RESUMEASI

STENSIPENGAUDI
TAN2

CHAPTER21DANCHAPTER23

ResumeChapt
er21:Audi
tOfTheI
nvent
oryandWar
ehousi
ngCy
cle

21-
1Jelaskanfungsibi
sni
sdandokumenser
tacat
atant
erkai
tdal
am si
klusi
nvent
ari
sdan
per
gudangan.

Fungsibi
sni
sdal
am si
klusdandokumenser
tacat
atant
erkai
t

Persedi
aan dan si
kl
us pergudangan unik karena hubunganny
ay ang dekatdengan si
klus
tr
ansaksil
ainnya.Mengauditsikl
us i
niser ingkal
imer upakan bagian pal
i
ng kompleks dan
memakanwakt udariaudi
tkarenaal
asan-al
asanber i
kut:

1.Per
sedi
aanser
ingkal
imer
upakanakunt
erbesardi
ner
aca.

2.Per
sedi
aanser
ingdi
lokasi
yangber
beda,
membuatkont
rol
fisi
kdanber
hit
ungsul
i
t.

3.It
em inventar
isyangber
agam sepert
iperhi
asan,bahanki
mia,dankomponenel
ekt
roni
k
seri
ngkalisul
itunt
ukdi
amati
dandi ni
lai
olehaudit
or.

4.Penil
aianjugasuli
tket i
kaest
imasikeusanganper
sedi
aandi
per
lukandanket
ikabi
aya
produksiharusdi
alokasi
kanunt
ukpersediaan.

5.Adabeber
apamet
odepeni
l
aianper
sedi
aany
angdapatdi
ter
ima.

Enam f
ungsimenyusunsikl
uspersedi
aandanpergudangan:Memprosespesananpembel
i
an,
Meneri
mabahanbaku,Meny impanbahanbaku,Mempr osesbar
ang,Menyi
mpanbar angj
adi
,
danmengir
imkanbarangj
adi

Al
i
ranf
isi
kinv
ent
ari
sdanbi
ayadi
tunj
ukkanpadaGambar21-
1.
Fi
l
eMast
erPer
sedi
aan

Ter
masuki nformasit
entanguni tinv
entar
isyangdiper
oleh,di
j
ual,dantersedia,danseri
ngkali
mencakup informasitentang biaya uni
tCat at
an fi
l
e mast etyang terpisah kemungki
nan
di
si
mpanunt ukbahanbaku, barangdalam pr
oses,danbarangjadi
.Fungsibisnisdanali
ranf
isi
k
per
sediaan daripembelian bahan baku hi
ngga pengiri
man barang jadidi r
angkum dal
am
Gambar21-2.

21-
2Expl
aint
hef
ivepar
tsoft
heaudi
toft
hei
nvent
oryandwar
ehousi
ngcy
cle

Audi
tsi
kl
usi
nvent
ari
sdanper
gudangandapatdi
bagi
menj
adi
li
makegi
atandal
am si
kl
us:

1.Memper
olehdanmencat
atbahanbaku,
tenagaker
ja,
danov
erhead

2.Tr
ansf
erasetdanbi
aya

3.Mengi
ri
m bar
angdanmencat
atpendapat
andanbi
aya

4.Amat
iper
sedi
aansecar
afi
sik

5.Har
gadankompi
l
asi
inv
ent
ari
s

Li
ma bagian dari audi
t
i
nvent
ari
s dan si kl
us
per
gudangan dir
angkum
dal
am Gambar21-
3.
21-
3Desi
gnandper
for
m audi
ttest
sofcostaccount
ing.

Audi
tAkunt
ansi
Biay
a

Kont
rol
Akunt
ansi
Biay
aadaduakat
egor
ikont
rol
yangl
uas:

 Kont
rol
fisi
kat
asbahanbaku,
bar
angdal
am pr
oses,
dani
nvent
ari
sbar
angj
adi

 Kontr
olat
asbiayaterkai
tFi
leinduki
nventar
ispermanenyangdikel
olaolehor
angy
ang
ti
dakmemili
kihakasuhatauakseskeasetmerupakankont
roly
angber guna

TesAkunt
ansiBi
aya

Audi
tormemper
hat
ikanempataspekakunt
ansi
biay
a:

1.Kont
rol
fisi
kat
asi
nvent
ari
s

2.Dokumendancat
atanunt
ukment
ransf
eri
nvent
ari
s

3.Fi
l
einduki
nvent
ari
s

4.Cat
atanbi
ayauni
t

21-
4 Appl y subst
ant
ive anal
yti
calpr
ocedur
es t
othe account
sint
he i
nvent
ory and
warehousi
ngcy cl
e.

Proseduranali
ti
ksubst
ant
ifunt
uksi
kl
usi
nvent
ari
sdanper
gudangandi
rangkum dibawahi
ni
dalam Tabel
21-1.

21-
5Desi
gnandper
for
m phy
sical
obser
vat
ionaudi
ttest
sfori
nvent
ory
.

Pengamat
anFi
sikI
nvent
ari
s

Audit
ortel
ahdimintauntukmelakukantespengamat
anf i
siki
nvent
arissej
akpeni
puanbesar
yang meli
bat
kan pencatatan i
nventar
isyang ti
dak ada pada tahun 1938.Per
syar
atan
PengamatanI
nventar
isuntukAudi
tor:

1.Hadi
rpadasaatkl
i
enmenghi
tungi
nvent
ari
sny
a.
 2.Amat
ipr
osedurpenghi
tungankl
i
en.

3.Buatper
tany
aandar
iper
sonel
kli
ent
ent
angpr
osedurpenghi
tunganmer
eka.

4.Buatt
esi
ndependenmer
ekasendi
ridar
ihi
tunganf
isi
k.

KontrolTerhadap Hit
ungan Fisi
k:Terlepas dar
imet ode i
nvent
ari
s,klien har
us mel
akukan
penghit
unganf i
sikinv
entari
ssecaraber kal
a.Penghi
tungandapatdilakukanpadaataudekat
tanggalner
acaataupadat anggali
nter
im.

Keput
usanAudit:Audi
torhar
usmembuatbeber
apakeput
usanmengenaipengamat
anj
uml
ah
per
sediaanf
isi
k:

 Pengatur
anwaktu—Audi
torhar
usmemut
uskanapakahper
hit
unganf
isi
kdapatdi
ambi
l
sebel
um akhi
rtahun.

 Ukur
anSampel— Jumlahitem yangdi
hit
ungsul
i
tkar
enaaudi
torhar
usber
konsent
rasi
padamengamat
iprosedurkl
ien.

 Pemil
i
hanI t
em — Keti
kaaudit
ormengamatikl
ienmenghitunginventar
is,merekaharus
ber
hati
-hat
iuntuk:Amatipenghi
tungani
tem y
angpalingsigni
fikan.Tanyakantentang
bar
ang-bar
angy angkemungkinanusangataurusak.Diskusi
kandenganmanaj emen
al
asanuntukti
dakmemasukkanbar angmat
eri
al.

UjiObservasiFi
sik:Sasaranaudi
tyangterkai
tdengansaldount
ukinv
ent
ari
ssamadengan
sikluslai
nnya.Tesumum r i
nci
an pr
oseduraudi
tsaldo unt
ukpengamat
an i
nvent
ari
sfi
sik
tercant
um padaTabel21-2.

21-
6Desi
gnandper
for
m audi
ttest
sofpr
ici
ngandcompi
lat
ionf
ori
nvent
ory
.

Audi
tHar
gadanKompi
lasi

 Audi
tor har
us memv eri
fi
kasibahwa penghit
ungan f
isi
kinvent
ari
s dihar
gaidan
di
kompil
asidenganbenar.Teshar
gapersedi
aanmencakuppenguj
i
anhargaunitkl
i
en
unt
ukmenentukanapakahmerekabenar
.

 Kont
rolPenentuan Har
gadan Kompi l
asi
:Cat
atan bi
ayastandaryang menunj
ukkan
per
bedaandalam bahan,tenagaker
ja,danbi
ayaov er
headsangatmembant uuntuk
mengeval
uasikewaj
arancatat
anpr
oduksi.

 ProsedurPenent
uanHargadanKompilasi:Tujuanauditdanpenguj
ianterkai
tunt
uk
penentuanhar
gadankompi
lasi
inv
ent
ari
st ercant
um dal
am Tabel
21-3dihal
aman700

 Penil
aianPer sedi
aan:Auditormemi l
ikitigamasal ahutama:Met odet er
sebutharus
sesuaidenganst andarakuntansi
.Pener apanmet odeiniharuskonsi
stendaritahunke
tahun.Biay
aper sedi
aanv er
susnilaipasar( bi
ayapengganti
anataunil
aireal
isasiber
sih)
harusdipert
imbangkan.

 Per
sedi
aanyangDi
bel
iHar
ga:I
nit
ermasukbahanbaku,sukucadangy
angdi
bel
i
,dan
per
sedi
aan.

 Penent
uan Har
ga Bar
ang Yang Di
produksi
:Dal
am menent
ukan har
ga bar
ang y
ang
 sedangdikerj
akandanbarangj
adi
,audi
torhar
usmemper
ti
mbangkanbi
ayabahanbaku,
tenagakerj
alangsung,
danover
headmanufakt
ur.

 Bi
ayaatauPasar
:Audi
tormemper
ti
mbangkanapakahni
l
aipasarl
ebi
hrendahdar
ibi
aya
hi
stor
is.

21-
7Int
egr
atet
hev
ari
ouspar
tsoft
heaudi
toft
hei
nvent
oryandwar
ehousi
ngcy
cle.

1.Tes Si
klus Penggaj
ian dan Personi
l:Catat
an akuntansibiay
a untuk t
enaga ker
ja
l
angsungdant i
daklangsungdapatdiuj
isebagaibagi
andariaudi
tsi
kluspenggaj
i
andan
per
sonil
.

2.TesSikl
usPenjual
andanPengumpulan:Penguji
anauditdal
am peny
impananbarangj
adi
,
sert
a pengir
iman dan pencat
atan penj
ualan,terj
adiketika si
klus penj
ual
an dan
pengumpulandiuj
i

3.Tes Akunt ansiBi ay

a:Tes cat atan akunt
ansibiaya memv er
if
ikasikontrolyang
mempengar uhii
nventar
is.Audit
ormengujikontrolf
isi
k,tr
ansferbiayabahanbakuke
proses-dal
am- pr
oses,tr
ansferbarangj
adikebarangjadi
,catat
anper sedi
aanabadi
,dan
catatanbiayaunit
.

4.Inv
ent
ari
s Fi
sik,Harga,dan Kompi l
asi:Semua i
nisama penti
ngny
a dal
am audi
t
i
nvent
ari
skarenasalahsajidalam sal
ahsatuakt
ivi
tasmenghasi
l
kaninv
ent
ari
syang
sal
ahsaj
idanhargapokokpenjual
an.
ResumeChapt
er23:AUDI
TKAS&I
NSTRUMENKEUANGAN

23.
1Jeni
sAkunKas&I
nst
rumenKeuangan

 AkunKasUmum :kasy
gpent
ingkar
enahampi
rsel
uruhpener
imaandanpengel
uar
an
kasmengal
i
rmel
alui
akuni
ni.
 AkunI
mpr
est:bany
akper
usahaanmembuatakunpenggaj
i
ani
mpr
esty
gter
pisahunt
uk
memper
bai
kipengendal
i
ani
nter
nal
ter
hadappengel
uar
anpenggaj
i
an.
 AkunBankCabang:oper
asiper
usahaandil
okasiy
gber
bedaser
ingkal
imemi
l
ikiakun
bankber
bedadi
tiapl
okasi
.
 DanaKasKeci
lImpr
est:bukanakunbank,t
etapihampi
rser
upadengankasdibank
dal
am hal
pener
imaanny
a.
 KasEkui
val
en:i
nvest
asikar
enakel
ebi
hanj
uml
ahkasy
gber
sif
atj
angkapendekdan
l
i
kui
d.
 I
nst
rumenKeuangan:i
nvest
asidal
am sekur
it
asy
gdapatdi
per
dagangkan,i
nst
rumen
der
ivat
if
,danhedgi
ng.
23.
2KasDiBank&Si
klusTr
ansaksi

Gambar232di
j
elaskanhubunganant
arsi
kl
ust
ransaksidenganakunkasumum,di
gambar
t
ampakj
elasakunkasumum di
anggapsi
gni
fi
kan.Dal
am audi
tkas,
audi
torhar
usmembedakan
ant
aramemv
eri
fkasir
ekonsi
l
iasisal
dopadal
apor
anbankkl
i
endansal
dodibukubesarumum,
ser
tamemv
eri
fkasiapakahkasy
angt
ercat
atdibukubesarumum mer
efl
eksi
kandenganbenar
semuat
ransaksikasy
angt
erj
adisel
amat
ahunt
ersebut
.Jadi
,jauhl
ebi
hmudahmemv
eri
fkasi
r
ekonsi
l
iasisal
dodi
rekeni
ngbankkl
i
endenganbukubesarumum,
tet
apibagi
any
angsi
gni
fkan
dar
itot
alaudi
tper
usahaanmel
i
bat
kanv
eri
fkasiapakaht
ransaksikasdi
cat
atdenganbenar
.
Sebagai
cont
oh,
masi
ng-
masi
ngdar
isal
ahsaj
iber
ikutakhi
rny
amenghasi
l
kanpembay
arany
ang
t
idakt
epatat
aukegagal
anunt
ukmener
imakas,
tet
apibi
asany
ati
dakaday
angakandi
temukan
sebagai
bagi
andar
iaudi
trekonsi
l
iasi
bank:

1.Kegagal
anmenagi
hpel
anggan
2.Penggel
apan kas dengan memot
ong pener
imaan kas dar
ipel
anggan sebel
um
pener
imaani
tudi
cat
at,
denganmenghapusakunsebagai
piut
angt
akt
ert
agi
h
3.Sal
i
nanpembay
aranf
akt
urpemasok
4.Pembay
arany
angt
idaksemest
iny
aber
upapenggel
uar
anpr
ibadi
pej
abat
5.Pembay
aranbahanbakuy
angt
idakdi
ter
ima
 6.Pembay
arankepadakar
yawanunt
ukj
am ker
jay
angl
ebi
hbesardar
iyangdi
aker
jakan
7.Pembay
aranbungakepi
hakt
erkai
tdal
am j
uml
ahy
angmel
ampaui
tingkaty
angber
laku

Sel
uruhj
eni
ssal
ahsaj
iyangber
bedaumumny
adi
temukansebagaibagi
andar
ipenguj
i
an
r
ekonsi
l
iasi
bankhal
ter
sebutt
ermasuk:

1.Keagal
anmemasukanceky
angbel
um dikl
i
ringol
ehbankpadadaf
tarceky
angber
edar
,
wal
aupuni
atel
ahdi
cat
atdal
am j
urnal
pengel
uar
ankas.
2.Kasy
angdi
ter
imaol
ehkl
i
enset
elaht
anggalner
acat
etapidi
cat
atsebagaipener
imaan
kaspadat
ahunber
jal
an.
3.Set
orany
angdi
cat
atsebagaipener
imaankasmendekat
iakhi
rtahun,
diset
orkankebank
padabul
any
angsama,
dandi
cant
umkandal
am r
ekonsi
l
iasi
banksebagai
set
orandal
am
per
jal
anan.
4.Pembay
aranweselbay
ary
angdidebetl
angsungkesal
dobankol
ehbankt
etapibel
um
di
masukandal
am cat
atankl
i
en

23.
3Audi
tAkunKasUmum

Dal
am menguj
isal
doakhi
rtahunpadaakunkasumum,audi
torhar
usmengakumul
asibukt
i
y
angcukupdant
epatunt
ukmengev
aluasiapakahkas,seper
tiy
angt
ercant
um dal
am ner
aca,
t
elahdi
nyat
akansecar
awaj
ardandi
ungkapkansecar
alay
aksesuaidenganl
i
madar
idel
apan
t
ujuanaudi
tyangber
kai
tandengansal
doy
angdi
gunakanunt
uksemuapenguj
i
anat
asr
inci
an
sal
do(
eksi
stensi
,kel
engkapan,
keakur
atan,
pisahbat
as,
dandet
ail
–ti
ein)
.

Met
odol
ogiunt
ukmengaudi
tkasakhi
rtahunpadai
nti
nyasamadengany
gdi
gunakanunt
uk
semuaakunner
acal
ainny
a:

1.Mengi
dent
if
ikasi
Risi
koBi
sni
sKl
i
enYangMempengar
uhi
Kas(
TahapI
)

Sebagi
anbesarper
usahaanmungki
nti
dakmenghadapir
isi
kobi
sni
skl
i
eny
angsi
gni
fi
kany
ang
mempengar
uhisal
do kas.Akan t
etapi
,ri
siko bi
sni
skl
i
en bi
sasaj
aber
asaldar
ikebi
j
akan
manaj
emenkasy
angt
idakt
epatat
aupenanganandanay
angdi
l
akukanol
ehpi
hakl
ain.Ri
siko
bi
sni
skl
i
enkemungki
nanber
asal
dar
iekui
val
enkasdanj
eni
sinv
est
asi
lai
nny
a.

2.Menet
apkanMat
eri
ali
tasKi
ner
jaDanMeni
l
aiRi
sikoI
nher
en(
TahapI
)

Sal
do kas ber
sif
att
idak mat
eri
alpada sebagi
an besaraudi
t,t
etapit
ransaksikas y
ang
mempengar
uhisal
doi
tuhampi
rsel
alusangatmat
eri
al.Ol
ehkar
eni
tu,pot
ensisal
ahsaj
ikas
y
angmat
eri
alser
ingkal
iada.Kar
enakasl
ebi
hrent
ant
erhadappencur
ianket
imbangaset
l
ainny
a,t
erdapatr
isi
koi
nher
eny
angt
inggi
unt
ukt
ujuaneksi
stensi
,kel
engkapan,
dankeakur
atan.

3.Meni
l
aiRi
sikoPengendal
i
an(
TahapI
)

Pengendal
i
ani
nter
nalt
erhadapsal
dokasakhi
rtahundal
am akunumum dapatdi
bagidal
am
duakat
agor
i:

Pengendal
i
an t
erhadap si
kl
us t
ransaksiyang mempengar
uhipencat
atan pener
imaan dan
pengel
uar
ankas.
Rekonsi
l
iasibanki
ndependen.

Rekonsi
li
asibankbul
anant
erhadapakunbankumum at
asdasart
epatwakt
uol
ehor
angy
ang
i
ndependen menangani dan mencat
at pener
imaan ser
ta pengel
uar
an kas mer
upakan
pengendal
i
any
angoent
ingt
erhadapsal
dokasakhi
r.

Rekonsi
l
iasibanky
angcer
matol
ehper
soni
lkl
i
eny
angkompet
enmel
i
put
iti
ndakan–t
indakan
ber
ikut:

1.Membandi
ngkanceky
angdi
bat
alkanat
aucat
atanbankel
ekt
roni
ktent
angpembay
aran
dengancat
atanpengel
uar
ankasmeny
angkutt
anggal
,pay
ee,at
aupi
haky
angdi
bay
ar,
danj
uml
ahny
a
2.Memer
iksa ceky
ang di
bat
alkan at
au cat
atan bankel
ekt
roni
ktent
ang pembay
aran
meny
angkutt
andat
angan,
endor
sment
,danpembat
alan.
3.Membandi
ngkanset
orandi
bankdenganpener
imaankasy
ang t
ercat
atmeny
angkut
t
anggal
,pel
anggandanj
uml
ah
4.Memer
iksaur
utannomorcek,
danmeny
eli
diki
ceky
anghi
l
ang
5.Mer
ekonsi
l
iasisemuai
tem y
angmeny
ebabkanper
bedaanant
arani
l
aibukudansal
do
bankser
tamemv
eri
fi
kasi
kesesuai
anny
adenganbi
sni
skl
i
en
6.Mer
ekonsi
l
iasi
tot
aldebetpadal
apor
anbankdengant
otal
cat
atanpengel
urankas
7.Mer
ekonsi
l
iasi
tot
alkr
edi
tpadal
apor
anbankdengant
otal
cat
atanpener
imaankas
8.Mer
evi
ewt
ransf
erant
arbankpadaakhi
rbul
anunt
ukmel
i
hatkesesuai
andanpencat
atan
y
angt
epat
9.Meni
ndakl
anj
uti
ceky
angber
edardanpember
it
ahuanpenghent
ianpembay
aran

 Mer
ancang&Mel
aksanakanPenguj
i
anPengendal
i
anSer
taPenguj
i
anSubst
ant
ifAt
as
Tr
ansaksi
(TahapI
I)
  Mer
ancang&Mel
aksanakanPr
osedurAnal
i
tis(
TahapI
II
)
 Mer
ancangPenguj
i
anAt
asRi
nci
anSal
doKas(
TahapI
II
)
 Cont
ohskedul
audi
tunt
ukr
ekonsi
l
iasi
bankadadi
gambar23-
3

3pr
osedury
gpent
ingunt
ukaudi
tkasdi
bank:

1.Pener
imaanKonf
ir
masi
Bank
 st
andaraudi
ti
ngt
idakmenghar
uskankonf
ir
masibank,t
etapiaudi
torbi
asany
amemi
nta
pener
imaankonf
ir
masil
angsungdar
iti
apbank/i
nst
it
usikeuanganl
aindi
manakl
i
en
mel
akukanbi
sni
s.
 Gambar23-
4mengi
l
ust
rasi
kankonf
ir
masist
andary
glengkap,“
for
mul
i
rst
andarunt
uk
mengkonf
ir
masi
inf
ormasi
sal
doakundengani
nst
it
usi
keuangan”
.
 Konf
ir
masi
jugamemi
ntai
nfor
masi
ter
kai
tpi
njamany
gti
dakdi
masukkan.
2.Pener
imaanAkt
ivi
tasPi
sahBat
asBankSet
elahAkhi
rTahun
Cut
tof
fbankst
atement:l
apor
anbankper
iodepar
sialdanSal
i
nant
erkai
tat
auaksesdi
git
alcek
y
angdi
bat
alkany
angt
erkai
t,Sal
i
nansl
i
pdeposi
t,dandokumenl
ainy
angt
ercant
um dal
am
l
apor
anbank,
yangdi
ki
ri
mkanl
angsungol
ehbankkeKAPat
aumel
aluiaksesonl
i
nekecat
atam
el
ekt
roni
kbankt
ent
angi
nfor
masir
ekeni
ngbankkl
i
en.Audi
tormel
aksanakanv
eri
fi
kasiber
ikut
dal
am bul
anset
elaht
anggal
ner
aca:
 Memf
ootdaf
tarsemuaceky
angdi
bat
alka,
memodebet
,set
oran,
danmemokr
edi
t
 Memv
eri
fi
kasibahwa l
apor
an bank dal
am keadaan bal
ance ket
iaka t
otalf
oot
ing
di
gunakan
 Mer
evi
ew i
tem y
angdi
l
ibat
kandal
am f
oot
ingunt
ukmemast
ikanbahwahali
tut
elah
di
bat
alkanol
ehbankpadaper
iodey
angbenardant
idakmemasukkanpenghapusan
at
auper
ubahan
3.Penguj
ianRekonsi
li
asi
Bank
 Ver
if
ikasi
atasr
ekonsi
l
iasi
yangdi
l
akukanaudi
trmel
i
bat
kanbeber
apapr
osedur:
 Memv
eri
fi
kasi
bahwar
ekonsi
l
iasi
bankkl
i
ensudahakur
at
 Menel
usur
isal
dodal
am konf
imasibank/sal
doawalpadacut
offst
atementkesal
doper
bankpadar
ekonsi
l
iasi
bankunt
ukmemast
ikansal
dony
asama
 Menel
usur
iceky
angdi
tul
i
sdandi
cat
atsebel
um akhi
rtahundandi
masukkandengan
l
apor
anpi
sahbat
asbankkedaf
tarceky
angber
edarpadar
ekonsi
l
iasi
bankdankej
urnal
pengel
uar
ankaspadaper
iodei
tuat
auper
iodesebel
um t
anggal
ner
aca.Semuaceky
ang
t
elahdi
kl
ir
igol
ehbankset
elaht
anggal
ner
acadandi
masukkandal
am j
urnal
pengel
uar
an
 kasj
ugahar
usdi
masukkandal
am daf
tarceky
angber
edar
.Ji
kacekdi
masukkandal
am
j
urnalpengel
uar
ankas,ceki
tuhar
usdi
masukansebagaiceky
angber
edarj
i
kabel
um
di
kl
ir
ing sebel
um t
anggalner
aca.Demi
ki
an j
uga,j
i
ka cek sudah di
kl
ir
ing sebel
um
t
anggal
ner
aca,
ceki
tut
idakbol
ehber
adadal
am r
ekonsi
l
iasi
bank.
 Meny
eli
dikisemuaceky
angsi
gni
fi
kany
angt
ercant
um dal
am daf
tarcekber
edary
ang
bel
um di
kl
ir
ingol
ehbankpadal
apor
anpi
sahbat
as.
 Menel
usur
iset
orandal
am per
jal
ankel
apor
anpi
sahbat
as
 Memper
hit
ungkani
tem y
angdi
rekonsi
l
iasil
ainny
apadal
apor
anbankdanr
ekonsi
l
iasi
bank
23.
4Pr
osedurYangBer
ori
ent
asi
Kecur
angan

Pr
osedury
angdapatmengungkapkankecur
angandal
am bi
dangpener
imaankast
ermasuk:

1.Konf
ir
masi
piut
angusaha
2.Penguj
i
any
angdi
l
aksanakanunt
ukmendet
eksi
lappi
ng
3.Mer
evi
eway
atj
urnal
bukubesarumum dal
am akunkasunt
ukpos-
post
idakbi
asa
4.Membandi
ngkanpesananpel
anggandenganpenj
ual
andanpener
imaankassel
anj
utny
a
5.Memer
iksa per
set
ujuan dan dokumen pendukung pi
utang t
ak t
ert
agi
h ser
tar
etur
penj
ual
andanpengur
angan

Memper
luasPenguj
ianRekonsi
li
asi
Bank

Ji
kaaudi
tory
aki
nbahwar
ekonsi
l
iasibankakhi
rtahundi
sal
ahsaj
i
kandengansengaj
a,maka
t
epatmel
aksanakanpenguj
i
anl
ebi
hlanj
utat
asr
ekonsi
l
iasibankakhi
rtahun.Pr
osedury
ang
di
per
luasi
nimemv
eri
fi
kasiapakahsemuat
ransaksiy
angdi
cant
umkandal
am j
urnalsel
ama
beber
apa bul
an t
erakhi
rtahun ber
jal
an t
elah di
masukkan dal
am at
au di
kel
uar
kan dar
i
r
ekonsi
l
iasibanksecar
abenar
,danmemv
eri
fi
kasiapakahsemuai
tem dal
am r
ekonsi
l
iasibank
t
elahdi
cant
umkansecar
abenar
.Sel
aini
tu,audi
torj
ugahar
usmel
aksanakanpr
osedurset
elah
akhi
rtahundenganmenggunakanl
apor
anpi
sahbat
asbank.

Bukt
iKas

Audi
tormeny
iapkanbukt
ikasket
ikakl
i
enmemi
l
ikikel
emahanpengendal
i
ani
nter
naly
ang
mat
eri
alt
erhadap kas.Audi
tormenggunakan bukt
ikasunt
ukmenent
ukan apakah hal
-hal
ber
ikutdi
l
akukan:

1.Semuapener
imaankasy
angt
ercat
att
elahdi
set
orkan
 2.Semuaset
orandi
bankdi
cat
atdal
am cat
atanakunt
ansi
3.Semuapengel
uar
ankasy
angt
ercat
att
elahdi
bay
arkanol
ehbank
4.Semuaj
uml
ahy
angt
elahdi
bay
arol
ehbankdi
cat
at

Bukt
i Pr
Kas( oofofcash),
mel
i
put
i4t
ugasr
ekonsi
l
iasi
ber
ikut:

1.Mer
ekonsi
l
iasi
sal
dol
apor
anbankdengansal
dobukubesarpadaawal
per
iodebukt
ikas
2.Mer
ekonsi
l
iasipener
imaankasy
ang di
set
orkanperbankdenganpener
imaany
ang
di
cat
atdal
am j
urnal
pener
imaankassel
amaper
iodet
ert
ent
u
3.Mer
ekonsi
l
iasipembay
aranel
ekt
roni
kdankl
i
ringceky
angdi
bat
alkanol
ehbankdengan
y
angdi
cat
atdi
jur
nal
pengel
uar
ankassel
amaper
iodet
ert
ent
u
4.Mer
ekonsi
l
iasisal
dol
apor
anbankdengansal
dobukubesarumum padaakhi
rper
iode
bukt
ikas

Penguj
ianTr
ansf
erAnt
arbank

Ter
dapatbeber
apahal
yangsebai
kny
adi
audi
tdal
am skedul
transf
erant
arbank:

 Ket
epat
ani
nfor
masi
diskedul
transf
erant
arbankhar
usdi
ver
if
ikasi
 Tr
ansf
erant
arbankhar
usdi
cat
atbai
kdal
am l
apor
anbanky
angmener
imamaupunbank
y
angmengel
uar
kan
 Tanggalpencat
atanpengel
uar
andanpener
imaandar
iset
iapt
ransf
erhar
usber
ada
dal
am t
ahunf
iskal
yangsama
 Pengel
uar
andal
am skedult
ransf
erant
arbankhar
usdi
masukkandal
am at
audi
kel
uar
kan
dar
irekonsi
l
iasi
bankakhi
rtahundenganbenarsebagai
ceky
angber
edar
 Pener
imaandal
am skedult
ransf
erant
arbankhar
usdi
masukkandal
am at
audi
kel
uar
kan
dar
irekonsi
l
iasi
bankakhi
rtahundenganbenarsebagai
set
orandal
am per
jal
anan

23.
5Audi
tAt
asAkunI
nst
rumenKeuangan

Mengi
dent
if
ikasiRi
sikoBi
sni
sKl
ienYgMempengar
uhiI
nst
rumenKeuangan(
TahapI
):r
isi
ko
sangatt
ergant
ungpadasi
gni
fi
kansi
danagr
esi
vi
tasakt
ivi
tasi
nvest
asi
per
usahaan.

Menet
apkan Mat
eri
ali
tas Ki
ner
ja Dan Meni
laiRi
siko I
nher
en (
Tahap I
)à f
akt
or y
g
mempengar
uhi
risi
koi
nher
en:

 t
ujuanmanaj
ement
erkai
takt
ivi
tasi
nvest
asi
  kompl
eksi
tassekur
it
as/der
ivat
if
 pengal
amansebel
umny
aper
usahaandgi
nvest
asi
ter
tent
u
 f
akt
orekst
ernal
;ri
sikokr
edi
t/r
isi
kosukubungamempengar
uhi
aser
siy
grel
evan
 f
akt
orl
ainny
aygmay
ori
tasi
nst
rumenkeuangandi
nil
aimenggunakanest
imasini
l
ai
waj
ar.

Meni
laiRi
sikoPengendal
i
an(
TahapI
)àaudi
torhar
usmemahamief
ekt
ivi
tasper
ancangandan
pengoper
asi
anpengendal
i
ani
nter
nalmeny
angkuti
nisi
asi
,ot
ori
sasi
,pemr
osesan,pengukur
an
ni
l
aiwaj
ar,
danpengungkapanakt
ivi
tasi
nvest
asi

Manaj
emenhar
usmemi
l
iki
:

1.st
rat
egi
inv
est
asi
dankesadar
anat
ast
ingkateksposur
eber
bagai
risi
ko
2.pr
osedurunt
ukmengkl
asi
fi
kasi
kani
nst
rumenkeuangandgbenarsbgper
dagangan,
t
ersedi
aunt
ukdi
j
ual
,/di
mil
i
kihi
nggaj
atuht
empober
dasar
kanni
at
3.pr
osedurunt
ukmemul
aidanmencat
att
ransaksi
4.pengendal
i
ani
nter
nal
ygket
atat
aspenent
uanest
imasi
nil
aiwaj
ar

Mer
ancang&Mel
aksanakanPenguj
ianPengendal
ian&Penguj
ianSubst
ant
ifAt
asTr
ansaksi
(
TahapI
I)àbi
asany
aaudi
tormengandal
kanl
apor
andansar
anbr
okerunt
ukmenguj
ipembel
i
an
danpenj
ual
anat
asi
nvest
asi
.

Mer
ancang&Mel
aksanakanPr
osedurAnal
it
is(
TahapI
I)àpr
oseduranal
i
tisbi
asany
ati
dak
begi
tupent
ingdal
am i
nst
rumenkeuangankar
enasal
dot
ersebutdapatber
fl
ukt
uasidar
itahun
ket
ahun.

Mer
ancangPenguj
ianAt
asRi
nci
anSal
doI
nst
rumenKeuangan(
TahapI
II
)àdi
mul
aidengan
skedulakt
ivi
tasi
nvest
asisel
amat
ahunber
jal
an.Audi
tormemi
ntakonf
ir
masidar
ibr
oker
-deal
er
unt
ukmengkonf
ir
masisal
doakhi
rtahundant
ransaksisel
amat
ahunber
jal
an.Tuj
uanaudi
t
t
erkai
tsal
dodanpenguj
i
anat
asr
inci
ansal
doy
gumum dal
am audi
tinst
rumenkeuanganada
padat
abel
23-
2.