Anda di halaman 1dari 78

MATERI KULIAH

PENYELESAIAN KEBERATAN
DAN BANDING PAJAK

By Dr. RS. July Harto

Dr RS July Harto
Fase timbulnya Fase Fase Fase Fase
hak dan self Pengawasan Penyelesaian
kewajiban
Sengketa Sengketa
assessment
Ber-NPWP Pengadilan Pajak
Berlakunya
& PKP Pemeriksaan
UU Keberatan

BANDING S
Pembukuan E
L
Ketetapan Surat Kep. E
Menyampai- Pajak
Hak dan Keberatan S
kan SPT
kewajiban A
PUTUSAN I
Diperiksa ? Setuju? Setuju? BANDING
Tidak Tidak
5 Th Ya Ya
Ya
Tidak
Dr RS July Harto
PASAL 12 UU KUP

 Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dengan tidak
menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak

• Jumlah Pajak yang terutang menurut SPT yang disampaikan oleh Wajib
Pajak adalah jumlah pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.

• Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang


terutang menurut SPT tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan
jumlah pajak yang terutang.

Dr RS July Harto
3
Pembetulan SPT (1)

• DJP belum melakukan pemeriksaan


Membetulkan SPT yang • Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa
telah disampaikan penetapan apabila SPT Pembetulan
menyatakan rugi atau lebih bayar

Sanksi 2% per bulan atas pajak yang kurang dibayar dalam Pembetulan
SPT Tahunan, dihitung sejak saat penyampaian SPT berakhir s.d
tanggal pembayaran

Sanksi 2% per bulan atas pajak yang kurang dibayar dalam Pembetulan
SPT Masa, dihitung sejak jatuh tempo pembayaran s.d tanggal
pembayaran

Dr RS July Harto
*Berdasarkan Pasal 4, 8 UU KUP
4
Pembetulan SPT (2)
(Kompensasi Kerugian)
WP dapat membetulkan SPT dalam hal WP
menerima:
skp Tahun Pajak sebelumnya atau
beberapa Tahun Pajak
SK Keberatan sebelumnya, yang menyatakan
rugi fiskal yang berbeda dengan
SK Pembetulan dalam jangka waktu
rugi fiskal yang telah 3 bulan
Putusan Banding dikompensasikan dalam SPT
Tahunan yang akan dibetulkan
Putusan PK tersebut

Syarat: Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan


thd SPT Tahun Pajak yang dibetulkan.

*Berdasarkan Pasal 8 (6) UU KUP


5

Dr RS July Harto
Pengungkapan Ketidakbenaran
(setelah menyampaikan SPT)

Telah diperiksa tetapi sebelum


penyidikan terkait Pasal 38
Mengungkapkan
Ketidakbenaran Kemauan sendiri
Perbuatan
Denda 150%

Telah diperiksa tetapi skp belum


diterbitkan
Mengungkapkan kesadaran sendiri
Ketidakbenaran
Pengisian SPT Denda 50%
Pemeriksaan tetap dilanjutkan

Dr RS July Harto
*Berdasarkan Pasal 4, 8 dan 37A UU KUP
Pokok Pajak
SKPKB >
Kredit Pajak
K
Pokok Pajak
E
SKPLB < T
Kredit Pajak E
T
PRODUK Pokok Pajak A
PEMERIKSAAN SKPN =
P
A
PAJAK Kredit Pajak N

Ada data baru &


SKPKBT penambahan
pajak terutang

STP Sanksi adm.

Dr RS July Harto
DILANJUTKAN PEMERIKSAAN
BUKTI PERMULAAN
Surat Ketetapan Pajak
(skp)

SKPKB SKPKBT SKPLB SKPN

Dr RS July Harto
8
STP
surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau sanksi
administrasi berupa bunga dan/atau denda.

PPh dalam tahun berjalan tidak atau KB + SANKSI


BUNGA
Terdapat Kurang Bayar akibat Salah tulis
2%/bln
&/hitung
PENYEBAB
WP dikenai Sanksi berupa Bunga atau Denda
DITERBITKANNYA

STP Tidak membuat FP atau membuat FP


tapi tidak tepat waktu
+ SANKSI

(Ps.14) Tidak DENDA


PKP

mengisi FP secara lengkap 2% x DPP


Melaporkan FP ≠ masa
penerbitan FP
Gagal berproduksi & telah diberikan + SANKSI
pengembalian PM BUNGA 2%/bln
Dr RS July Harto
SENGKETA
PAJAK

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
SENGKETA PAJAK

DJP PP MA
Pembetulan Suatu Keputusan

Pengurangan/Penghapusan BANDING PENINJAUAN


Sanksi Administrasi KEMBALI
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak GUGATAN
Pembatalan Hasil Pemeriksaan
atau skp Hasil Pemeriksaan

KEBERATAN
Dr RS July Harto
DEFINISI
Pasal 1 angka 5 UU Pengadilan Pajak

Sengketa yang timbul dalam bidang perpajakan

SENGKETA WP atau Penanggung Pajak (PP) vs Pejabat yang berwenang


PAJAK

PENYEBAB

keputusan yang dapat diajukan Banding atau Gugatan kepada


Pengadilan Pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan
perpajakan

Gugatan atas pelaksanaan penagihan berdasarkan UUPPSP

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
PEMBETULAN SUATU KEPUTUSAN

atas permohonan WP atau karena jabatan,


Dirjen Pajak dapat membetulkan:

SKP, STP, SK Pembetulan, SK Keberatan, SK


Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi, SK
Berdasarkan Pengurangan/Pembatalan Ketetapan Pajak, SKPPKP, atau SKPIB
Pasal 16
UU KUP terdapat

kesalahan tulis, kesalahan hitung,dan/atau kekeliruan


penerapan ketentuan per-UU-an Pajak

Sifat: Tidak mengandung persengketaan antara DJP dan WP


Hal-hal yang bersifat human error
Dr RS July Harto
PEMBETULAN SUATU KEPUTUSAN

Material Formil
Hak bagi WP dan kewenangan DJP Bagi WP dengan
mengajukan
dalam hal permohonan
Terdapat:
kesalahan tulis, Bagi DJP secara
kesalahan hitung, dan/atau jabatan
kekeliruan penerapan ketentuan tertentu
dalam peraturan perundang-undangan
perpajakan

dalam penerbitan surat ketetapan pajak, STP, SK


P em betulan , SK Keberatan, SK Pengurangan Sanksi
Adm, SK Penghapusan Sanksi Adm, SK Pengurangan
Ketetapan Pajak, SK Pembatalan Ketetapan Pajak, SK
Pengembalian
Dr RS July Pendahuluan
Harto Kelebihan Pajak, atau SK
Pemberian Imbalan Bunga
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
RUANG LINGKUP & JANGKA WAKTU PEMBETULAN

SALAH TULIS

kesalahan yang dapat berupa nama, alamat,NPWP, nomor SKP, jenis


• SALAH TULIS pajak, Masa Pajak atau Tahun Pajak, dan tanggal jatuh tempo

• SALAH HITUNG SALAH HITUNG


kesalahan yang berasal dari penjumlahan dan/atau pengurangan
• KELIRU dan/atau perkalian dan/atau pembagian suatu bilangan
PENERAPAN
KETENTUAN KELIRU PENERAPAN KETENTUAN PAJAK
PAJAK kekeliruan dalam penerapan tarif, kekeliruan penerapan persentase
NPPN, kekeliruan penerapan sanksi administrasi, kekeliruan PTKP,
kekeliruan penghitungan PPh dalam tahun berjalan, & kekeliruan
dalam pengkreditan pajak

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

Dirjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan WP dapat


mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi

Berdasarkan bunga, denda, & kenaikan


Pasal 36 ayat (1)
huruf a
dalam hal
UU KUP

Sanksi dikenakan karena kekhilafan WP atau bukan karena


kesalahannya

Contoh: Fiskus salah dalam menghitung jumlah bulan (sebagai faktor pengkali) dalam perhitungan
sanksi administrasi berupa bunga
Dr RS July Harto
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN

Material Formil

Hak bagi WP dan Bagi WP dengan


kewenangan DJP mengajukan
dalam hal permohonan
Permohonan hanya
sanksi tersebut dapat diajukan oleh
dikenakan karena Wajib Pajak paling
kekhilafan Wajib banyak 2 (dua) kali.

Pajak atau bukan


Dr RS July Harto Bagi DJP secara
karena kesalahannya jabatan
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

SYARAT
STP (khusus untuk SKPKB/SKPKBT)

SKPKB
tidak diajukan keberatan
SKPKBT diajukan keberatan tetapi telah dicabut
oleh WP
diajukan keberatan, tetapi tidak
dipertimbangkan

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

Dirjen Pajak secara jabatan dapat mengurangkan/ menghapuskan sanksi administrasi


dalam STP yang diterbitkan sebagai akibat

1
v
Diterbitkannya SKP karena PKP tidak membuat FP

2 Penerapan ketentuan Pasal 19 (1) UU KUP

Alasan:
Pengurangan/penghapusan sanksi administrasi dilakukan apabila diterbitkan SK-Pembetulan, SK-
Pengurangan/Pembatalan Ketetapan Pajak yang vtidak benar, atau SK-Keberatan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembali, yang mengakibatkan pajak yang masih harus dibayar berkurang
atau dibatalkan

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
PENGURANGAN/PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

Dirjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan WP


Berdasarkan dapat mengurangkan / membatalkan skp & STP yang tidak
benar
Pasal 36 ayat (1)
huruf b dan c
UU KUP

tidak diajukan keberatan


SYARAT
diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan

Contoh: Fiskus salah dalam menghitung jumlah bulan (sebagai faktor pengkali) dalam perhitungan
sanksi administrasi berupa bunga
Dr RS July Harto
PENGURANGAN/PEMBATALAN KETETAPAN
PAJAK YANG TIDAK BENAR

Material Formil

Hak bagi WP dan Bagi WP dengan


kewenangan DJP mengajukan
TERHADAP permohonan
Permohonan hanya dapat
diajukan oleh Wajib Pajak
surat ketetapan paling banyak 2 (dua) kali.
pajak yang
tidak benar Bagi DJP secara
jabatan
Dr RS July Harto
PENGURANGAN/PEMBATALAN SURAT
TAGIHAN PAJAK YANG TIDAK BENAR

Material Formil

Hak bagi WP dan Bagi WP dengan


kewenangan DJP mengajukan
TERHADAP permohonan
Permohonan hanya dapat
diajukan oleh Wajib Pajak
Surat Tagihan paling banyak 2 (dua) kali.
Pajak yang
tidak benar Bagi DJP secara
jabatan
Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

PEMBATALAN HASIL PEMERIKSAAN atau SKP HASIL PEMERIKSAAN

Dirjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan WP


dapat membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau skp dari
hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa:
Berdasarkan
Pasal 36 ayat (1) penyampaian surat pemberitahuan hasil
1
huruf d pemeriksaan
UU KUP
2 pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan WP

Dr RS July Harto
PEMBATALAN HASIL PEMERIKSAAN ATAU skp
HASIL PEMERIKSAAN

Material Formil

Hak bagi WP dan Bagi WP dengan


kewenangan DJP mengajukan
YANG DILAKSANAKAN TANPA permohonan
Permohonan hanya dapat
1. penyampaian surat diajukan oleh Wajib Pajak
pemberitahuan hasil paling banyak 1 (satu) kali.
pemeriksaan; atau
2. pembahasan akhir Bagi DJP secara
hasil pemeriksaan
jabatan
dengan Wajib Pajak.
Dr RS July Harto
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN

6
Pembetulan Suatu Keputusan

Pengurangan/Penghapusan
Sanksi Administrasi

Pengurangan/Pembatalan KEPUTUSAN
Ketetapan Pajak
BULAN
Pembatalan Hasil Pemeriksaan sejak tgl terima
atau skp Hasil Pemeriksaan surat permohonan

Apabila dalam jangka waktu tersebut telah lewat & Dirjen Pajak tidak memberi suatu
keputusan, permohonan yang diajukan oleh WP dianggap dikabulkan dan Dirjen Pajak
harus menerbitkan keputusan sesuai dengan permohonan yang diajukan.

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

BENTUK KEPUTUSAN YANG DAPAT DIBERIKAN

Pembetulan Suatu Keputusan

Pengurangan/Penghapusan Sanksi mengabulkan seluruhnya


Administrasi
atau sebagian
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak
menolak
Pembatalan Hasil Pemeriksaan
atau skp Hasil Pemeriksaan

Wajib Pajak dapat meminta secara tertulis kepada Dirjen Pajak mengenai alasan yang
menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan WP
Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
KEBERATAN
Bila WP berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak, dan pemotongan / pemungutan
pajak tidak sebagaimana mestinya, WP dapat mengajukan keberatan hanya kepada
Dirjen Pajak.

SKPKB
SKPN
SKPLB SK
KEBERATAN
KEBERATAN
SKPKBT
Pemotongan/
Pemungutan Pihak III Kecuali:
Dr RS July Harto SKPKB yang diterbitkan berdasarkan Pasal 13A UU KUP
KEBERATAN
Material Formil

Hak bagi WP a. Tertulis, Bhs Indonesia,


mengungkapkan jmlh
ATAS SUATU pajak/rugi, alasan;
a. SKPKB; b. Jgk waktu 3 bulan sejak
b. SKPKBT; tgl kirim;
c. SKPLB; c. Melunasi jmlh pjk ymh
d. SKPN; dibayar ug disetujui
e. Pemotongan atau d. Ditandatangani WP
pemungutan oleh dalam hal bukan WP dgn
pihak ketiga surat kuasa khusus
Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

KEBERATAN

WP TIDAK BOLEH MENGAJUKAN

KONSEKUENSI 1 Pengurangan/Penghapusan Sanksi


Administrasi
BAGI WP YANG
MENGAJUKAN 2
KEBERATAN Pengurangan/Pembatalan skp

3
pembatalan skp dari hasil pemeriksaan

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
KEBERATAN
1 Ditulis dalam bahasa Indonesia
PERSYARATAN FORMAL

Mengemukakan jumlah pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong


2 atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP dg disertai
(Bersifat kumulatif)

alasan-alasan yg menjadi dasar penghitungan

3 1 keberatan untuk 1 skp / pemotongan pajak / pemungutan pajak

WP melunasi pajak yg masih harus dibayar minimal sejumlah yg disetujui


4
WP dalam closing conference

Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal dikirim skp atau sejak tanggal
5
pot/put pajak oleh pihak III kecuali force majeur

Ditandatangani oleh WP. Jika kuasa WP, harus dilampiri surat kuasa
6
khusus.
Permohonan yang tidak memenuhi syarat tersebut, bukan merupakan keberatan sehingga tidak
Dr RS July Harto
dipertimbangkan
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP
HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan KEBERATAN

WP dapat meminta keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi DPP,


1
penghitungan rugi, atau pemotongan atau pemungutan pajak.

Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal
2
penerbitan SK-Keberatan

3 Bila diajukan Banding, denda 50% tidak dikenakan

Pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain yang tidak diberikan pada saat
pemeriksaan tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatan

Kecuali pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain tersebut berada di pihak III dan belum
diperoleh WP pada saat pemeriksaan

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

KEBERATAN

mengabulkan seluruhnya
atau sebagian
SANKSI
DENDA Jumlah pajak
dalam SK
Keberatan - pajak
KEPUTUSAN menolak yang telah dibayar
KEBERATAN sebelum

50%
mengajukan
keberatan
menambah besarnya
jumlah pajak yang masih
harus dibayar

Dr RS July Harto
ILUSTRASI
Asumsi: Wajib Pajak tidak mengajukan Banding

SEBELUM SK SANKSI DENDA PAJAK YG MASIH


KEBERATAN KEBERATAN 50% HARUS DIBAYAR

MENERIMA SELURUHNYA
0 0
0

SKPKB DIBAYAR
100.000.000
MENERIMA SEBAGIAN
600.000.000
50% x
750.000.000
1.000.000.000 500.000.000

MENOLAK 50% x
1.350.000.000
1.000.000.000 900.000.000

MENAMBAH 50% x
1.650.000.000
1.200.000.000 1.100.000.000

Dr RS July Harto
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN

KEBERATAN
12 BULAN

SEJAK PERMOHONAN
DITERIMA

Apabila jangka waktu tersebut terlampaui dan Dirjen Pajak tidak memberikan suatu
keputusan, Keberatan WP dianggap dikabulkan.

Dr RS July Harto
JANGKA WAKTU PELUNASAN PAJAK

1
(tanpa adanya Keberatan)

Jatuh
Skp Tempo bulan
Sejak skp
diterbitkan

WP mengajukan Keberatan

skp
SK
KEBERATAN
Jatuh
Tempo
1
bulan
Sejak SK Keberatan
diterbitkan

Jangka waktu pelunasan pajak tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan SK
Keberatan
Dr RS July Harto
JANGKA WAKTU PELUNASAN PAJAK

Bila WP mengajukan banding

SK Jatuh
1
KEBERATAN BANDING Tempo bulan
Sejak Putusan
Banding
PENGADILAN
PAJAK

Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding belum
merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan

Dalam hal WP mengajukan permohonan banding, sanksi administrasi berupa


denda sebesar 50% tidak dikenakan.

Dr RS July Harto
PRACTICE MAKES PERFECT
Setelah dilakukan pemeriksaan atas SPT PPh Badan tahun 2007atas nama PT STAN
diterbitkan SKPKB tanggal 10 Oktober 2008 dengan rincian sebagai sbb:

Pokok Pajak Rp 120.000.000,-

Jumlah Kredit Pajak Rp 100.000.000,-

Jumlah Kekurangan Pembayaran Pokok Pajak Rp 20.000.000,-


Sanksi Administrasi (2% X 10) Rp 4.000.000,-
Jumlah Pajak Yang Masih Harus Dibayar Rp 24.000.000,-

Dalam pembahasan akhir, PT STAN hanya menyetujui membayar sebesar


Rp.5.000.000,-.
Keberatan PT STAN diterima sebagian menjadi sebesar Rp 20.000.000,- dengan SK
Keberatan tanggal 20 Februari 2009,

Hitung Jumlah pajak yang masih harus dibayar !

Dr RS July Harto
SENGKETA
PAJAK
BANDING DAN
GUGATAN
Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING

SKPKB
SKPN
SKPLB SK
KEBERATAN BANDING
SKPKBT
Pemotongan/ PENGADILAN
Pemungutan Pihak III PAJAK

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK

BANDING
Pasal 1 angka 6 UUPP

upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau penanggung Pajak terhadap suatu
keputusan yang dapat diajukan Banding, berdasarkan peraturan perundang-
undangan perpajakan yang berlaku

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING
1 Ditulis dalam bahasa Indonesia
PERSYARATAN
FORMAL

2 Mengemukakan alasan yang jelas

3 Dalam jangka waktu 3 bulan sejak SK Keberatan diterima

4 Dilampiri dengan salinan SK Keberatan

Apabila diminta oleh WP untuk keperluan pengajuan permohonan banding, Dirjen Pajak
wajib memberikan keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar SK-Keberatan
yang diterbitkan

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan BANDING

1 WP dapat meminta keterangan secara tertulis mengenai dasar keputusan

Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal
2
Putusan Banding

Jumlah pajak yang diajukan banding belum merupakan utang pajak sehingga
3
tidak ditagih dengan surat paksa

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
BANDING

dikabulkan SANKSI
seluruhnya atau DENDA Jumlah pajak
sebagian dalam Putusan
PERMOHONAN Banding - Pajak
yang telah dibayar
BANDING sebelum

100%
mengajukan
ditolak
keberatan

Dr RS July Harto
ILUSTRASI
SKPKB hasil pemeriksaan Rp100.000.000,00
Setuju Hasil Pemeriksaan Rp 30.000.000,00
Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi Rp 80.000.000,00
Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) Rp 50.000.000,00

Mengajukan Banding
[Tidak ada keharusan membayar sejumlah yang tidak disetujui (Ps.27 (5a)]

Putusan Banding, SKPKB menjadi Rp 65.000.000,00


Pajak Kurang Dibayar (65.000.000 - 30.000.000) Rp 35.000.000,00
Sanksi Denda (100% X Rp35.000.000) Rp 35.000.000,00
Harus Dilunasi Rp 70.000.000,-

Dr RS July Harto
DJP vs Pengadilan Pajak

DISPUTES KEPUTUSAN YANG DAPAT DIAJUKAN BANDING

DJP PP
SURAT KEPUTUSAN Keputusan yang dikeluarkan oleh
pejabat pajak berdasarkan peraturan
KEBERATAN perundang-undangan perpajakan &
dalam rangka pelaksanaan UU PPSP

SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN, dan SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN, STP,
Pemotongan/Pemungutan Pihak III Pemotongan/Pemungutan Pihak III dll.

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN DI PENGADILAN PAJAK
GUGATAN

PELAKSANAAN
PENAGIHAN PAJAK
Pelaksanaan Surat Paksa, SPMP, atau
Pengumuman Lelang

Keputusan pencegahan
GUGATAN
keputusan yg berkaitan dg pelaksanaan
keputusan perpajakan, selain SK-Keberatan
PENGADILAN
Penerbitan skp atau SK-Keberatan yg tak PAJAK
sesuai prosedur yg berlaku

Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK
GUGATAN
Pasal 1 angka 7 UUPP
Upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau penanggung Pajak terhadap
pelaksanaan penagihan Pajak atau terhadap keputusan yang dapat diajukan
Gugatan berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

Dr RS July Harto
SENGKETA
PAJAK
UPAYA PENYELESAIAN DI
MAHKAMAH AGUNG
Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI MAHKAMAH AGUNG

DJP
Keputusan yg
dapat diajukan BANDING
Banding

PK MA
Keputusan yg
dapat diajukan GUGATAN PENGADILAN
Gugatan PAJAK

Pasal 77 (3) UUPP:


Pihak-pihak yang bersengketa dapat mengajukan PK atas putusan PP kepada MA
Dr RS July Harto
UPAYA PENYELESAIAN
DI MAHKAMAH AGUNG
Alasan-alasan yang harus
dipenuhi PENINJAUAN KEMBALI
Putusan PP didasarkan pada suatu kebohongan atau tipu muslihat pihak lawan
1 yang diketahui setelah perkaranya diputus atau didasarkan pada bukti-bukti
yang kemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu

Terdapat bukti tertulis baru yang penting dan bersifat menentukan, yang
2 apabila diketahui pada tahap persidangan di Pengadilan Pajak akan
menghasilkan putusan yang berbeda

3 Dikabulkan suatu hal yang tidak dituntut atau lebih dari pada yang dituntut

Suatu bagian dari tuntutan belum diputus tanpa dipertimbangkan sebab-


4
sebabnya

5 Terdapat suatu putusan yg nyata-nyata tidak sesuai dg ketentuan yg berlaku


Dr RS July Harto
Imbalan Bunga
Diberikan dalam hal:
a. keterlambatan pengembalian kelebihan pembayaran pajak [Pasal
11 (3) UUKUP]
b. keterlambatan penerbitan SKPLB [Pasal 17B (3) UUKUP]
c. kelebihan pembayaran pajak yg dilakukan pemeriksaan bukti
permulaan [Pasal 17B (4) UUKUP]
d. kelebihan pembayaran pajak karena pengajuan keberatan,
permohonan banding, atau permohonan peninjauan kembali [Pasal
27A (1) UUKUP]
e. kelebihan pembayaran pajak karena SK Pembetulan, SK
Pengurangan Ketetapan Pajak, atau SK Pembatalan Ketetapan
Pajak atas skp atau STP mengabulkan sebagian atau seluruhnya
[Pasal 27A (1A) UUKUP]
f. kelebihan pembayaran sanksi administrasi denda Ps.14 (4)
dan/atau bunga Ps.19 (1) [Pasal 27A (2) UUKUP]

Dr RS July Harto *Berdasarkan PMK 195/PMK.03/2007


Imbalan Bunga Pasal 17B (2) & (3)

SPTLB
> 12 bulan tidak ada keputusan

Diterbitkan dalam
Diterbitkan > 1 bulan
waktu < 1 bulan

SKPLB = SPT
+
SKPLB = SPT
Imbalan bunga
2 % per bulan
Dr RS July Harto
*Berdasarkan PMK 195/PMK.03/2007
Imbalan Bunga Pasal 17B (4)

SPTLB
Pemeriksaan Bukti permulaan

Tidak dilanjutkan
Tidak dilanjutkan Diputus Bebas/Lepas
Penuntutan Tindak
dengan Penyidikan dari Tuntutan Hukum
Pidana Perpajakan

Imbalan bunga 2 % per bulan


dihitung sejak berakhirnya jangka waktu 12 bulan s/d saat diterbitkan SKPLB

Dr RS July Harto
*Berdasarkan Pasal 17B UU KUP
Imbalan Bunga Pasal 27A (1)
Keberatan/Banding/PK
diterima sebagian atau seluruhnya

Menyebabkan terjadinya
kelebihan pembayaran pajak

Imbalan bunga 2 % perbulan


(maks. 24 bulan)

Dr RS July Harto
*Berdasarkan PMK 195/PMK.03/2007
Imbalan Bunga Pasal 27A (2)
Pembayaran lebih sanksi administrasi:
 denda Pasal 14 ayat (4) dan atau
 bunga Pasal 19 ayat (1)

Berdasarkan SK Pengurangan atau Penghapusan Sanksi


Administrasi
akibat diterbitkan SK Keberatan atau Putusan Banding atau Putusan PK
yang menerima sebagian atau seluruh permohonan WP

*Berdasarkan PMK 195/PMK.03/2007


Dr RS July Harto
Pasal 24 (5) PP 80/2007
Keberatan/Banding/PK
diterima sebagian atau seluruhnya

Menyebabkan terjadinya
kelebihan pembayaran pajak

IMBALAN BUNGA TIDAK DIBERIKAN


Kelebihan pembayaran akibat SK kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan,
Keberatan, Putusan Banding, Putusan Banding, atau Putusan PK atas
sebagian jumlah pajak dalam SKPKB/ SKPKBT
atau Putusan PK atas SKPKB/ SKP
yang tidak disetujui dalam Pembahasan Akhir
KBT yang seluruhnya disetujui Hasil Pemeriksaan, namun dibayar sebelum
dlm Pembahasan Akhir Hasil pengajuan keberatan, permohonan
Pemeriksaan dan telah dibayar banding/PK, atau sebelum diterbitkan SK
sebelum keberatan diajukan Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan PK
Dr RS July Harto
PENGURANGAN,
PENGHAPUSAN,
PEMBATALAN, KEBERATAN
dan BANDING PBB

Dr RS July Harto
Pengurangan PBB

Dr RS July Harto
Dasar Hukum

 Pasal 19 UUPBB
 Keputusan Menteri Keuangan Nomor 362/KMK.04/1999
 Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor 10/PJ.6/1999

Dr RS July Harto
Latar Belakang
 Menteri Keuangan dapat memberikan
pengurangan pajak yang terutang:
a. karena kondisi tertentu objek pajak yg
ada hubungannya dengan subjek pajak
dan/atau karena sebab-sebab tertentu
lainnya
b. dalam hal objek pajak terkena bencana
alam atau sebab lain yang luar biasa
c. WP anggota Veteran Pejuang
Kemerdekaan dan Veteran Pembela
Kemerdekaan

Dr RS July Harto
59

KONDISI TERTENTU OBJEK PAJAK YG


ADA
a. HUBUNGANNYA DGN SUBJEK
pertanian/perkebunan/ perikanan
/peterna
PAJAK ATAU kan yg hasilnya
KARENA sangat
SEBAB terbatas
LAINNYA
milik orang pribadi
b. Objek Pajak milik orang pribadi
berpenghasilan rendah yg NJOPnya
meningkat krn pembangunan
c. Objek Pajak milik orang pribadi yg
penghasilannya semata-mata dari
pensiunan
d. Objek Pajak milik orang pribadi yg
berpenghasilan rendah
e. Objek Pajak milik Veteran
f. Objek Pajak milik badan yg mengalami
kerugian dan
Dr RS July Harto kesulitan likuiditas
sepanjang tahun
60
BESARNYA PENGURANGAN

Setinggi-tingginya
Kondisi tertentu op
75 %

Dapat diberikan
OP terkena bencana sampai 100 %

Sebesar
Status WP: Veteran 75 %
Dr RS July Harto
61

PERSYARATAN
PERMOHONAN
Diajukan secara tertulis dalam
bahasa Indonesia kpd Kepala KPP
dg mencantumkan persentase
pengurangan yg dimohonkan
Utk SKP hanya diberikan atas
pokok pajak
Diajukan dalam jangka waktu 3
bulan sejak terima SPPT/SKP atau
sejak bencana atau sebab lainnya
yg luar biasa
Dr RS July Harto
Pembetulan
Pasal 16 UUKUP

 Salah tulis, salah hitung, kekeliruan penerapan


ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
dalam SPPT/SKP/STP

Dr RS July Harto
PEMBATALAN
Pasal 36 UUKUP

 Objek Pajak tidak ada, Hak Subjek Pajak terhadap Objek


Pajak batal (put.pengadilan), Objek Pajak menjadi
Fasum/Fasos, Bukti lainnya

Dr RS July Harto
1.KEBERATAN DIAJUKAN ATAS :
PER-25/PJ/2009
a. SPPT
b. SKP

2. KEBERATAN DIAJUKAN DALAM HAL :


a. PERBEDAAN LUAS OP BUMI &/
BANGUNAN
b. PERBEDAAN NJOP BUMI &/
BANGUNAN
c. PERBEDAAN PENAFSIRAN
PERATURAN UU
Dr RS July Harto
KEBERATAN PBB

Peraturan Pelaksanaan :
- Pasal 15 dan 16 UU PBB
- Per-25/PJ/2009
- SE-32/PJ/2009

Dr RS July Harto
PER-25/PJ/2009

KEBERATAN DAPAT DIAJUKAN SECARA:

a. Perseorangan atau kolektif untuk SPPT;


b. Perseorangan untuk SKP PBB

Dr RS July Harto
PER-25/PJ/2009
SYARAT FORMAL PENGAJUAN KEBERATAN PBB
(PERSEORANGAN) :

a. Satu surat keberatan untuk 1 SPPT atau SKP PBB


b. Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia
c. Diajukan kepada Dirjen Pajak dan disampaikan
ke KPP Pratama
d. Dilampiri asli SPPT atau SKP yang diajukan
keberatan
e. Dikemukakan jumlah PBB terutang menurut WP
disertai alasan yang mendukung keberatan
f. Diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak
tanggal diterima SPPT atau SKP
Dr RS July Harto

g. Surat keberatan ditandatangani oleh WP


PER-25/PJ/2009
DALAM HAL SURAT KEBERATAN
DITANDATANGANI OLEH BUKAN WP :

a. Harus dilampiri dengan Surat Kuasa Khusus,


untuk WP orang pribadi dengan PBB terutang
>Rp. 2.000.000,- atau WP Badan
b. Harus dilampiri dengan surat kuasa untuk WP
orang pribadi yang PBB terutang ≤ Rp.
2.000.000,-

Dr RS July Harto
PER-25/PJ/2009
SYARAT FORMAL PENGAJUAN KEBERATAN PBB
(KOLEKTIF) :

a. Satu pengajuan untk beberapa SPPT Tahun Pajak


yang sama;
b. Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia;
c. PBB yang terutang untuk setiap SPPT paling
banyak Rp. 200.000,- ;
d. Diajukan kepada Direktur Jenderal Pajak dan
disampaikan ke KPP Pratama ;

Dr RS July Harto
SYARAT FORMAL PENGAJUAN KEBERATAN PBB
PER-25/PJ/2009 (KOLEKTIF) :

e. Diajukan melalui Kepala Desa/Lurah setempat;


f. Dilampiri asli SPPT yang diajukan keberatan;
g. Mengemukakan jumlah PBB yang terutang
menurut penghitungan WP disertai dengan
alasan yang mendukung pengajuan keberatan;
h. Diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak
tanggal diterimanya SPPT, keculai apabila WP
melalui Kepala Desa/Lurah setempat dapat
menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak
dapat dipenuhi karena keadaan di luar
Dr RS July Harto

kekuasaannya.
PER-25/PJ/2009
PERMINTAAN KETERANGAN TERTULIS

a. Untuk keperluan pengajuan keberatan


PBB, WP dapat meminta keterangan
secara tertulis tentang dasar pengenaan
dan/atau penghitungan PBB terutang
kepada KPP Pratama;
b. KPP Pratama harus memberi keterangan
yang diminta oleh WP dalam jangka
waktu 10 (sepuluh) hari kerja sejak
surat permintaan WP diterima;
c. Jangka waktu pemberian keterangan
tidak menunda jangka waktu pengajuan
Dr RS July Harto

Keberatan.
PER-25/PJ/2009
PELAKSANAAN PENELITIAN

a. Keputusan ditetapkan berdasarkan hasil


penelitian di kantor dan penelitian di
lapangan;
b. Penelitian dilakukan berdasarkan surat
tugas dan hasilnya dituangkan dalam
laporan hasil penelitian;
c. Dalam hal dilakukan penelitian di
lapangan, pejabat serendah-rendahnya
setingkat Eselon III terlebih dahulu
memberitahukan secara tertulis waktu
pelaksanaan penelitian lapangan ke WP;
Dr RS July Harto
PER-25/PJ/2009
PELAKSANAAN PENELITIAN
Dalam hal kewenangan memberikan keputusan
berada pada Kanwil DJP, penelitian dilaksanakan oleh
:
a. Kanwil DJP dalam hal letak Objek Pajak berada
dalam satu Kabupaten/Kota dengan tempat
kedudukan Kanwil DJP;
b. Kanwil DJP atau KPP Pratama dalam hal letak OP
berada tidak dalam satu Kabupaten/Kota dengan
tempat kedudukan Kanwil DJP dan Keberatan
diajukan perseorangan;
c. KPP Pratama dalam hal letak OP berada tidak
dalam satu Kabupaten/Kota dengan tempat
kedudukan Kanwil DJP dan Keberatan diajukan
secara kolektif.

Dr RS July Harto
BANDING PBB

Dr RS July Harto
a. Wajib Pajak dapat mengajukan banding kepada
Persyaratan
badan Pengajuan
peradilan pajak Banding
atas keputusan Keberatan
yang ditetapkan DJP;
b. Permohonan banding diajukan secara tertulis
dalam bahasa Indonesia dengan alasan yang jelas
paling lama 3 (tiga) bulan sejak Surat Keputusan
Keberatan diterima dan dilampiri dengan salinan
Surat Keputusan Keberatan tersebut;
c. Pengajuan permohonan banding tidak menunda
kewajiban membayar pajak;
d. Dalam hal WP mengajukan banding, jangka waktu
pelunasan pajak atas jumlah pajak yang belum
dibayar saat keberatan, tertangguh sampai
dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan
Putusan Banding;
Dr RS July Harto
TERIMA KASIH
DR. RS. July Harto

Dr RS July Harto