Pengertian dan Panduan LENGKAP serta Tips Membuat

Laporan Keuangan, Contoh + Analisisnya

By Wadiyo*

Yuk belajar laporan keuangan serta cara membuat laporan laba rugi, laporan perubahan
modal, neraca, laporan arus kas untuk perusahaan kecil, ukm, dagang, jasa dan
manufaktur. Ada tips dan contoh serta analisis laporan keuangan.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
 Daftar Isi

 Pengertian Laporan Keuangan menurut Para Ahli

 Jenis-jenis Laporan Keuangan
 Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss – Income Statements)
o Pengertian laporan laba rugi
o Jenis-jenis laba
o Bentuk laporan laba rugi
o Elemen-elemen laporan laba rugi
o Cara membuat laporan laba rugi
o Contoh laporan laba rugi
 Laporan Keuangan Neraca / Posisi Keuangan (Statements of Financial Position –
Balanced Sheet)
o Pengertian Neraca Keuangan
o Format Laporan Keuangan Neraca
o Cara Membuat Neraca
 Laporan Perubahan Modal (Statements of Changes in Equity)
o Pengertian Laporan Perubahan Modal
o Bentuk Laporan Perubahan Modal
o Cara Membuat Laporan Perubahan Modal
 Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows)
o Pengertian Laporan Arus Kas
o Format Laporan Arus Kas
o Cara Membuat Laporan Arus Kas
 Contoh laporan keuangan Lengkap
o Contoh laporan keuangan perusahaan dagang
o Contoh laporan keuangan perusahaan Jasa
o Contoh laporan keuangan perusahaan Manufaktur
 Analisis Laporan Keuangan
o Rasio keuangan
o Contoh analisis laporan keuangan lengkap

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Prolog....
Fungsi Laporan Keuangan digunakan untuk menilai kondisi keuangan perusahaan saat ini dan
memprediksi hasil operasi dari arus kas di masa mendatang.

Sebagai contoh, staf kredit di bank menggunakan laporan keuangan perusahaan untuk memutuskan
apakah suatu perusahaan layak diberi pinjaman.

Begitu pinjaman diberikan, peminjam dapat diminta untuk mempertahankan rasio jumlah aset
terhadap kewajiban pada tingkat tertentu. Dan Laporan keuangan perusahaan digunakan untuk
memonitor rasio ini.

Pengertian Laporan Keuangan menurut Para Ahli

Di buku I (pertama) Principles of Accounting – Indonesia Adaptation, Laporan Keuangan
adalah laporan yang disiapkan untuk para pengguna setelah transaksi-transaksi dicatat dan
dirangkum.
Masih menurut penjelasan dalam buku tersebut, Laporan Keuangan terdiri dari:
 Laporan Laba Rugi
 Laporan Ekuitas Pemilik
 Neraca
 Laporan Arus Kas
Definisi Laporan Keuangan dalam buku Essentials of Financial Management karya Eugene F.
Brigham menuliskan bahwa:
“Laporan Keuangan adalah beberapa lembar kertas dengan angka-angka yang tertulis di
atasnya, tetapi penting juga untuk memikirkan aset-aset nyata yang berada di balik angka-
angka tersebut”
Jika kita dapat memahami bagaimana dan mengapa akuntansi ada serta bagaimana laporan
keuangan digunakan, kita akan dapat membayangkan dengan lebih baik apa yang sedang
terjadi dan mengapa informasi akuntansi memiliki arti yang begitu penting.
Sedangkan dalam buku Intermediate Accounting, karya Dr. Zaki Baridwan, Msc. Ak dosen
Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada Yogyakarta, dituliskan bahwa Pengertian Laporan
Keuangan adalah:

Laporan Keuangan merupakan ringkasan dari suatu proses pencatatan, merupakan

suatu ringkasan dari transaksi-transaksi keuangan yang terjadi selama tahun buku
yang bersangkutan.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Masih dalam buku ini, menjelaskan bahwa laporan ini dibuat oleh manajemen dengan
tujuan untuk mempertanggungjawabkan pekerjaan yang dibebankan kepadanya oleh para
pemilik perusahaan.
Selain itu, laporan ini juga digunakan sebagai laporan kepada pihak-pihak di luar
perusahaan.
***
Ada juga Laporan Keuangan Konsolidasian, di mana menurut Keputusan Ketua Bapepam dan
LK Nomor: Kep-347/BL/2012 tanggal 25 Juni 2012, adalah:
Laporan keuangan konsolidasi adalah laporan keuangan suatu kelompok usaha yang
disajikan sebagai suatu entitas ekonomi tunggal yang menggabungkan seluruh entitas yang
dikendalikan oleh emiten atau perusahaan publik, termasuk entitas bertujuan khusus (EBK).

Laporan Keuangan digunakan untuk menilai kondisi keuangan perusahaan saat ini dan
memprediksi hasil operasi dari arus kas di masa mendatang. Sebagai contoh, staf kredit di bank
menggunakan laporan keuangan perusahaan untuk memutuskan apakah suatu perusahaan layak
diberi pinjaman.

Begitu pinjaman diberikan, peminjam dapat diminta untuk mempertahankan rasio jumlah aset
terhadap kewajiban pada tingkat tertentu. Laporan keuangan perusahaan digunakan untuk
memonitor rasio ini.

Sehingga laporan keuangan sangat penting bagi:

 Bank konvensional dan syariah:bank mandiri, bank bri, bank bca, ocbc nisp, bank
muamalat.
 Perusahaan publik dan non publik: telkom, xl axiata, elnusa, honda, carrefour, garuda
food, garuda indonesia, unilever, indosat, wika, kimia farma, jasa marga, jasa raharja
 Koperasi, restoran, yayasan, masjid, rumah sakit, sekolah, universitas, organisasi nirlaba,
LSM, UKM, usaha kecil, online shop, laundry, cafe.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Jenis Laporan Keuangan
Secara umum, dan sedikit sudah disinggung dalam pembahasan mengenai pengertian
laporan keuangan menurut para ahli di atas, ada 4 (empat) jenis laporan keuangan, yaitu:
1. Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss)
2. Neraca / Laporan Posisi Keuangan (Statements of Financial Position)
3. Laporan Perubahan Ekuitas / Modal (Statements of Changes in Equity)
4. Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows)
Sekarang dibahas masing-masing jenis laporan keuangan tersebut, mulai dari pengertian
hingga cara membuat dan contohnya.

Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss)

Pembahasan topik laporan laba rugi ini adalah sebagai berikut:
 Pengertian laporan laba rugi
 Jenis-jenis laba
 Bentuk laporan laba rugi
 Elemen-elemen laporan laba rugi
 Cara membuat laporan laba rugi
 Contoh laporan laba rugi

Pengertian Laporan Laba Rugi menurut Para Ahli

Definisi Laporan Laba Rugi adalah Laporan yang merangkum pendapatan dan beban
perusahaan selama suatu periode akuntansi, misalnya satu kuartal atau satu tahun.
Pengertian lain dari aporan laba rugi adalah:

Laporan yang menunjukkan kemajuan keuangan perusahaan dan juga merupakan tali
penghubung dua neraca yang berurutan.

Dari uraian pengertian laporan laba rugi di atas dapat dilihat pentingnya laporan ini, yaitu
sebagai tools (alat) untuk mengetahui pertumbuhan yang dicapai perusahaan dan untuk
mengetahui berapa keuntungan yang diperoleh dalam suatu periode.
***

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Dua perusahaan yang memiliki aktivitas hampir sama dalam penjualan, biaya operasi, dan
aset, namun perusahaan yang membiayai aktivitasnya dengan hutang akan melaporkan laba
bersih yang lebih rendah.
Kenapa demikian?
Karena perusahaan yang memiliki utang mempunyai beban bunga yang dikurangkan dari
LABA OPERASINYA.
Oleh karena itu, jika kita ingin membandingkan kinerja operasi perusahaan, penting untuk
memusatkan perhatian pada laba sebelum mengurangi pajak dan pemayaran bunga atau
biasa dikenal dengan istilah EBIT (earning before interest and taxes).
Laporan laba rugi menyajikan biaya dan pendapatan berdasarkan prinsip matching concept.
Yakni sebuah konsep yang memadankan biaya dan pendapatan yang dihasilkan dalam
periode terjadinya biaya / beban tersebut.
Laporan laba rugi juga menyajikan selisih lebih pendapatan terhadap biaya yang terjadi. Jika
pendapatan LEBIH BESAR daripada biaya, selisihnya disebut LABA.Sedangkan jika biaya
melebihi pendapatan selisihnya disebut RUGI.

Jenis-jenis Laba

Laba Bruto
Definisi Laba Bruto adalah Laba yang diperoleh dari hasil perhitungan Penjualan/
pendapatan dikurangi dengan Harga Pokok Penjualan (HPP)
Laba Operasi
Definisi Laba Operasi adalah laba yang dihitung dari Laba Bruto dikurangi dengan jumlah
biaya operasi.
Laba Sebelum Pajak
Definisi Laba Sebelum Pajak adalah Laba yang diperoleh dari akumulasi Laba Operasi dengan
pendapatan (biaya) lain-lain.
Laba Setelah Pajak
Definisi Laba Setelah Pajak adalah laba yang diperoleh dari perhitungan laba sebelum pajak
dikurangi dengan taksiran pajak penghasilan.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Laba Ditahan Akhir Periode
Definisi laba ditahan akhir periode adalah laba yang diperoleh dari hasil perhitungan laba
setelah pajak ditambah laba ditahan awal periode, kemudian dikurangi dengan koreksi laba
ditahan.
Untuk lebih jelasnya, perhatikan ilustrasi berikut:

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Format/Bentuk Laporan Laba Rugi
Bentuk Laporan Laba Rugi dapat di-ilustrasikan dengan sebuah gambar sebagai berikut:

Elemen-elemen laporan laba rugi

Dari ilustrasi bentuk laporan laba rugi di atas, kita dapat membaca bahwa elemen dalam
laporan laba rugi adalah:
 Penjualan/pendapatan
 Harga pokok penjualan (HPP)
 Biaya-biaya
 Bunga, tax, dan penyusutan

Cara Membuat Laporan Laba Rugi

Untuk membuat Laporan Laba Rugi, kita harus mengerti dan memahami bentuk dan elemen
Laporan Laba Rugi. Dan kedua topik tersebut sudah dibahas sebelumnya.
Mengapa harus memahami format dan elemen laporan laba rugi?
Misalnya kita akan buat rumah, maka kita kan harus tahu bentuk rumah yang akan dibuat.
Kemudian komponen-komponen dalam rumah, eksterior dan interior juga harus kita
mengerti.
Demikian juga jika kita akan membuat laporan laba rugi, maka kita pun harus mengerti
bentuk laporan dan elemen-elemennya.
Sederhanya seperti ini, kita catat setiap transaksi sesuai dengan jenisnya selama satu
periode, misalnya sebulan atau setahun. Setelah dihitung saldo akhir setiap jenisnya,
kemudian sajikan sesuai format laporan laba rugi. Jadi deh sebuah laporan laba rugi. Mudah
kan?
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Perhatikan contoh langkah-langkah membuat laporan laba rugi berikut ini:
Pada tanggal 04 Januari 2018, Pak Budi mendirikan PT Manajemen Keuangan Network yang
bergerak dalam bidang pelayanan jasa Akuntansi Keuangan, kursus & training akuntansi,
dan pajak dengan setoran modal awal sebesar Rp 80.000.000.
Aset dan kewajiban, serta pendapatan dan beban PT Manajemen Keuangan Network selama
periode tahun 2018 adalah sebagai berikut:
 Utang usaha = Rp 12.200.000
 Piutang usaha = Rp 31.350.000
 Kas = Rp 53.050.000
 Pendapatan honor = Rp 263.200.000
 Tanah = Rp 80.000.000
 Beban lain-lain = Rp 12.950.000
 Beban kantor = Rp 63.000.000
 Bahan habis pakai = Rp 3.350.000
 Beban gaji = Rp 131.700.000
Dari data-data tersebut, dapat dibuat laporan laba rugi untuk tahun berjalan yang berakhir
pada 31 Desember 2018, sebagai berikut:

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Neraca / Laporan Posisi Keuangan (Statements of Financial Position
– Balanced Sheet)
Pengertian Laporan Keuangan Neraca menurut Para Ahli
Definisi neraca adalah suatu laporan mengenai posisi keuangan perusahaan pada suatu titik
waktu tertentu.
Ada pengertian lain dari laporan keuangan neraca adalah:

Laporan yang menunjukkan keadaan keuangan suatu unit usaha pada tanggal tertentu.

Neraca mencerminkan “foto” posisi keuangan suatu perusahaan pada waktu tertentu. Bila
disajikan dalam bentuk T, maka sisi sebelah kiri laporan neraca menyajikan aset yang dimiliki
perusahaan.
Sedangkan sisi sebelah kanan menyajikan kewajiban / utang dan ekuitas / modal
perusahaan.

Format / Bentuk Laporan Posisi Keuangan / Neraca

Secara umum format neraca (balanced sheet) adalah sebagai berikut:

ASET LANCAR UTANG JANGKA PENDEK

 Kas dan setara kas  Upah dan pajak yang masih harus dibayar
 Piutang usaha  Utang usaha
 Persediaan  Wesel tagih

ASET TETAP
 Bangunan
 Mesin UTANG JANGKA PANJANG
 Tanah

MODAL
 Saham biasa
 Laba ditahan

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Dari ilustrasi format neraca di atas, ada 3 elemen yang menyusun sebuah neraca, yaitu:
 Aset
o Aset Lancar: kas dan setara kas, piutang usaha, persediaan
o Aset Tetap: tanah, bangunan, Mesin
 Kewajiban / Utang
o Kewajiban Lancar / Utang jangka pendek: upah & pajak yang masih harus
dibayar, utang usaha, wesel tagih
o Kewajiban jangka panjang
 Modal / Ekuitas
o Saham biasa
o Laba ditahan

Cara Membuat Neraca

Untuk bisa membuat laporan keuangan neraca yang sesuai dengan Standar Akuntansi
Keuangan (SAK), kita harus mengerti dan memahami bentuk laporan neraca dan elemen-
elemen yang menyusun laporan tersebut.
Kalau ada yang nanya “mengapa harus sesuai dengan standar yang berlaku?”
Iya, HARUS sesuai dengan standar akuntansi keuangan, karena laporan keuangan memang
ada standarnya yang ditetapkan dan diakui oleh negara dan di dunia.
Kecuali anda akan membuat laporan keuangan untuk diri sendiri, ya monggo, format dan
standarnya terserah anda sendiri, namun tidak diakui oleh pengguna lain seperti pajak atau
investor
Kembali ke cara membuat laporan neraca, cara sederhananya adalah begini, catat semua
transaksi yang sesuai dengan elemen-elemen yang menyusun neraca, yaitu ada 3 elemen.
Setelah itu sajikan sesuai dengan format laporan keuangan neraca, jadi deh...
Gampang kan? Ringkasnya seperti itu.
Agar semakin jelas, mari saya sajikan contoh membuat laporan keuangan sederhana neraca
berikut ini:
Menggunakan data-data dari PT Manajemen Keuangan Network pada contoh pembuatan
Laporan Laba Rugi di atas, maka laporan posisi keuangan / neraca per 31 Desember 2018
adalah sebagai berikut:

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Laporan Perubahan Modal/Ekuitas
Pengertian Laporan Perubahan Ekuitas / Modal menurut Para Ahli
Definisi laporan perubahan modal adalah laporan keuangan yang menyajikan perubahan
dalam modal / ekuitas pemilik usaha untuk suatu periode tertentu.
Pengertian lain dari Laporan Perubahan Modal adalah:

Laporan yang menunjukkan sebab-sebab perubahan modal dari jumlah pada awal
periode menjadi jumlah pada akhir periode.

Laporan perubahan modal dibuat setelah laporan laba rugi, kenapa? Karena bagian yang
harus ada dalam laporan perubahan modal adalah jumlah laba atau rugi periode pelaporan.
Laporan Perubahan modal juga dibuat sebelum laporan keuangan neraca, kenapa? Karena
jumlah modal pemilik pada akhir periode pelaporan harus dilaporkan di neraca.
Jadi, ada saling keterkaitan antara laporan laba rugi, laporan perubahan modal, dan neraca.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Format / Bentuk Laporan Perubahan Modal
Bagaimana format atau bentuk laporan perubahan modal?
Untuk memudahkan pemahaman terhadap format laporan ini, coba perhatikan ilustrasi
berikut ini:

Dari ilustrasi format dasar laporan perubahan modal di atas, kita dapat mengetahui bahwa
elemen-elemen yang menyusun laporan antara lain:
 Modal awal pemilik, bisa satu orang atau beberapa orang tergantung dari jenis
entitas.
 Tambahan investasi selama periode pelaporan
 Laba bersih selama periode pelaporan
 Penarikan
 Kenaikan pada ekuitas pemilik

Cara Membuat Laporan Perubahan Modal

Dengan menggunakan data-data dari PT Manajemen Keuangan Network seperti pada
contoh pembuatan Laporan Laba Rugi di atas, dengan tambahan data sebagai berikut:
 Pak Budi melakukan investasi tambahan sebesar Rp 50.000.000 selama periode
berjalan.
 Pak Budi juga menarik uang sebesar Rp 30.000.000 untuk keperluan pribadi.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Maka sekarang kita buat laporan perubahan modal-nya sebagai berikut:
Cara sederhananya sama seperti membuat laporan laba rugi dan neraca, yakni kita hitung
saldo tiap elemen, kemudian sajikan sesusai format laporan.
Dan untuk laporan perubahan modal hasil akhirnya adalah seperti berikut:

Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows)

Pengertian Laporan Arus Kas menurut Para Ahli
Definisi Laporan Arus Kas adalah laporan yang menyajikan dampak aktivitas operasi,
investasi, dan pendanaan suatu perusahaan pada arus kas sepanjang periode akuntansi.
Ada juga pengertian yang disampaikan oleh ahli akuntansi lain, bahwa laporan arus kas
adalah:

Laporan yang menyajikan informasi relevan tentang penerimaan dan pengeluaran kas
suatu perusahaan selama suatu periode.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Format Laporan Arus Kas
Perhatikan format laporan arus kas berikut ini:

Laporan arus kas terdiri atas 3 bagian, seperti yang kita lihat pada format di atas, yaitu:
 Aliran kas dari aktivitas operasi
 Aliran kas dari aktivitas investasi
 Aliran kas dari aktivitas pendanaan
Setiap aktivitas akan dijelaskan secara singkat berikut ini:
Aliran kas dari aktivitas operasi
Pada bagian ini berisi tentang ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas dari aktivitas
operasi perusahaan.
Arus kas bersih dari aktivitas operasi biasanya akan berbeda dari jumlah laba bersih dalam
suatu periode.
Perbedaan ini terjadi karena pendapatan dan biaya belum dicatat pada saat yang sama
dengan saat kas diterima dari pembeli atau dibayarkan ke kreditor.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Aliran kas dari aktivitas investasi
Pada bagian ini berisi tentang transaksi kas untuk pembelian dan penjualan dari aset yang
sifatnya permanen (aset tetap), seperti tanah, gedung, pabrik, mesin.
Misalnya, PT Manajemen Keuangan Network membeli tanah senilai Rp 80.000.000 seperti
pada contoh pembuatan laporan arus kas di bawah.

Aliran kas dari aktivitas pendanaan

Bagian ini melaporkan transaksi kas yang berhubungan dengan investasi kas oleh pemilik,
peminjaman, dan penarikan kas oleh pemilik.
Perhatikan contoh laporan arus kas PT Manajemen Keuangan Network, dimana ada
tambahan investasi dari Pak Budi selaku pemilik sebesar Rp 50.000.000 dan menarik uang
untuk keperluan pribadi sebesar Rp 30.000.000.

Cara Membuat Laporan Arus Kas

Untuk membuat laporan arus kas, sebagai contoh masih menggunakan studi kas PT
Manajemen Keuangan Network, seperti untuk membuat laporan laba rugi, neraca, dan
laporan perubahan modal.
Untuk memudahkan dalam pembuatan dan menyiapkan laporan arus kas, maka kita
membuat ringkasan arus kas untuk kas PT Manajemen Keuangan Network untuk tahun yang
berakhir pada 31 Desember 2018 sebagai berikut:

Saldo kas per 04 Januari 2018 adalah Rp 72.050.000

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Dari data-data tersebut, maka kita dapat membuat laporan arus kas sebagai berikut:

Contoh Laporan Keuangan

Contoh Laporan Keuangan lengkap mulai laporan laba rugi, laporan posisi keuangan,
laporan perubahan modal, laporan arus kas sudah saya sajikan di atas.
Anda dapat melihat dan download contoh laporan keuangan lengkap di link yang ada footer.
Ada 3 contoh laporan keuangan lengkap sesuai dengan jenis bisnisnya, yaitu:
Contoh Laporan keuangan perusahaan dagang:
Hero Supermarket
Contoh laporan keuangan perusahaan Jasa:
Pelindo III (Persero)
Contoh laporan keuangan perusahaan Manufaktur:
PT Krakatau Steel (Persero)

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Analisis Laporan Keuangan
Pengertian analisa laporan keuangan
Laporan keuangan memberikan banyak informasi yang dapat dipakai oleh para pengguna
dalam membuat keputusan ekonomi tentang perusahaan.
Untuk melakukan analisis lengkap atas laporan keuangan tersebut dengan menggabungkan
ukuran analisis individual.
Prosedur analisis dapat digunakan untuk membandingkan pos-pos di laporan periode
berjalan dengan di laporan periode sebelumnya.
Prosedur analisis juga digunakan secara luas untuk memeriksa hubungan di laporan
keuangan.
Ukuran-ukuran analisis tersebut, bukanlah tujuan akhir, namun hanya memberikan arah
dalam mengevaluasi data keuangan dan aktivitas perusahaan.
Ada faktor-faktor lain yang juga perlu dipertimbangkan, yaitu tren industri dan kondisi
ekonomi secara umum.
Dalam menentukan tren, keterkaitan antar ukuran yang digunakan untuk menilai sebuah
perusahaan, harus dipelajari secara seksama. Indeks dari periode-periode sebelumnya yang
dapat dibandingkan juga harus dipelajari.
Data dari perusahaan pesaing dapat berguna dalam menilai efisiensi kegiatan operasi untuk
perusahaan yang dianalisis.
Akan tetapi, dalam membuat suatu perbandingan, pengaruh perbedaan dalam metode
akuntansi yang digunakan oleh perusahaan juga harus dipertimbangkan.

Rangkuman ukuran-ukuran analisis Laporan Keuangan

Analisis Profitabilitas
Pengertian analisis solvabilitas adalah analisis laporan keuangan untuk menilai kemampuan
suatu perusahaan untuk menghasilkan laba.
Analisis profitabilitas menitikberatkan terutama pada hubungan antara hasil kegiatan
operasi seperti yang dilaporkan di laporan laba rugi dengan sumber daya yang tersedia bagi
perusahaan, seperti yang dilaporkan dalam neraca.
Analisis utama yang digunakan dalam menilai profitabilitas antara lain mencakup:
1. Rasio penjualan bersih terhadap aset

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Kegunaan rasio ini adalah untuk menilai efektivitas dalam penggunaan aset. Metode
perhitungannya adalah:
Penjualan Bersih : Rata-rata total aset (tidak termasuk investasi jangka panjang)

2. Tingkat pengembalian terhadap total aset

Rasio ini digunakan untuk menilai profitabilitas aset, metode perhitungan yang digunakan
adalah:
(Laba Bersih + Beban Bunga) : Rata-rata Total Aset

3. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham

Manfaat rasio ini digunakan untuk menilai profitabilitas dari investasi yang dilakukan oleh
pemegang saham.
Cara melakukan perhitungan adalah sebagai berikut:
Laba Bersih : Rata-rata Total Ekuitas Pemegang Saham

4. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa

Analisis ini untuk menilai profitabilitas investasi yang dilakukan oleh pemegang saham biasa.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
(Laba Bersih - Dividen Saham Preferen) : Rata-rata Ekuitas Pemegang Saham Biasa

5. Laba per saham biasa

Fungsi analisis ini sama dengan analisis no. 4, sedangkan cara menghitung analisis laba per
saham biasa adalah:
(Laba Bersih - Dividen Saham Preferen) : Jumlah Saham Biasa yang Beredar

6. Rasio harga terhadap laba

Rasio ini digunakan untuk menunjukkan prospek laba di masa mendatang, berdasarkan
hubungan antara harga pasar saham biasa dan laba.
Rumus yang digunakan untuk menghitung rasio ini adalah:
Harga Pasar per Lembar Saham Biasa : Laba per Saham Biasa

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
7. Dividen per saham biasa
Analisis ini berfungsi untuk menunjukkan sejauh mana laba dibagikan kepada pemegang
saham biasa.
Perhitungan yang digunakan adalah:
Dividen : Jumlah Lembar Saham Biasa yang Beredar

8. Hasil dividen
Analisis hasil dividen digunakan untuk menunjukkan tingkat pengembalian kepada
pemegang saham biasa dalam bentuk dividen.
Cara perhitungan yang digunakan untuk analisis ini adalah:
Dividen per Saham Biasa : Harga Pasar per Lembar Saham Biasa

Analisis Solvabilitas
Pengertian analisis solvabilitas adalah analisis laporan keuangan untuk menilai kemampuan
suatu perusahaan dalam memenuhi kewajiban yang telah jatuh tempo.
Analisis solvabilitas menitikberatkan pada kemampuan perusahaan untuk membayar atau
memenuhi kewajiban lancar dan jangka panjangnya.
Kemampuan tersebut biasanya dapat dinilai dengan memeriksa hubungan dalam laporan
keuangan neraca menggunakan analisis utama berikut:
1. Modal Kerja
Analisis ini digunakan untuk menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi yang
jatuh tempo saat ini. Metode perhitungan analisis adalah:
Aset Lancar – Kewajiban Lancar

2. Rasio Lancar
Fungsi rasio lancar sama dengan analisis modal kerja, yaitu digunakan untuk menilai
kemampuan perusahaan dalam membayar utang yang sudah jatuh tempo sekarang.
Rumus untung menghitung rasio lancar adalah:
Aset Lancar : Kewajiban Lancar

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
3. Rasio Cepat
Analisis yang digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan untuk membayar utang
seketika.
Perhitungan yang digunakan dalam rasio cepat adalah:
Aset Cair : Kewajiban Lancar

4. Perputaran Piutang
Analisis untuk menilai efisiensi dalam menagih piutang dan dalam manajemen kredit.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
Penjualan Bersih : Rata-rata Piutang

5. Jumlah Hari Penjualan dalam Piutang

Kegunaan dari analisis ini sama dengan analisis perputaran piutang (no. 4), yakni mengukur
efektivitas dalam penagihan dan pengelolaan kredit, yaitu dengan menghitung jumlah
harinya.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
Rata-rata Piutang : Rata-rata Penjualan Harian

6. Perputaran Persediaan
Kegunaan analisis perputaran persediaan adalah untuk menilai efisiensi dalam manajemen
persediaan.
Metode perhitungan yang digunakan adalah sebagai berikut:
Harga Pokok Penjualan (HPP) : Rata-rata Persediaan

7. Jumlah hari penjualan dalam persediaan

Fungsi analisis jumlah hari penjualan dalam persediaan sama dengan kegunaan analisis
perputaran persediaan (no. 6) yaitu berkaitan dengan efisiensi manajemen persediaan,
dengan diukur berdasarkan jumlah harinya.
Metode perhitungan yang digunakan untuk analisis ini adalah:
Rata-rata Persediaan : Rata-rata Harga Pokok Penjualan Harian

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
8. Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang
Analisis rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang adalah untuk menunjukkan
margin keamanan bagi kreditor jangka panjang.
Rumus yang digunakan untuk menghitung analisis ini adalah:
Aset Tetap (Bersih) : Kewajiban Jangka Panjang

9. Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham

Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham digunakan untuk menunjukkan margin
keamanan bagi kreditor.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
Total Kewajiban : Total Ekuitas Pemegang Saham

10. Berapa kali beban bunga diperoleh

Analisis ini berfungsi untuk menilai risiko bagi kreditor dalam hal jumlah beban bunga yang
dihasilkan.
Rumus analisa laporan keuangan ini adalah:
(Laba Sebelum Pajak Penghasilan + Beban Bunga) : Beban Bunga

Hubungan antara analisis solvabilitas dan profitabilitas

Faktor-faktor dalam solvabilitas dan profitabilitas saling berhubungan. Sebuah perusahaan

yang gagal membayar utangnya secara teratur dapat mengalami kesulitan dalam
memperoleh kredit.
Kekurangan dana yang tersedia dapat menyebabkan penurunan dalam profitabilitas
perusahaan, bahkan perusahaan bisa pailit.
Demikian juga, sebuah perusahaan yang kurang mampu menghasilkan laba dibandingkan
pesaingnya, kemungkinan akan mendapatkan kesulitan dalam memperoleh kredit atau
modal baru dari pemegang saham.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Contoh Analisis Laporan Keuangan Lengkap
Sebelumnya, kita telah membahas panjang lebar mengenai analisis laporan keuangan, baik
menggunakan analisis solvabilitas dan profitabilitas beserta rasio-rasio keuangan yang
digunakan sebagai alat analisis.
Nah sekarang kita terapkan untuk melakukan analisis laporan keuangan.
Perhatikan contoh soal dan jawaban Analisis Laporan Keuangan:
Contoh soal:
Berikut adalah laporan keuangan komparatif PT Manajemen Keuangan Network untuk
tahun-tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2018 dan 2017.
Harga pasar saham biasa PT Manajemen Keuangan Network adalah sebesar Rp 30.000 pada
tanggal 31 Desember 2017, dan Rp 25.000 pada tanggal 31 Desember 2018.
Hitunglah angka-angka berikut untuk tahun 2018:
1. Modal Kerja
2. Rasio Lancar
3. Rasio Cepat
4. Perputaran piutang usaha
5. Jumlah hari penjualan dalam piutang
6. Perputaran persediaan
7. Jumlah hari penjualan dalam persediaan
8. Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang
9. Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham
10. Berapa kali beban bunga diperoleh
11. Berapa kali dividen untuk saham preferen diperoleh
12. Rasio penjualan bersih terhadap aset
13. Tingkat pengembalian terhadap total aset
14. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham
15. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa
16. Laba per saham biasa
17. Rasio harga terhadap laba
18. Dividen per saham biasa
19. Hasil dividen

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Jawaban:
1. Modal Kerja
= Rp 1.500.000.000 – Rp 750.000.000
= Rp 750.000.000
2. Rasio Lancar
= Rp 1.500.000.000 : Rp 750.000.000
= 2,0
3. Rasio Cepat
= Rp 750.000.000 : Rp 750.000.000
= 1,0
4. Perputaran piutang usaha
= Rp 5.000.000.000 : [(Rp 425.000.000 + Rp 325.000.000) : 2]
= 13,3
5. Jumlah hari penjualan dalam piutang
= Rp 5.000.000.000 : 365 = Rp 13.699.000
= Rp 375.000.000 : Rp 13.699.000
= 27,4 hari
6. Perputaran persediaan
= Rp 3.400.000.000 : [(Rp 720.000.000 + Rp 480.000.000) : 2]
= 5,7
7. Jumlah hari penjualan dalam persediaan
= Rp 3.400.000.000 : 365 = Rp 9.315.000
= Rp 600.000.000 : Rp 9.315.000
= 64,4 hari
8. Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang
= Rp 2.093.000.000 : Rp 1.210.000.000
= 1,7
9. Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham
= Rp 1.960.000.000 : Rp 1.883.000.000
= 1,0
10. Berapa kali beban bunga diperoleh
= (Rp 545.000.000 + Rp 105.000.000) : Rp 105.000.000
= 6,2
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
11. Berapa kali dividen untuk saham preferen diperoleh
= Rp 245.000.000 : Rp 40.000.000
= 6,1
12. Rasio penjualan bersih terhadap aset
= Rp 5.000.000.000 : [(Rp 3.593.000.000+Rp 2.948.000.000):2]
= 1,5
13. Tingkat pengembalian terhadap total aset
= (Rp 245.000.000+Rp 105.000.000):[(Rp 3.843.000.000+Rp 3.173.000.000):2]
= 10,0%
14. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham
= Rp 245.000.000:[(Rp 1.883.000.000+Rp 1.723.000.000):2]
= 13,6%
15. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa
= (Rp 245.000.000 – Rp 40.000.000):[(Rp 1.383.000.000+Rp 1.223.000.000):2]
= 15,7%
16. Laba per saham biasa
= (Rp 245.000.000 – Rp 40.000.000): Rp 50.000
= Rp 4.100
17. Rasio harga terhadap laba
= Rp 25.000 : Rp 4.100
= 6,1
18. Dividen per saham biasa
= Rp 45.000.000 : 50.000
= Rp 900
19. Hasil dividen
= Rp 90.000 : Rp 25.000
= 3,6%
Demikian contoh penerapan analisis laporan keuangan. Jenis industri, struktur modal dan
keragaman kegiatan operasi perusahaan biasanya memengaruhi ukuran yang digunakan.
Sebagai contoh, analisis untuk maskapai penerbangan, seperti Air Asia dan Garuda
Indonesia dapat mencakup pendapatan per mil penumpang dan biaya per kursi yang
tersedia sebagai ukuran.
Demikian juga, analisis untuk hotel dapat menitikberatkan pada tingkat hunian.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Kesimpulan
Demikian pembahasan tentang laporan keuangan, mulai dari pengertian, jenis, cara
membuat laporan keuangan laba rugi, neraca, laporan perubahan modal, laporan arus kas.
Beserta contoh laporan keuangan sederhana dan laporan keuangan perusahaan dagang Tbk,
laporan keuangan perusahaan jasa Tbk, laporan keuangan perusahaan manufaktur yang
sudah go publik.
Dan ditutup analisis laporan keuangan dengan alat analisis rasio-rasio keuangan. Tentu
dilengkapi dengan contoh penerapan analisis laporan keuangan.
Saya rasa pembahasan ini sudah lengkap, dan bila ada yang belum dibahas dalam artikel ini,
atau ada masukkan silahkan sampaikan saja di forum komentar setelah artikel ini.
Bagaimana bila menggunakan software akuntansi yang menawarkan berbagai fitur, seperti
transaksi keuangan & laporan lengkap, cara praktis & mudah kelola laporan keuangan,
transaksi perusahaan tak terbatas, atau multi mata uang?
Boleh saja, namun saran saya, anda tetap harus memahami materi laporan keuangan,
karena software akuntansi itu kan alat bantu yang hasil akhirnya tergantung pada skill
pengguna dan alat bantunya.
Semoga bermanfaat dan terima kasih.
***

Tentang Penulis:

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/