Serikat dagang sektor publik GASB (1999, p. B184) dalam Bastian (2003) mengelompokkan
pemakai laporan keuangan pemerintah menjadi tiga kelompok besar, yaitu:
1. Masyarakat yang kepadanya pemerintah bertanggung jawab;
2. Legislatif dan Badan Pengawasaan yang secara langsung mewakili rakyat;
3. Investor dan kreditor yang memberi pinjaman dan/atau berpartisipasi dalam proses
pemberian pinjaman.