjensi
perusahaan induk yang merupakan hasil konsolidasi dari seluruh
perusahaan di dalam kelompok usaha sesuai dengan standar
akuntasi yang berlaku.
- Laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam poin 1 wajib
diaudit oleh akuntan publik. Dalam penyajian laporan keuangan
triwulanan wajib dicantumkan nama Akuntan Publik yang
bertanggung jawab (partner in charge), nama kantor akuntan
publik, dan opini yang diberikan.
- Format neraca dan laporan laba rugi perusahaan induk di bidang
keuangan atau perusahaan induk disesuaikan dengan neraca damn
15
laporan laba rugi yang disajikan dalam laporan audit (audit
report).
- Neraca dan laporan laba rugi perusahaan induk di bidang
keuangan keuangan atau perusahaan induk wajib disajikan dalam
bentuk perbandingan dengan posisi yang sama pada tahun
sebelumnya.
3. Laporan Keuangan Tahunan
Laporan keuangan bank tahunan adalah laporan keuangan bank tahunan
untuk memberikan informasi berkala megenai kondisi bank secara
menyeluruh, termasuk perkembangan usaha dan kinerja bank. Cakupan
laporan keuangan tahunan bank berisi:
a. Informasi Umum
- Kepengurusan
- Rincian kepemilikan saham
- Perkembangan usaha bank dan kelompok usaha bank, yang
memuat data mengenai ikhtisar data keuangan dan rasio
keuangan.
- Sasaran, strategi dan kebijakan manajemen yang digunakan
dalam pengembangan usaha bank.
- Laporan manajemen yang menyajikan informasi mengenai
pengelolaan bank oleh pihak manajemen
b. Jenis Laporan Keuangan Tahunan
- Laporan keuangan bank, yang terdiri dari: Neraca, laporan laba
rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas
laporan keuangan.
- Laporan keuangan konsolidasi merupakan konsolidasi laporan
keuangan bank dan perusahaan anak, yang trdiri dari: neraca,
laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas dan catatan atas
laporan keuangan.
- Laporan keuangan konsolidasi disertai opini dari Akuntan Publik.
- Laporan keuangan perusahaan induk yang telah di audit oleh
Akuntan Publik, yang terdiri dari:
16
Laporan keuangan perusahaan induk yang merupakan
konsolidasi dari seluruh perusahaan yang disusun sesuai
dengan standar akuntansi yang berlaku, terdiri dari: neraca,
laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas dan daftar
komitmen dan kontingensi.
Dalam hal kelompok usaha tidak memiliki perusahaan induk
di bidang keuangan maka laporan keuangan yang
disampaikan adalah laporan keuangan perusahaan induk.
c. Opini Akuntan Publik
Opini dari Akuntan Publik memuat pendapat Akuntan Publik atas
Laporan Keuangan Konsolidasi.
d. Aspek Transparansi yang terkait dengan kelompok usaha
Untuk transparansi laporan keuangan, bank wajib pula memuat
informasi yang terkait dengan kegiatan didalam kelompok usaha,
yang terdiri dari:
- Struktur kelompok usaha bank, yang disajikan sampai dengan
pemilik terakhir, serta struktur keterkaitan kepengurusan dan
pemegang sahamyang bertindak atas nama pemegang saham lain.
- Transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan
istimewa, dengan memperhatikan hal-hal berikut:
Informasi transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai
hubungan istimewa
Pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah
pihak-pihak sebagaimana diatur dalam PSAK.
Jenis transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai
hubungan istimewa antara lain meliputi: kepemilikan silang,
transaksi dari suatu kelompok usaha yang bertindak untuk
kepentingan kelompok usaha lain, pengelolaan likuiditas
jangka pendek, penyediaan dana yang diberikan atau diterima
oleh perusahaan lain, eksposur kepada pemegang saham
dalam bentuk pinjaman, komitmen dan garansi ;pembelian
atau penjualan asset
17
e. Aspek Transparansi sesui Standar Akuntansi Keuangan
Laporan keuangan tahunan wajib memenuhi seluruh aspek peng-
ungkapan (disclosure) sebagaimana ditetapkan dalam Pernyataan
Standar Akuntansi (PSAK) dan Pedoman Akuntansi Perbankan
Indonesia (PAPI) yang berlaku. Pengungkapan tersebut terdiri dari:
- Laporan keuangan
- Komitmen dan kontigensi
- Jumlah penyediaan dana kepada pihak terkait
- Kualitas aktiva produktif, kredit properti dan kredit yang
direstrukturasi
- Penyisihan Penghapusan Aktiva produktif yang telah dibentuk
dibandingkan dengan Penyisihan Penghapusan Aktiva produktif
yang wajib dibentuk.
- Persentase pelanggan dan penghapusan batas maksimum
pemberian kredit
- Perhitungan kewajiban Penyediaan Modal Minimum
- Transaksi spot dan transaksi derivative
- Rassio posisi devisa netto
- Beberapa rasio keuangan bank
- Aktiva bank yang dijamin
- Kredit Usaha Kecil (KUK)
- Eksposur dan Manajemen Risiko
f. Eksposur dan Manajemen Risiko
Informasi mengenai eksposur dan manajemen risiko mencakup
informasi mengenai identifikasi risiko (risk identification), dan
pengukuran terhadap risk eksposure yang dihadapi bank (risk
measurement) serta praktek menajemen risiko lainnya yaitu
pemantauan (risk monitoring) dan pengendalian risiko (risk
controlling).
18
g. Informasi Lain
- Langkah-langkah dan rencana alam mengantisipasi risiko pasar
atas transaksi mata uang asing.
- Transaksi-transaksi penting lainnya dalam jumlah yang signifikan
19
BAB III
PENUTUP
3.1 Kesimpulan
3.2 Saran
20
DAFTAR PUSTAKA
Taswan. (2008). Akuntansi Perbankan. Edisi III. Semarang: UPP Sekolah Tinggi Ilmu
Manajemen YKPN
https://repository.unimal.ac.id/1896/1/modul%20lengkap.pdf
21