NAMA : CYNTIA KURNIAWAN

NIM : 2401954975

a Nominal akuntansi Koreksi positif

Penjualan bruto 44,880,000,000
Retur penjualan - 1,980,000,000 180,000,000
Diskon penjualan - 370,000,000
Penjualan netto 42,530,000,000

HPP
Persediaan barang dagangan awal - 3,843,740,000
Pembelian barang dagangan - 18,499,220,000
Persediaan barang dagangan akhir 1,587,320,000
- 20,755,640,000
Laba bruto 21,774,360,000

Biaya pemasaran
Gaji dan bonus pegawai tetap - 994,735,000
Penggantian pengobatan - 145,370,000
Pemberian kupon makan siang - 254,850,000
Pendidikan karyawan - 537,280,000
Promosi dan iklan - 3,846,230,000
Jamuan makan - 528,400,000 264,200,000
Telepon, air dan listrik - 58,300,000 2,400,000
Perjalanan dinas - 254,700,000 45,000,000
Penyusutan - 240,000,000 66,250,000
Total biaya pemasaran - 6,859,865,000

Keterangan :
Penyusutan bidang pemasaran menurut fiskal
= penyusutan HP direktur + kendaraan A + kendaraan B
= (50% x 6/12 x 25% x 30.000.000) + (12,5% x 825.000.000) + (12,5% x 550.000.000)
= 1.875.000 + 103.125.000 + 68.750.000
=173.750.000

Koreksi positif atas bunga pinjaman

= penyusutan menurut akuntansi - penyusutan menurut fiskal
= 173.750.000 - 240.000.000
= 66.250.000

Biaya umum dan administrasi

Gaji dan bonus pegawai tetap - 1,968,300,000
Honorarium dan komisi pegawai tidak tetap - 458,330,000
Pengobatan gratis bagi karyawan - 427,530,000 427,530,000
Pemberian makan siang - 327,870,000
Peralayan K3 pegawai lapangan - 477,800,000
Telepon air dan listrik - 84,300,000 5,150,000
Biaya sewa kantor - 63,300,000
Penyusutan - 476,500,000 332,750,000
Perpanjangan hak usaha - 125,000,000
Biaya pembelian kendaraan - 600,000,000 600,000,000
Penghapusan piutang - 1,267,000,000 142,000,000
Pemeliharaan gedung - 540,000,000 432,000,000
Pemeliharaan kendaraan - 160,000,000 80,000,000
Alat tulis kantor - 75,300,000
Asuransi gedung - 235,000,000 160,000,000
Asuransi kendaraan - 115,000,000 82,500,000
Pendidikan karyawan - 764,300,000
PPN Masukan - 2,648,000,000 2,648,000,000
PPh final dan retibusi daerah - 150,000,000 136,300,000
Total biaya umum dan administrasi - 10,963,530,000

Laba operasional 3,950,965,000

Keterangan :
Penyusutan bidang gaji dan administrasi menurut fiskal
= penyusutan gedung Y + kendaraan direktur + kendaraan lapangan
=( 5% x 2.000.000.000 ) + (50% x 12,5% x 400.000.000) + (3/12 x 12,5% x600.000.000)
= 100.000.000 + 25.000.000 +18.750.000
= 143.750.000

Penyusutan gedung X tidak dapat dibebankan karen pendapatan gedung X akan dikenaik PPh final

Koreksi positif atas bunga pinjaman

= penyusutan menurut akuntansi - penyusutan menurut fiskal
= 476.500.000 - 143.750.000
= 332.750.000

Keterangan:
Koreksi atas PPh final dan retribusi daerah
= beban PPh final yang tidak boleh dibabnkan
= PPh final atas sewa tanah + PPh final atas sewa gedung + PPh final atas bunga deposito
= (10% x 240.000.000) + (10% x 793.000.000 ) + (20% / 80% x 132.200.000)
= 24.000.000 + 79.300.000 + 33.000.000
=136.300.000

Pendapatan non operasi

Penerimaan bagi hasil atas pinjaman berakad syariah 365,000,000
Sewa tanah 240,000,000
Sewa gedung 793,000,000
Sewa kendaraan 134,000,000
Bunga deposito 132,000,000
Total pendapatan non operasi 1,664,000,000

Biaya non operasi

Gaji bagi sekutu aktif - 750,000,000 750,000,000
Bunga pinjaman - 80,000,000 80,000,000
Kegiatan amal - 85,300,000 85,300,000
Rugi selisih kurs - 65,700,000
Rugi usaha di Selandia baru - 1,320,000,000 1,320,000,000
Biaya lain-lain - 430,000,000
Total biaya non operasi - 2,731,000,000
Laba sebelum pajak 2,883,965,000 7,839,380,000

Keterangan :
Skedul pokok deposito dan pokok pinjaman

Periode Pokok deposito Tingkat bunga

Januari - Maret 1100000000 15%
April - Juni 1000000000 15%
Juli - September 1100000000 15%
Oktober - Desember 1200000000 15%
Periode Pokok pinjaman Tingkat bunga
Januari - Februari 540000000 16%
Maret - September 450000000 16%
Oktober - Desember 590000000 16%

Keterangan:
Rata-rata pokok deposito
=( 3/12 x 1.100.000) + (3/12 x 1.000.000.000) + (3/12 x 1.100.000) + (3/12 x 1.100.000.000)
= 275.000.000 + 250.000.000 + 275.000.000 + 300.000.000
= 1.100.000.0000

Rata-rata pokok pinjaman

=(2/12 x 540.000.000) + (7/12 x 450.000.000) + (3/12 x 590.000.000)
 =90.000.000 + 262.500.000 + 147.500.000
= 500.000.000

Rata-rata pokok pinjaman lebih rendah daripada rata-rata pokok deposito, sehingga biaya bunga pinjaman tidak

Laba sebelum pajak (2.883.965.000 + 7.839.380.000 - 5.245.000.000) 5,478,345,000

Bagian PKP diberikan fasilitas pasal 31E
=(4.800.000.000 / 40.800.000.000) x 5.478.345.000 644,511,176
Pembulatan 644,511,000
Bagian PKP tidak diberikan fasilitas pasal 31E
= 5.478.345.000 - 644.511.000 4,833,834,000
b PPh terutang
= (50% x 25% x 644.511.000) + (25% x 4.833.833.000) 1,289,022,375
Kredit pajak
Kredit PPh 22 impor - 113,500,000
Kredit PPh 22 indstri baja - 70,050,000
= 0,3% x 23.350.000.000
Kredit PPh 23 - 79,150,000
Kredit PPh 24 - 79,000,000
Kredit PPh 25 - 215,500,000 - 557,200,000
c Pajak kurang (lebih) bayar 731,822,375

d PPh terutang
= (50% x 25% x 644.511.000)+ (25% x 4.833.833.000) 1,289,022,375
Kredit pajak
Kredit PPh 22 impor - 113,500,000
Kredit PPh 22 indstri baja - 70,050,000
= 0,3% x 23.350.000.000
Kredit PPh 23 - 79,150,000
Kredit PPh 24 - 79,000,000 - 341,700,000
Total PPh 25 setahun 947,322,375
Angsuran PPh 25 per bulan 78,943,531

e Ayat jurnal kewajiban perpajakan

PPh Terutang 947,322,375
PPh Pasal 25 947,322,375
Koreksi negatif Nominal Fiskal
- 4,080,000,000 40,800,000,000
- 1,800,000,000
- 370,000,000
42,530,000,000

- 3,843,740,000
- 18,499,220,000
1,587,320,000
- 20,755,640,000
21,774,360,000

- 994,735,000
- 145,370,000
- 254,850,000
- 537,280,000
- 3,846,230,000
- 264,200,000
- 55,900,000
- 209,700,000
- 173,750,000
- 6,859,865,000

- 1,968,300,000
 - 458,330,000
-
- 327,870,000
- 477,800,000
- 79,150,000
- 63,300,000
- 143,750,000
- 125,000,000
-
- 1,125,000,000
- 108,000,000
- 80,000,000
- 75,300,000
- 75,000,000
- 32,500,000
- 764,300,000
-
- 13,700,000
- 10,963,530,000

3,950,965,000

aik PPh final

 365,000,000
- 240,000,000 -
- 793,000,000 -
134,000,000
- 132,000,000 -
1,664,000,000

-
-
-
- 65,700,000
-
- 430,000,000
- 2,731,000,000
- 5,245,000,000 2,883,965,000
iaya bunga pinjaman tidak boleh membebankan