LANDASAN HUKUM PPh

ORDONANTIE PPs.1925; ORDONANTIE PPd 1944;

U.U.PAJAK ATAS PBDR 1970

U.U.No.7 TAHUN 1983
[ 1-1-1984 ]

U.U.No.7 TAHUN 1991
[ 1-1-1992 ]

U.U.No.10 TAHUN 1994
[ 1-1-1995 ]

U.U.No.17 TAHUN 2000
[ 1-1-2001 ]

U.U.No. 36 TAHUN 2008
1
 SUBJEK PAJAK
[ Ps. 2. U.U.No. 36 Tahun 2008 ]

1. ORANG PRIBADI [ DN / LN ]
2. WARISAN BELUM TERBAGI

3. BADAN >
PT; PERSEROAN KOMANDITER; PERSEROAN…… LAINNYA ;
BUMN; BUMD; Fa; KONGSI; KOPERASI; DANA PENSIUN;
PERSEKUTUAN; PERKUMPULAN; YAYASAN; ORMAS;
ORSOSPOL; ORGANISASI YANG
SEJENIS; LEMBAGA; REKSA DANA;

4. BENTUK USAHA TETAP.

2
 TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK
[ Pasal 3 U.U.No.36 Tahun 2008 ]

• KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING

• PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK

• ORGANISASI
INTERNASIONAL
DENGAN SYARAT

• PEJABATPERWAKILAN ORGANISASI
INTERNASIONAL
3
 PENGHASILAN ( INCOME / REVENUE )
PEREDARAN USAHA

OBJEK PPh DIKECUALIKAN

OBJEK FINAL DIKECUALIKAN
4(1) SEBAGAI OBJEK DARI OBJEK
4(2)
5(1) 4 ( 1 ) HURUF K 4(3)

SESUAI
OVER  1770-III  1770- III  1770-III
U.U UNDER
 1771- IV  1771- IV
 1771- IV
K/- K/- K/-
K/ -
K/+
K/+ = KOREKSI FISKAL POSITIF MENAMBAH PENGHASILAN KENA PAJAK

1770-I BGN A.2 / 1771-1.5

K/- = KOREKSI FISKAL NEGATIF MENGURANGI PENGHASILAN KENA PAJAK
4
1770-I BGN A.3 / 1771-1.4 & 6
 OBJEK PAJAK PENGHASILAN
[ PASAL 4 ( 1 ) ]

• SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN

EKONOMIS YANG DITERIMA ( CASH
BASIS ) ATAU DIPEROLEH ( ACCRUAL
BASIS ) WAJIB PAJAK , BAIK YANG
BERASAL DARI INDONESIA MAUPUN
DARI LUAR INDONESIA, YANG DAPAT
DIPAKAI UNTUK KONSUMSI ATAU
UNTUK MENAMBAH KEKAYAAN
WAJIB PAJAK YG BERSANGKUTAN ,
DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK
APAPUN ;

5
a. PENGGANTIAN / IMBALAN BERKENAAN
DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEH;

b. HADIAH DARI UNDIAN / PEKERJAAN

ATAU KEGIATAN, PENGHARGAAN;

c. LABA USAHA;

d. KEUNTUNGAN KARENA PENJUALAN /

PENGALIHAN HARTA;

6
e. PENERIMAAN KEMBALI PEMBAYARAN PAJAK YANG
TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA & PEMBAYARAN
TAMBAHAN PENGEMBALIAN PAJAK ;

f. BUNGA, TERMASUK PREMIUM, DISKONTO, & IMBALAN

KARENA JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG

g. DIVIDEN, DENGAN NAMA & DALAM BENTUK APAPUN,

TERMASUK DIVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI
KEPADA PEMEGANG POLIS, & PEMBAGIAN SHU
KOPERASI

h. ROYALTI ATAU IMBALAN ATAS PENGGUNAAN HAK

7
i. SEWA& PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN
DENGAN PENGGUNAAN HARTA

j. PENERIMAAN & PEROLEHAN PEMBAYARAN

BERKALA

k.KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG,

KECUALI SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU
YG DITETAPKAN DGN PERATURAN PEMERINTAH

8
L. KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS MATA
UANG ASING

m. SELISIH LEBIH KARENA PENILAIAN

KEMBALI AKTIVA

n. PREMI ASURANSI

9
o.IURAN YANG DITERIMA ATAU……. DIPEROLEH
PERKUMPULAN DARI ANGGOTANYA YANG
TERDIRI DARI WP YANG MENJALANKAN
USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

p.TAMBAHAN KEKAYAAN NETO YANG BERASAL

DARI……….. PENGHASILAN YANG BELUM
DIKENAKAN PAJAK

10
q. PENGHASILAN DARI USAHA YANG BERBASIS SYARIAH

r. IMBALAN BUNGA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM U.U.

YANG MENGATUR KUP

s. SURPLUS BANK INDONESIA

11
PENGECUALIAN SEBAGAI OBJEK PPh
[ P.P.No. 138 TAHUN 2000 ]

• ATAS PENGHASILAN YANG DIPEROLEH

DEBITUR BERUPA KEUNTUNGAN KARENA
PEMBEBASAN UTANG YANG MERUPAKAN
UTANG DEBITUR KECIL ( UTANG USAHA
YANG JUMLAHNYA TIDAK LEBIH DARI
Rp.350 juta ) DARI BANK ATAU LEMBAGA
PEMBIAYAAN DIKECUALIKAN SEBAGAI
OBJEK PAJAK

12
 OBJEK FINAL
[ PASAL 4 ( 2 ) ]

a. BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN

LAINNYA, BUNGA OBLIGASI DAN SURAT
UTANG NEGARA, DAN BUNGA SIMPANAN
YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG
PRIBADI

• b. HADIAH UNDIAN

13
• c.PENGHASILAN DARI TRANSAKSI
SAHAM DAN SEKURITAS LAINNYA ,
TRANSAKSI DERIVATIF YANG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA , DAN
TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM ATAU
PENGALIHAN PENYERTAAN MODAL
PADA PERUSAHAAN PASANGANNYA
YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN
MODAL VENTURA

14
d. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENGALIHAN
HARTA BERUPA TANAH DAN / ATAU BANGUNAN
, USAHA JASA KONSTRUKSI, USAHA REAL ESTATE,
DAN PERSEWAAN TANAH DAN / ATAU
BANGUNAN ; DAN
e. PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA

15
 PPh FINAL ?

• PENGHASILAN YANG DITERIMA TIDAK

DIGUNGGUNGKAN DENGAN
PENGHASILAN LAINNYA DALAM RANGKA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA
PAJAK, NAMUN TETAP DILAPORKAN
DALAM SPT TAHUNAN
• » » FORMULIR 1770-III / 1771-IV / 1721-B
dan……
•
16
• PPh YANG DIPOTONG, DIPUNGUT, DIBAYAR
DARI TRANSAKSI FINAL TIDAK DAPAT
DIKREDITKAN
[ TIDAK DAPAT MENGURANGI UTANG PAJAK AKHIR
TAHUN ] NAMUN TETAP DILAPORKAN DALAM
SPT TAHUNAN PPh »»»
FORMULIR 1770-III / 1771-IV / 1721-B.

17
 YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK
[ PASAL 4 ( 3 ) ]

a. 1. BANTUAN, ATAU SUMBANGAN,

TERMASUK ZAKAT ATAU SUMBANGAN
KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
YANG DITERIMA YANG BERHAK ; DAN

2. HARTA HIBAHAN YANG DITERIMA OLEH

KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS
KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT,
BADAN KEAGAMAAN , BADAN
PENDIDIKAN, BADAN SOSIAL TERMASUK
YAYASAN , KOPERASI , ATAU ORANG
PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA
MIKRO DAN KECIL ,
18
 SEPANJANG TIDAK ADA HUBUNGAN USAHA ,
PEKERJAAN, KEPEMILIKAN , ATAU
PENGUASAAN DI ANTARA PIHAK-PIHAK YANG
BERSANGKUTAN

b. WARISAN

c. HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YANG

DITERIMA BADAN SEBAGAI PENGGANTI
SAHAM / PENYERTAAN MODAL

19
d. PENGGANTIAN / IMBALAN………………..
SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN ATAU
JASA YANG DITERIMA / DIPEROLEH
DALAM BENTUK NATURA DAN ATAU
KENIKMATAN DARI WP / PEMERINTAH

KECUALI YANG DIBERIKAN OLEH BUKAN

WP , WP YANG DIKENAKAN PAJAK
SECARA FINAL ATAU WP YANG
MENGGUNAKAN N NORMA PENGHITUNGAN
KHUSUS [ DEEMED PROFIT ]

20
e. PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN
ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI
SEHUBUNGAN DENGAN ASKES,
KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA,
BEA SISWA

f. DIVIDEN / BAGIAN LABA YANG DITERIMA

/ DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS
SEBAGAI WP DALAM NEGERI, KOPERASI,
BUMN / BUMD N DARI PENYERTAAN
MODAL PADA BADAN USAHA YANG
DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA
DENGAN SYARAT ,
21
• DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA
DITAHAN; DAN

• BAGI PT,BUMN,BUMD KEPEMILIKAN SAHAM

PALING RENDAH 25% DARI JUMLAH MODAL
DISETOR

22
g. IURANYANG DITERIMA /
DIPEROLEH DANA PENSIUN YANG
PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN
MENKEU, BAIK YANG DIBAYAR
PEMBERI KERJA MAUPUN PEGAWAI

h. PENGHASILAN DARI MODAL YANG

DITANAMKAN OLEH DANA PENSIUN
DALAM BIDANG TERTENTU,YAITU ;

23
• DEPOSITO, SERTIFIKAT DEPOSITO,
TABUNGAN
PADA BANK DI INDONESIA

• OBLIGASI YG DIPERDAGANGKAN
DI PASAR MODAL INDONESIA

• SAHAM YANG TERCATAT

DI BURSA EFEK INDONESIA

24
i. BAGIAN LABA YANG DITERIMA / DIPEROLEH
ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER
YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM
SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN,
FIRMA & KONGSI, TERMASUK PEMEGANG UNIT
PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF

j. “ DIHAPUS “

25
k. PENGHASILAN YANG DITERIMA / DIPEROLEH
PERUSAHAAN MODAL VENTURA BERUPA BGN
LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA YANG
DIDIRIKAN DAN MENJALANKAN USAHA
DARI KEGIATAN DI INDONESIA, DENGAN
SYARAT PASANGAN USAHA TERSEBUT :

1. MERUPAKAN PERUSAHAAN MIKRO, KECIL, MENENGAH, ATAU YANG

MENJALANKAN KEGIATAN DALAM SEKTOR USAHA YANG
DIATUR DENGAN ATAU PERATURAN MENKEU

2. SAHAMNYA TIDAK DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK DI INDONESIA

26
l. BEA SISWA YANG MEMENUHI
PERSYARATAN TERTENTU YANG
KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT
DENGAN ATAU BERDASARKAN
PERATURAN MENKEU

m. SISA LEBIH YANG DITERIMA ATAU

DIPEROLEH BADAN ATAU LEMBAGA
NIRLABA YANG BERGERAK DALAM
BIDANG PENDIDIKAN DAN / ATAU
BIDANG LITBANG , YANG TELAH
TERDAFTAR PADA I NSTANSI YANG
MEMBIDANGINYA, YANG DITANAMKAN
KEMBALI DALAM BENTUK SARANA DAN
PRASARANA KEGIATAAN PENDIDIKAN
DAN / ATAU LITBANG DALAM J ANGKA
WAKTU 4 TAHUN SEJAK DIPEROLEH NYA
SISA LEBIH TERSEBUT 27
n. BANTUAN ATAU SANTUNAN YANG
DIBAYARKAN OLEH BADAN
PENYELENGGARA JAMINAN SOSIAL
KEPADA WP TERTENTU YANG
KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT
DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN
MENKEU

28
 BEBAN
( COST / EXPENSES )
1. DAPAT DIKURANGKAN

Psl 5 ayat ( 2 & 3a) ; Psl. 6 ayat (1)

 SESUAI UNDANG-UNDANG
 DILAPORKAN TERLALU BESAR (OVER)
KOREKSI FISKAL POSITIF
 DILAPORKAN TERLALU KECIL (UNDER)
KOREKSI FISKAL NEGATIF

29
 BEBAN YANG
DAPAT DIKURANGKAN
[ Psl. 6 ayat ( 1 ) U.U. PPh ]

BIAYA , UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, MEMELIHARA PENGHASILAN;

a. BIAYA YANG SECARA LANGSUNG ATAU TIDAK LANGSUNG

BERKAITAN DENGAN KEGIATAN USAHA, ANTARA LAIN ;

1. BIAYA PEMBELIAN BAHAN ;

2. BERKENAAN PEKERJAAN ( UPAH, GAJI, HONORARIUM,
BONUS. GRATIFIKASI, DAN TUNJANGAN YANG DIBERIKAN
DALAM BENTUK UANG
3. BUNGA, SEWA, ROYALTI,
4. PERJALANAN,
5 . BIAYA PENGOLAHAN LIMBAH,
6. PREMI ASURANSI,
7. BIAYA PROMOSI & PENJUALAN
8. BIAYA ADMINISTRASI, DAN
30
9. PAJAK KECUALI PPh
COST OF GOODS SOLD
[ Ps. 10 ( 6 )

INVENTORY

COST
+
AVARAGE
FIFO

31
b.PENYUSUTAN DAN AMORTISASI

c. IURAN KEPADA DANA PENSIUN

d. RUGI KARENA PENJUALAN ATAU

PENGALIHAN HARTA

32
 PENYUSUTAN
[ Ps. 11 ]
GARIS LURUS
SALDO MENURUN
TANPA NILAI RESIDU

PONSEL
MOBIL SEDAN ATAU SEJENIS

DEDUCTIBLE 50%

33
KELOMPOK 1 > 25 % & 50 %
KELOMPOK 2 > 12,5% & 25 %
KELOMPOK 3 > 6,25% & 12,50 %
KELOMPOK 4 > 5,% & 10,00 %
BANGUNAN :
PERMANEN 5%
TIDAK PERMANEN 10%

34
 AMORTISASI
[ Ps. 11 A ]
GARIS LURUS

SALDO MENURUN

KELOMPOK 1 > 25% & 50 %

KELOMPOK 2 > 12,5% & 25 %
KELOMPOK 3 > 6,25% & 12,50 %
KELOMPOK 4 > 5,00 & 10,00 %

35
e. RUGI SELISIH KURS

f. LITBANG DI INDONESIA

g. BEA SISWA, MAGANG DAN

PELATIHAN

h. PIUTANG NYATA-NYATA TIDAK

DAPAT DITAGIH DENGAN
SYARAT

36
 1. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
DALAM LAPORAN LABA RUGI KOMERSIAL;

2. WP HARUS MENYERAHKAN DAFTAR

PIUTANG YG TDK DAPAT DITAGIH KEPADA
DJP; DAN
3. TELAH DISERAHKAN PERKARA
PENAGIHANNYA KEPADA PN / INSTANSI
PEM YANG MENANGANI PIUTANG NEGARA
ATAU ADANYA PERJANJIAN TERTULIS
MENGENAI PENGHAPUSAN PIUTANG /
PEMBEBASAN UTANG ANTARA KREDITUR
DAN DEBITUR;

37
• ATAU TELAH DIPUBLIKASIKAN DALAM
PENERBITAN UMUM ATAU KHUSUS; ATAU
ADANYA PENGAKUAN DARI DEBITUR BAHWA
UTANGNYA TELAH DIHAPUSKAN UNTUK
JUMLAH UTANG TERTENTU;

[ SYARAT PADA ANGKA 3 TIDAK BERLAKU UNTUK

PENGHPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH DEBITUR
KECIL SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 4
AYAT [1 ] HURUF k ]

38
i. SUMBANGAN DALAM RANGKA
PENANGGULANGAN BENCANA
NASIONAL

j. SUMBANGAN DALAM RANGKA LITBANG

YANG DILAKUKAN DI INDONESIA

k. BIAYA PEMBANGUNAN
INFRASTRUKTUR SOSIAL

l. SUMBANGAN FASILITAS PENDIDIKAN

m. SUMBANGAN DALAM RANGKA

PEMBINAAN OLAH RAGA
 PASAL 6 [ 2 ]

• PENGHASILAN BRUTO …….. ..Rp………..

• BIAYA PS. 6 [ 1 ] …………….…..[ Rp……….]
• Rugi……………………………………. Rp……….

KOMPENSASI SAMPAI 5 TAHUN

40
2. TIDAK DAPAT DIKURANGKAN

Psl 5 ayat ( 3 b) ; Psl. 6 ayat (1)

Psl 9 ayat ( 1 ) & ayat ( 2 )
Psl 4 PP 138 Tahun 2000

KOREKSI FISKAL POSITIF

41
 PENGELUARAN / BEBAN
YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN
[ Psl. 9 ayat ( 1 ) U.U. PPh ]

a.PEMBAGIAN LABA DENGAN NAMA

DAN DALAM BENTUK APAPUN

b.BIAYA YANGDIBEBANKAN/ DIKELUARKAN

UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI PEMEGANG
SAHAM, SEKUTU, ATAU ANGGOTA

c.PEMBENTUKAN / PEMUPUKANDANA
CADANGAN DENGAN PENGECUALIAN

42
1. CADANGAN PIUTANG TAK TERTAGIH UNTUK
USAHA BANK DAN BADAN USAHA LAIN YANG
MENYALURKAN KREDIT, SGU DENGAN HAK OPSI,
PERUSAHAAN PEMBIAYAAN KONSUMEN, DAN
PERUSAHAAN ANJAK PIUTANG

2. CADANGAN UNTUK USAHA ASURANSI TERMASUK CADANGAN BANTUAN

SOSIAL YANG DIBENTUK OLEH BADAN PENYELENGGARA JAMINAN
SOSIAL;

3. CADANGAN PENJAMINAN UNTUK LEMBAGA PENJAMIN SIMPANAN ;

4. CADANGAN BIAYA REKLAMASI UNTUK USAHA PERTAMBANGAN

5. CADANGAN BIAYA PENANAMAN KEMBALI UNTUK USAHA

KEHUTANAN DAN …….

6. CADANGAN BIAYA PENUTUPAN DAN PEMELIHARAAN

TEMPAT PEMBUANGAN LIMBAH INDUSTRI UNTUK USAHA
PENGOLAHAN LIMBAH INDUSTRI.
d.PREMI ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN,
JIWA, DWIGUNA, & BEA SISWA YG DIBAYAR
OLEH WP ORANG PRIBADI , KECUALI JIKA
DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA DAN PREMI
TERSEBUT DIHITUNG SEBAGAI PENGHASILAN
BAGI YANG BERSANGKUTAN

e. PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN

DENGAN PEKERJAAN / JASA YANG DIBERIKAN
DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN
KECUALI
PENYEDIAAN MAKANAN / MINUMAN DITEMPAT
KERJA BAGI SELURUH PEGAWAI SECARA
BERSAMA-SAMA ATAU YG MERUPAKAN
KEHARUSAN DALAM PELAKSANAAN
PEKERJAAN SEBAGAI SARANA KESELAMATAN
KERJA, PAKAIAN SERAGAM SATPAM ANTAR
JEMPUT KARYAWAN SERTA PENGINAPAN
UNTAUK AWAK KAPAL DAN YANG SEJENIS
44
f. JUMLAHYANG MELEBIHI KEWAJARAN
YANG DIBAYARKAN KEPADA PEMEGANG
SAHAM ATAU KEPADA PIHAK YANG
MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
SEBAGAI IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN YG DILAKUKAN

g.HARTAYG DIHIBAHKAN, BANTUAN ATAU

SUMBANGAN, DAN WARISAN KECUALI ZAKAT

h. PAJAK PENGHASILAN

i. BIAYA YG DIBEBANKAN / DIKELUARKAN UTK

KEPENTINGAN PRIBADI WP / ORANG YANG
MENJADI TANGGUNGANNYA
45
j. GAJI YANG DIBAYARKAN KEPADA
ANGGOTA PERSEKUTUAN , FIRMA, ATAU
PERSEROAN KOMANDITER YANG
NMODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS
SAHAM

k.SANKSI ADMINISTRASI YANG

BERKENAAN DGN PELAKSANAAN
PERUNDANG – UNDANGAN DIBIDANG
PERPAJAKAN

46
 PASAL 9 [ 2 ]

• PENGELUARAN UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH,

DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG
MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH DARI SATU
TAHUN TIDAK DIBOLEHKAN UNTUK DIBEBANKAN
SEKALIGUS, MELAINKAN DIBEBANKAN MELALUI
PENYUSUTAN / AMORTISASI > Ps. 11 & 11 A

47
 PENGELUARAN YANG TIDAK DAPAT
DIBEBANKAN
[ PP.No. 94 TAHUN 2010 ]

BIAYA UNTUK MENDAPATKAN,

MENAGIH, DAN MEMELIHARA
PENGHASILAN ;
• YANG BUKAN OBJEK PAJAK;
• YANG PENGENAAN PAJAKNYA BERSIFAT FINAL;
• YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN

48
49
• 2. BUNGA PINJAMAN DIAKUI
SEBAHAGIAN YAITU
SEBESAR TKT BUNGA
PINJAMAN [ RP-RD ] JIKA
RP LEBIH BESAR DARI RD

50
 3. BUNGA PINJAMAN DIAKUI SELURUHNYA
MESKIPUN RP LEBIH KECIL / SAMA DENGAN RD
ATAU RP LEBIH BESAR DARI RD, APABILA DAPAT
DIBUKTIKAN BAHWA

• a. Deposito berasal dari laba ditahan atau setoran modal,

atau
• b. Deposito merupakan suatu kewajiban menurut
ketentuan yang berlaku

51
 SE-27/PJ.22/1986

• BIAYA ENTERTAINMENT / JAMUAN TAMU

DAN SEJENISNYA DAPAT DIKURANGKAN
DARI PENGHASILAN BRUTO SEPANJANG
ADA HUBUNGANNYA DENGAN KEGIATAN
USAHA DAN DAPAT DIBUATKAN DAFTAR
NOMINATIF BIAYA JAMUAN TAMU DAN
DILAMPIRKAN PADA SPT TAHUNAN PPh
YANG MEMUAT NAMA, JABATAN, ASAL
PERUSAHAAN / INSTANSI PENERIMA
JAMUAN, NILAI DAN TEMPAT JAMUAN
52
 KEP-220/PJ/2000
KOREKSI 50%

DARI BIAYA PEMAKAIAN PONSEL YANG MELIPUTI

BEBAN PENYUSUTAN, BIAYA BERLANGGANAN,
PENGISIAN PULSA ULANG DAN PERBAIKAN
&

53
 BIAYA PEMAKAIAN
KENDARAAN SEDAN YANG
MELIPUTI BEBAN
PENYUSUTAN DAN BIAYA
PEMELIHARAAN /
PERBAIKAN RUTIN

54
 KEP 316/PJ/2002
ATAS PENGELUARAN BIAYA PEROLEHAN
DAN UPGRADE PERANGKAT LUNAK
[ SOFTWARE ] KOMPUTER BERUPA
PROGRAM APLIKASI KHUSUS [ PROGRAM
YANG DIRANCANG KHUSUS UNTUK
OTOMATISASI SISTEM ADMINISTRASI,
PEKERJAAN ATAU KEGIATAN TERTENTU,
SEPERTI DI BIDANG PERBANKAN, PASAR
MODAL , PERHOTELAN, RUMAH SAKIT,
PENERBANGAN ] PEMBEBANNYA MELALUI
AMORTISASI BERDASARKAN TARIF
KELOMPOK 1 [ 25% / 50% ]
55
 TARIF WP BADAN

PASAL 17 ( 2 b )

WP BADAN DALAM NEGERI [ PT ] YANG

MINIMAL 40% DARI JUMLAH
KESELURUHAN SAHAM YANG DISETOR
DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK
INDONESIA

25% -5% x Penghasilan Kena Pajak

12/3/2019 56
 TARIF WP BADAN

PASAL 31 E

WP BADAN DALAM NEGERI DENGAN

PEREDARAN BRUTO SAMPAI Rp. 50
milyar

Peredaran Bruto sampai dengan

Rp. 4,8 milyar

50% x 25% x Penghasilan Kena Pajak

12/3/2019 57
 Peredaran Bruto
Lebih dari Rp. 4, 8 milyar s.d. Rp. 50 milyar

PPh terutang
=
[memperoleh
50% x 25% ] xfasilitas
PKP dari bgn peredaran bruto yang

+
25% x PKP dari
memperoleh bagian peredaran bruto yang tidak
fasiltas

12/3/2019 58
 Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak
dari bagian peredaran bruto
yang memperoleh fasilitas

Rp. 4, 8 milyar / Peredaran Bruto x PKP

12/3/2019 59
 Contoh :
Peredaran bruto thn 2009 Rp. 30 milyar
Penghasilan Kena Pajak Rp. 3 milyar

Penghitungan Penghasilan Kena Pajak

dari bagian peredaran bruto
yang memperoleh fasilitas

4, 8 milyar / 30 milyar x Rp. 3 milyar = Rp.

480 juta

12/3/2019 60
 Penghitungan Penghasilan Kena Pajak
dari bagian peredaran bruto
yang tidak memperoleh fasilitas

Rp. 3 milyar – Rp. 480 juta= Rp. 2, 52 milyar

PPh TERUTANG
[ 50% X 25% X 480 juta ] + [ 25% x 2,52 milyar ]
Rp.690.000.000.

12/3/2019 61
 BIOGRAPHI SINGKAT
Dhaniel Hutagalung, S.E, M.H, M.Si, BKP
dilahirkan di Jakarta Selatan, DKI Jakarta 22 Juli 1983.

Sebelum menjadi Konsultan Pajak dan bergabung dengan IKPI (Ikatan

Konsultan Pajak Indonesia) pada tahun 2014 adalah seorang General
Manajer di Perusahaan PMA.

Selain sebagai Konsultan Pajak, saat ini juga adalah Dosen dan
Pengajar pada;
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Insan Pembangunan
STMIK Insan Pembangunan
Kursus Konsultan Pajak HSS Tax Consulting
08111078322
dhanielhutagalung@gmail.com
62