Mekanisme Pencatatan Dana BOS dan Dana Desa

pada Laporan Keuangan Pemerintah Daerah

Ferry Taufik Saleh

Kasi Dukungan Implementasi Standar Akuntansi Lingkungan Pemda

Palangkaraya, 6 Agustus 2020

 Ferry Taufik Saleh, SST.Ak., M.AcctgFin
• Jakarta, 31 Januari 1983

• SMF Depkes Jakarta, 2001

• DIII Kebendaharaan Negara, STAN, 2004
• DIV Akuntansi Pemerintahan, STAN, 2007
• Master of Accounting and Finance, The University of
Adelaide, 2012
• Short Course Accrual Accounting, The University of
Melbourne, 2016

• Kepala Seksi Dukungan Implementasi Standar

081381312243 Akuntansi Lingkungan Pemerintah Daerah, Direktorat
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan, Ditjen
Perbendaharaan, 2014 - sekarang
 PP Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan (termasuk Bultek SAP
Nomor 7 dan 16)

PP Nomor 12 Tahun 2019 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah

Peraturan Menteri Keuangan 9/PMK.07/2020 Tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor
48/PMK.07/2019 Tentang Pengelolaan Dana Alokasi Khusus Fisik

Referensi Permendagri Nomor 24 Tahun 2020 tentang Pengelolaan Dana BOS pada Pemerintah
Daerah
Peraturan
Permendagri Nomor 20 Tahun 2018 tentang Pengelolaan Keuangan Desa

PMK Nomor 205 Tahun 2019 tentang Pengelolaan Dana Desa

SE Mendagri Nomor 971 – 7790 Tahun 2018 dan SE Mendagri Nomor 971-7791 Tahun 2018

3
Akuntansi Hibah
(Bultek SAP Nomor 13)
Kriteria hibah
Berasal dari pemerintah Negara asing, badan/lembaga asing,
badan/lembaga internasional, pusat/daerah, pemerintah lain,
badan/lembaga dalam negeri atau perseorangan;

Tidak dimaksudkan untuk dibayarkan kembali kepada

pemberi hibah; tidak mengikat bagi pemberi hibah

Tidak ada timbal balik/balasan secara langsung dari

penerima hibah kepada pemberi hibah

Dituangkan dalam suatu naskah perjanjian

antara pemberi dan penerima hibah.

5
Mekanisme Hibah Terencana Pemda

hibah luar negeri:

Dimasukkan dalam
Hibah Diterima, a. Penerusan hibah
Dokumen Anggaran
disetor langsung ke dari Pempus.
Fungsi
Rekening Kas Daerah b. Disetor langsung
Perbendaharaan
ke Kas Daerah

6
Mekanisme Hibah Langsung Pemda

Pengesahan pengakuan
pendapatan hibah serta
Hibah diterima di SKPD
belanja yang bersumber
dari hibah

7
Akuntansi Transfer
Berbasis Akrual
(Bultek SAP Nomor 21)
Beban Transfer

Pengakuan
• Terjadi pengeluaran kas dari Kasda
• Terdapat nilai kurang yang dapat diperhitungkan

Pengukuran
• Sebesar kas yang dikeluarkan dan jumlah kewajiban
yang belum disalurkan
Pencatatan dan Penyajian
• Transfer keluar dicatat dan disajikan pada LO sebagai
Beban Transfer, dijelaskan dan diungkapkan pada CaLK
9
Pendapatan Operasional Transfer

Pengakuan
• Terjadi pada saat kas diterima di Kasda
• Terdapat kewajiban kurang salur oleh pihak yang melakukan transfer
kepada entitas penerima

Pengukuran
• Sebesar kas yang diterima dan/atau sebesar pengakuan kurang salur
oleh pihak penyalur
Pencatatan dan Penyajian
• Transfer masuk dicatat dan disajikan pada LO sebagai Pendapatan
Operasional Transfer, dijelaskan dan diungkapkan pada CaLK
• Atas kelebihan penyaluran transfer, akan dikategorikan sebagai utang

10
Belanja dan Pendapatan Transfer
Pengakuan
• Belanja pada saat kas dikeluarkan dari RKUD
• Pedapatan pada saat kas diterima di RKUD

Pengukuran
• Sebesar nilai kas yang diterima atau dikeluarkan dari
RKUD
Pencatatan dan Penyajian
• Disajikan dalam Laporan Realisasi Anggaran dan
diungkapkan secara memadai pada CaLK
11
Mekanisme Pencatatan Dana BOS
 Permendagri Nomor 24 Tahun 2020
Pelaksanaan dan Pelaporan
+SPB Hibah

Kemenkeu PPKD, SP2H, PPKD, SP2T,

Kemendikbud Realisasi Pendapatan Realisasi Pendapatan
1
(DJPK) (Kab/Kot) (Prov)
Alokasi dan Rekomendasi Rekomendasi
Dasar
Salur 2

PPKD, SPB Hibah

4 Kemenkeu Dana BOS (Prov)
Laporan (DJPb) Informasi
Penggunaan Penyaluran
Dana dan 3a
Kebutuhan Salur Laporan
Kurang Salur Penerimaan
Sekolah PPKD, SPB

Laporan Realisasi Belanja pada BKU dan SKPD Pendidikan

SKPD, SP2B
Belanja Per Tahap Buku Pembantu (prov/kab/kota) Semester
Setiap Bulan Rekapitulasi
Rekonsiliasi Semesteran
Laporan Realisasi
Belanja Semester
Penyaluran Dana BOS Reguler
Dari RKUN langsung ke rekening Sekolah

Kemendikbud Kemenkeu PEMDA

DJPK DJPb PPKD

Alokasi dan Rekomendasi

Dit.PA Rekomendasi
Rekomendasi Salur Salur

KPPN SPP SPM SP2D

Next Flow
Informasi
Penyaluran

Sekolah

Laporan
Negeri Penerimaan

Laporan
Swasta Penerimaan
Penerimaan Dana BOS Reguler
Pendapatan Transfer dan Belanja Hibah (Prov) dan Pendapatan Hibah (Kab/Kota)

KPPN Provinsi Kab/Kota

Informasi
Penyaluran PPKD PPKD
Informasi
SKPD Penyaluran
Kab/Kota Swasta
SP2T
Laporan Laporan
Dikdas Penerimaan Match
Penerimaan
SPB
Hibah

Menengah/Khusus
Laporan
Match SP2T
Penerimaan
Informasi
Dikdas Penyaluran
Dasar Informasi
Penyaluran
Laporan SP2H
Match
Penerimaan
SP2T

SPB Hibah
Laporan
Penerimaan
 Belanja Dana BOS Reguler
Laporan Pada Sekolah Negeri

Kemendikbud Sekolah SKPD

Laporan Realisasi Bendahara Dana

Penerimaan dan Belanja Kepala Satdik
BOS
TAHAP
Buku Kas Umum Laporan Realisasi Laporan Realisasi
Penerimaan dan Belanja Penerimaan dan Belanja
Bulanan Bulanan Next Flow
Buku Pembantu Kas

Buku Pembantu Kas

Laporan Realisasi Laporan Realisasi
Penerimaan dan Belanja Penerimaan dan Belanja
Buku Pembantu Bank
Semester Semester

Buku Pembantu Pajak Surat Pernyataan

Tanggungjawab Mutlak
Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

Laporan Realisasi Laporan Realisasi

Penerimaan dan Belanja Penerimaan dan Belanja
TAHAP TAHAP
 Belanja Dana BOS Reguler
Laporan Pada Sekolah Swasta
Kemendikbud Sekolah SKPD

Laporan Realisasi Bendahara Dana

Penerimaan dan Belanja Kepala Satdik
BOS
TAHAP
Buku Kas Umum Laporan Realisasi Laporan Realisasi
Penerimaan dan Belanja Penerimaan dan Belanja
Bulanan Bulanan Next Flow
Buku Pembantu Kas

Buku Pembantu Kas Laporan Rekapitulasi Laporan Rekapitulasi

Realisasi Penggunaan Realisasi Penggunaan
Buku Pembantu Bank Hibah Hibah
Tahap Tahap

Buku Pembantu Pajak Surat Pernyataan

Tanggungjawab

Gubernur
Laporan Penggunaan Laporan Penggunaan
Hibah Hibah Next Flow
Tahun Tahun
Belanja Dana BOS Reguler
Sekolah Negeri: Belanja pada SKPD

Menengah/Khusus SKPD Prov / SKPD Kab/Kota BUD PROV

/ Dasar Bend Pengeluaran PPK PA / BUD
Kab/Kota
Laporan Realisasi Rekapitulasi Laporan
Penerimaan dan Belanja Verifikasi SP2B SP2B SPB
Realisasi Penerimaan
Semester dan Belanja Rancangan
Semester
Surat Pernyataan
Tanggungjabaw Mutlak
LK SKPD SPB
Negeri
Belanja Dana BOS Reguler
Sekolah Swasta: Laporan

Menengah/Khusus SKPD Menengah/Khusus PPKD

Gubernur
Prov PROV
Laporan Rekapitulasi
Realisasi Penggunaan
Hibah Laporan Penggunaan
Tahap Hibah
Surat Pernyataan Tahun
Tanggungjawab SKPD
PROV

Dasar SKPD BUD Dasar

Kab/Kota Kab/Kota
Laporan Rekapitulasi
Realisasi Penggunaan
Laporan Penggunaan
SKPD
Hibah
Tahap Hibah Kab/Kota
Surat Pernyataan Tahun
Tanggungjawab
Penyajian Dana BOS pada LK Pemda

Penerimaan Dana BOS oleh unit sekolah yang berada

dalam kewenangan pemerintah kabupaten/kota
diakui sebagai pendapatan oleh pemerintah
kabupaten/kota.
Sedangkan untuk Dana BOS yang diterima oleh sekolah swasta tidak diakui
oleh pemerintah kabupaten/kota karena bukan merupakan bagian dari
entitas pemerintah kabupaten/kota.
(Bultek SAP Nomor 21 tentang Akuntansi Transfer Berbasis Akrual)

20
Mekanisme Pencatatan Dana Desa

21
Kebijakan Penyaluran Dana Desa 2020
PENYALURAN DARI RKUN KE RKUD DAN DARI RKUD KE RKD PADA TANGGAL DAN WAKTU YANG SAMA

• Dalam hal dokumen persyaratan penyaluran tidak disampaikan, Dana Desa Ketentuan Penyaluran Reward:
tidak disalurkan sehingga menjadi sisa Dana Desa di RKUN. • Tahun 2020: Untuk Daerah Berkinerja Baik sesuai Pasal 51 PMK
• Dalam hal terdapat penyalahgunaan Dana Desa, Penyaluran Dana Desa 205/2019
dapat dihentikan • Tahun 2021: Untuk Desa Mandiri sesuai Pasal 56 PMK 205/2019
 Mekanisme Tahapan Penyaluran
Ketentuan:
❑ Rekening Kas ditempatkan
pada bank umum yang
terdaftar dalam Sistem Kliring
Nasional Bank Indonesia
(SKNBI) dan/atau Bank
Indonesia Real Time Gross
Settlement (BI-RTGS) sesuai 1. Menyampaikan
BPMD
Perubahan/pergantian
dengan ketentuan peraturan Rekening Desa
1. Rekam Alokasi Dana Desa per
2. Menyampaikan APBDes
perundang-undangan; 3. Laporan Penyerapan dan
Desa (import data)
❑ Surat Kuasa Pemindahbukuan Capaian Output
2. Rekam Penyerapan
3. Rekam Capaian Output
4. Menyampaikan Lembar
Dana Desa ditandatangani oleh Konfirmasi Penerimaan
4. Rekam Lembar Konfirmasi
Penerimaan Dana pada RKD
Kepala Daerah; Dana pada RKD

❑ Penyampaian dokumen BPKAD

persyaratan dari bupati/wali 1. Upload PERKADA
2. Upload APBDes
kota ke KPPN disertai Surat 3. Upload Surat Kuasa Pemindahbukuan
Pengantar yang ditandatangani 4. Cetak dan Upload Laporan Penyerapan
dan Capaian Keluaran
oleh Kepala Daerah/Wakil 5. Membuat Surat Pengantar
Kepala Daerah atau Pejabat 6. Upload Surat Pernyataan Kebenaran
Penerima Penyaluran DD
yang ditunjuk. ❖ Memilihi Desa-Desa Layak Salur
❖ Upload Dok. Persyaratan Penyaluran
14
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Dampak Perbaikan Kebijakan Penyaluran
Business Process Penyaluran Dana Desa
Penyampaian Perbaikan
dokumen dokumen
persyaratan persyaratan
penyaluran RKD
KEPALA DESA

Berkoordinasi
dengan Kepala
Desa untuk
Tidak perbaikan
dokumen
persyaratan
Evaluasi atas
BUPATI/ dokumen Memenuhi? SP2D
persyaratan Nihil
WALI KOTA penyaluran Berkoordinasi
dengan
bupati/wali kota
Ya untuk perbaikan SPP, SPM, dan SP2D
dokumen yang berbeda namun
persyaratan pada tanggal yang sama

KPPN SELAKU KPA Tidak

Menerima
PENYALURAN
dokumen Memenuhi? Salur Dana
DAK FISIK DAN persyaratan Desa
DANA DESA atas desa
layak salur Ya
Peran PemerintahPERAN
Daerah PEMERINTAH DAERAH
Peran Pemerintah Desa
 PERAN DALAM PENATAUSAHAAN, PERTANGGUNGJAWABAN, DAN PELAPORAN
KEPALA DESA BUPATI/WALI KOTA KPPN (KPA) DJPK Koordinator KPA
1. menyusun, 1. menyusun dan
1. selaku PPA BUN
menatausahakan, menyampaikan laporan
menyusun Laporan konsolidasi realisasi
dan menyampaikan Keuangan TKDD; penyaluran, rekapitulasi
laporan realisasi 2. melakukan laporan konsolidasi
penyaluran, laporan rekonsiliasi data realisasi penyerapan
keuangan realisasi atas dan capaian output, dan
pelaksanaan penyaluran Dana laporan konsolidasi
anggaran, dan Desa dengan KPA keuangan atas
laporan konsolidasi pelaksanaan anggaran
Penyaluran DAK
realisasi penyerapan kepada DJPK;
Fisik dan Dana Desa 2. menyusun dan
dan capaian output dan Pemda. menyampaikan laporan
kepada Koordinator keuangan tingkat KPA
KPA; dan tingkat Koordinator
2. menyusun laporan KPA ke DJPK;
keuangan tingkat 3. melakukan rekonsiliasi
KPA. data realisasi atas
penyaluran Dana Desa
dengan KPA Penyaluran
DAK Fisik dan Dana
Desa dan Pemda.
 PERAN DALAM PENGGUNAAN
KEPALA DESA BUPATI/WALI KOTA KPPN (KPA) DJPK K/L TEKNIS

bertanggungjawab atas 1. menetapkan pedoman memperhitungkan sisa Melakukan bimbingan 1. Kemendes PDTT
penggunaan Dana Desa teknis pelaksanaan Dana Desa untuk dan pendampingan atas menetapakan
kegiatan yang dibiayai penyaluran TA pengelolaan Dana Desa. prioritas penggunaan
dari Dana Desa; berikutnya. Dana Desa;
2. mengevaluasi 2. melakukan
rancangan Peraturan pendampingan atas
Desa mengenai penggunaan Dana
APBDesa; Desa.
3. melakukan
pendampingan atas
penggunaan Dana
Desa.
Business Process Pelaporan Dana Desa
Penyampaian laporan realisasi
KPPN SELAKU KPA penyaluran, laporan keuangan
pelaksanaan anggaran, dan
PENYALURAN laporan konsolidasi realisasi
DAK FISIK DAN penyerapan dan capaian
DANA DESA output, laporan keuangan
tingkat KPA
menyusun laporan konsolidasi realisasi
penyaluran, rekapitulasi laporan
DIT. PA SELAKU konsolidasi realisasi penyerapan dan
KOORDINATOR KPA capaian output, dan laporan konsolidasi
keuangan atas pelaksanaan anggaran,
laporan keuangan tingkat KPA dan
tingkat Koordinator
DJPK SELAKU PPA
penyerapan dan capaian output, dan laporan
BUN
anggaran, laporan keuangan tingkat KPA dan
Menyusun laporan realisasi
penyaluran, laporan keuangan
pelaksanaan anggaran, dan
laporan konsolidasi realisasi
penyerapan dan capaian
output, laporan keuangan
tingkat KPA
laporan konsolidasi realisasi
penyaluran, rekapitulasi laporan
konsolidasi realisasi penyerapan
dan capaian output, dan laporan
konsolidasi keuangan atas
pelaksanaan anggaran, laporan
keuangan tingkat KPA dan tingkat
Koordinator
laporan konsolidasi realisasi penyaluran,
rekapitulasi laporan konsolidasi realisasi
LAPORAN
konsolidasi keuangan atas pelaksanaan
KEUANGAN
TKDD
tingkat Koordinator
Penyajian Dana Desa pada LK Pemda

Pada Dana Desa, pemerintah kabupaten/kota tidak mencatat penerimaan

Dana Desa sebagai pendapatan, tetapi sebagai penerimaan kas pada
utang. Hal ini dikarenakan dana dimaksud merupakan hak desa untuk
memanfaatkannya, sedangkan pemerintah kabupaten/kota sebagai
penampung sementara sebelum disalurkan. Kinerja pemanfaatan Dana
Desa ada pada desa, bukan pemerintah kabupaten/kota.
(Bultek SAP Nomor 21 tentang Akuntansi Transfer Berbasis Akrual)

31
Mekanisme Pencatatan (PMK 205 Tahun 2019 dan Bultek SAP 21)
Saat disalurkan dari kas negara ke rekening desa
(melalui pemotongan)
(D) Kas
(K) Utang Dana Desa
dan
(D) Utang Dana Desa
(K) Kas

Dokumen sumber berupa SP2D penyaluran dari KPPN dan SK Pemotongan oleh
Bupati. Pemda tidak melakukan pengesahan atas realisasi penggunaan dana desa
dan tidak melakukan konsolidasi dana desa pada LKPD, cukup dilampirkan.

32