Anda di halaman 1dari 44

Tanggal Keterangan Ref.

2/1/2008 Harga pasar 950.000 lbr x 30.000 =


Nilai nominal 950.000 lbr x 10.000 =
Agio saham biasa 950.000 lbr x 20.000 =

Kas 1111
Modal saham biasa 3001
Agio saham biasa 3009

24/1/2008 Harga pasar tanah


Nilai nominal 50.000 lbr x 10.000
Agio saham biasa

Tanah 1400
Modal saham biasa 3001
Agio saham biasa 3009
(Pengeluaran saham biasa melalu pertukaran dengan tanah)

31/12/2008 Laba/Rugi 3005


Laba ditahan 3006
(Penutupan laba bersih ke akun laba ditahan)

Penyajian ekuitas dalam Laporan Posisi Keuangan Perusahaan


PT. Handika Putera
Laporan Posisi Keuangan Perusahaan
Ekuitas Pemegang Saham
Per 31 Desember 2008

Ekuitas
Modal saham biasa
Agio saham biasa

Laba ditahan
Total ekuitas pemegang saham
Debit Kredit
28,500,000,000
9,500,000,000
19,000,000,000

28,500,000,000
9,500,000,000
19,000,000,000

2,200,000,000
500,000,000
1,700,000,000

2,200,000,000
500,000,000
1,700,000,000

1,200,000,000
1,200,000,000

era
Perusahaan
aham
2008

10,000,000,000
20,700,000,000
30,700,000,000
1,200,000,000
31,900,000,000
Tanggal Keterangan Ref
1/1/2009 Harga pasar
Nilai nominal
Agio saham preferen

Kas
Modal saham preferen
Agio saham preferen
(Penjualan saham preferen secara tunai )

Perhitungan pesanan saham biasa


Nilai nominal 100000 lbr x 10.000

Piutang pesanan saham biasa 100.000 lbr x 42.000


25% x 4.200.000.000

Agio saham biasa 4.200.000.000 - 1.000.000.000

30/4/2009 Kas
Piutang pesanan saham biasa
Modal pesanan saham biasa
Agio saham biasa
(Penerimaan pesanan saham biasa)

1/9/2009 Nilai nominal

Piutang pesanan saham biasa

Modal pesanan saham biasa


Modal saham biasa
Kas
Piutang pesanan saham biasa
(Pengeluaran saham biasa untuk pesanan tanggal 30 April 2009

31/12/2009 Laba/Rugi
Laba ditahan
(Penutupan laba bersih)

31/12/2009 Laba ditahan


Cadangan laba ditahan
(Penyisihan laba ditahan)
31/12/2009 Loss on non trading equity invest
Investasi saham
(Pengakuan laba (rugi) belum direalisasi dari investasi saham)
Debit Kredit

1,000,000,000

4,200,000,000
(1,050,000,000)
3,150,000,000

3,200,000,000
Tanggal Keterangan
Penyajian ekuitas dalam laporan posisi keuangan
PT. Handika Putra
Laporan Posisi Keuangan Perusahaan
Ekuitas Pemegang Saham
Per 31 Desember 2009

Modal saham biasa


Agio saham biasa
Modal saham preferen
Agio saham preferen

Laba ditahan

Cadangan laba ditahan


Total ekuitas pemegang saham

Perhitungan pembagian deviden untuk saham biasa dan saham preferen


Deviden saham preferen

Deviden saham biasa

22/03/2010 Laba ditahan


Utang deviden saham biasa
Utang deviden saham preferen
(Mencatat pengumuman deviden)

Perhitungan pesanan saham biasa


Harga pasar
Nilai nominal
Agio saham biasa
Harga pasar
Nilai nominal
Agio saham biasa

Uang muka
Kas yang diterima
Piutang

1/4/2010 Kas
Piutang pesanan saham biasa
Modal pesanan saham biasa
Agio saham biasa
(Penerimaan pesanan saham biasa)
Ref. Debit Kredit

PT. Handika Putra


Posisi Keuangan Perusahaan
uitas Pemegang Saham
er 31 Desember 2009
Tanggal Keterangan Ref.
5/5/2010 Utang deviden saham biasa
Utang deviden saham preferen
Kas
(Mencatat pembayaran utang deviden)

31/5/2010 Pembelian saham biasa

Saham biasa treasuri


Kas
(Mencatat pembelian saham treasuri)

Perhitungan deviden saham


(1.100.000-100.000) x 5%=
Harga pasar
Harga nominal
Agio saham biasa

15/6/2010 Laba ditahan


Utang deviden saham biasa
Agio saham biasa
(Mencatat pengumuman deviden saham

30/7/2010 Utang deviden saham biasa


Modal saham biasa (50.000 lbr)
(Mencatat penyerahan deviden saham)

10/8/2010 Harga pasar


Harga nominal
Agio saham biasa

Kas
Saham biasa treasuri
Agio saham biasa
(Mencatat penjualan saham treasuri)

Perhitungan pelunasan 15.000 lbr pesanan saham


Pesanan
Uang muka
Piutang yang dilunasi

Perhitungan penyerahan 35.000 lbr saham yang dipesan


Harga Nominal
Debit Kredit
Tanggal Keterangan Ref.
Perhitungan pembatalan 15.000 lbr saham yang dipesan
Nilai Nominal
Uang muka
Piutang pemesan

Agio saham biasa

Perhitungan pembelian uang muka kepada pemesan saham


Uang muka
Administrasi

15/10/2010 Kas
Piutang pesanan saham
(Pelunasan 15.000 lbr saham dipesan

Modal pesanan saham biasa


Modal saham biasa
(Penyerahan 35.000 lbr saham kepada para pemesan

Modal pesanan saham biasa


Agio saham biasa
Piutang pesanan saham biasa
Utang kepada pemesan
Pendapatan administrasi pesanan saham
(Pembatalan 15.000 lbr saham yang dipesan)

Utang kepada pemesan


Kas
Debit Kredit
Tanggal Keterangan
Perhitungan pesanan 100.000 lbr saham biasa
Harga pasar
Nilai nominal
Agio saham biasa

Penerimaan uang muka

1/11/2010 Pesanan
Uang muka
Piutang pesanan saham

Nilai nominal
Agio saham biasa

Uang muka

Kas
Piutang pesanan saham biasa
Agio saham biasa
Modal pesanan saham biasa
(Mencatat pesanan saham biasa)

5/12/2010 Harga pasar


Harga nominal
Agio saham biasa

Kas
Modal saham biasa
Agio saham biasa
(Mencatat penjualan 15.000 lbr saham yang batal dipesan)

20/12/2010 Harga pasar


Nilai nominal
Agio saham biasa

Kas
Saham biasa treasuri
Agio saham biasa
(Mencatat penjualan saham treasuri)

31/12/2010 Laba/Rugi
Laba ditahan
(Menutup laba bersih ke laba ditahan)

31/12/2010 Laba ditahan


Cadangan laba ditahan
(Penyisihan laba ditahan)

31/12/2010 Investasi saham


Gain on non trading equity
(Pengakuan laba (rugi) belum direalisasi dari investasi saham)
Ref. Debit Kredit
Tanggal Keterangan Ref.
Penyajian ekuitas dalam laporan posisi keuangan
PT. Handika Putera
Laporan Posisi Keuangan Perusahaan
Ekuitas Pemegang Saham
Per 31 Desember 2010

Modal saham biasa


Agio saham biasa
Modal saham preferen
Agio saham preferen
Saham biasa dipesan

Laba ditahan
Cadangan laba ditahan
Saham biasa treasuri
Total ekuitas pemegang saham

25/2/2011 Harga pasar


Nilai nominal
Agio saham biasa

Kas
Modal saham biasa
Agio saham biasa
(Mencatat penjualan saham biasa secara tunai)

5/3/2011 Pembelian saham biasa

Saham biasa treasuri


Kas
(Mencatat pembelian saham treasuri)

Perhitngan pembagian deviden untuk saham biasa dan saham preferen

Saham preferen

Deviden tunai

Saham biasa
Debit Kredit

era
Perusahaan
Saham
2010
Tanggal Keterangan Ref.
22/3/2011 Laba ditahan
Utang deviden tunai saham biasa
Utang deviden tunai saham preferen
(Mencatat pengumuman deviden tunai)

1/5/2011 Utang deviden tunai saham biasa


Utang deviden tunai saham preferen
Kas
(Mencatat pembayaran utang deviden)

Perhitungan penjualan saham treasuri


Harga pasar
Nilai nominal (FIFO)

Agio saham biasa

5/5/2011 Kas
Saham biasa treasuri
Agio saham biasa
(Mencatat penjualan saham treasuri)

Perhitungan pelunasan 60.000 lbr pesanan saham


Pesanan
Piutang

Perhitungan penyerahan 80.000 lbr saham yang dipesan


Nilai nominal

Perhitungan pembatalan 20.000 lbr saham yang dipesan


Harga pasar

Nilai nominal
Agio saham biasa

31/5/2011 Kas
Piutang pesanan saham biasa
(Pelunasan 60.000 lbr saham dipesan)
Debit Kredit
Tanggal Keterangan Ref. Debit
Modal pesanan saham biasa
Modal saham biasa
(Penyerahan 80.000 lbr saham kepada para pemesan)

Modal pesanan saham biasa


Agio saham biasa
Piutang pesanan saham biasa
Utang kepada pemesan
(Pembatalan 20.000 kbr saham yang dipesan)

Perhitungan modal donasi


Harga pasar

30/06/2011 Saham biasa treasuri


Modal sumbangan
(Mencatat penerimaan saham treasuri dari donasi)

Perhitungan penjualan saham biasa yang batal dipesan


Harga jual baru
Harga pasar
Nilai nominal
Agio saham biasa

Harga jual lama

Kerugian dalam penjualan saham yang batal :


Harga jual lama
Harga jual baru
Utang kepada pemesan

31/07/2011 Kas
Utang kepada pemesan
Modal saham biasa
Agio saham biasa

Perhitungan penjualan saham treasuri


Harga jual
Harga perolehan
Agio saham biasa
Kredit
Tanggal Keterangan Ref.
21/07/2011 Kas
Saham biasa treasuri
Agio saham biasa
(Mencatat penjualan saham treasuri)

Perhitungan penjualan paket saham


Harga pasar paket
Harga pokok

Metode proposional
1 paket terdiri dari
saham biasa
saham preferen

Harga pasar saham biasa per paket


Harga pasar saham biasa per lembar

Harga pasar saham preferen per paket


Harga pasar saham preferen per lembar

Saham biasa
Harga pasar
Nilai nominal
Agio saham biasa

Saham preferen
Harga pasar
Nilai nominal
Disagio saham preferen

30/09/2011 Kas
Disagio saham preferen
Modal saham biasa
Modal saham preferen
Agio saham biasa
(Mencatat penjualan paket saham)

Perhitungan penjualan saham treasuri


Harga jual
Harga perolehan
Disagio

15/10/2011 Kas
Disagio saham biasa
Saham biasa treasuri
(Mencatat penjualan saham treasuri)

31/12/2011 Laba/Rugi
Laba ditahan
(Menutup laba rugi ke laba ditahan)

31/12/2011 Laba ditahan


Cadangan laba ditahan
(Mencatat penyisihan laba ditahan
Debit Kredit
Tanggal Keteragan Ref.
31/12/2011

(Pengakuan laba (rugi) belum direalisasi dari investasi saham)

Penyajian ekuitas dalam laporan posisi keuangan


PT. Handika
Laporan Posisi Keuangan Perusahaan
Ekuitas Pemegang Saham
Per 31 Desember
Debit Kredit

Perusahaan
aham
r
Kas
Tanggal Keterangan Debit
2/1/2008 Penjualan tunai saham 28,500,000,000
1/1/2009 Penjualan saham preferen -
30/4/2009 Pesanan saham biasa -
1/9/2009 Pengeluaran saham -
1/4/2010 Pesanan saham biasa -
5/5/2010 Pembayaran utang deviden
31/5/2010 Pembelian saham treasuri
10/8/2010 Penjualan saham treasuri -
15/10/2010 Pelunasan 15.000 lbr saham dipesan -
15/10/2010 Pengembalian uang muka
1/11/2010 Pesanan saham biasa -
5/12/2010 Penjualan 15.000 lbr saham -
20/12/2010 Penjualan saham treasuri -
25/2/2011 Penjualan saham biasa -
5/3/2011 Pembelian saham treasuri
1/5/2011 Pembayaran utang deviden
5/5/2011 Penjualan saham treasuri -
31/5/2011 Pelunasan 60.000 lbr saham -
31/7/2011 Penjualan saham yg batal dipesan -
21/8/2011 Penjualan saham treasuri -
30/9/2011 Penjualan paket saham -
15/10/2011 Penjualan saham treasuri -

Piutang pesanan saham biasa


Tanggal Keterangan Debit
30/4/2009 Penerimaan pesanan 100.000 lbr saham -
1/9/2009 Pengeluaran 100.000 lbr saham
1/4/2010 Penerimaan pesanan 50.000 lbr saham -
15/10/2010 Pelunasan 15.000 lbr saham dipesan
15/10/2010 Pembatalan 15.000 lbr saham dipesan
1/11/2011 Pesanan saham biasa -
31/5/2011 Pelunasan 60.000 lbr saham dipesan
31/5/2011 Pembatalan 20.000 lbr saham dipesan

Investasi Saham
Tanggal Keterangan Debit
31/12/2009 Pengakuan laba belum direalisasi
31/12/2010 Pengakuan laba belum direalisasi -
31/12/2011 Pengakuan laba belum direalisasi -
Tanah
Tanggal Keterangan Debit
24/1/2008 Pertukaran tanah 2,200,000,000

Utang deviden saham biasa


Tanggal Keterangan Debit
22/3/2010 Pengumuman deviden
5/5/2010 Pembayaran utang deviden -
15/6/2010 Pengumuman deviden saham
20/7/2010 Penyerahan deviden saham -
22/3/2011 Pengumuman deviden
1/5/2011 Pembayaran utang deviden -

Utang deviden saham preferen


Tanggal Keterangan Debit
22/3/2010 Pengumuman deviden
5/5/2010 Pembayaran utang deviden -
22/3/2011 Pengumuman deviden
3/5/2011 Pembayaran utang deviden -

Utang kepada pemesan


Tanggal Keterangan Debit
15/10/2010 Pembatalan 15.000 lbr saham
15/10/2010 Pengembalian uang muka -
31//5/2011 Pemabatalan 20.000 lbr saham
31/7/2011 Penjualan saham yg batal dipesan -

Modal saham biasa


Tanggal Keterangan Debit
1/2/2008 Penjualan 950.000 lbr saham
24/1/2008 Pertukaran tanah
9/1/2009 Pengeluaran saham 100.000 lbr saham
30/7/2010 Penyerahan deviden saham
15/10/2010 Penyerahan 35.000 lbr saham kpd pemesan
12/5/2010 Penjualan 15.000 lbr saham yg batal dipesan
25/2/2011 Penjualan saham biasa tunai
31/5/2011 Penyerahan 80.000 lbr saham kpd pemesan
31/7/2011 Penjualan saham yg batal dipesan
30/9/2011 Mencatat penjualan paket saham

Modal saham preferen


Tanggal Keterangan Debit
1/1/2009 Penjualan saham preferen tunai
30/9/2010 Penjualan paket saham

Modal pesanan saham biasa


Tanggal Keterangan Debit
30/4/2009 Pesanan 100.000 lbr saham
1/9/2009 Pengeluaran saham 100.000 -
1/4/2010 Pesanan 50.000 lbr saham
15/10/2010 Penyerahan 35.000 lbr saham -
15/10/2010 Pembatalan 15.000 lbr saham -
1/11/2010 Pesanan 100.000 lbr saham
31/5/2011 Penyerahan 80.000 lbr saham -
31/5/2011 Pembatalan 20.000 lbr saham -
Saham biasa treasuri
Tanggal Keterangan Debit
31/5/2010 Pembelian saham treasuri -
10/8/2010 Penjualan saham treasuri
20/12/2011 Penjualan saham treasuri
5/3/2011 Pembelian saham treasuri -
5/5/2011 Penjualan saham treasuri
30/6/2011 Penerimaan saham treasuri -
21/7/2011 Penjualan saham treasuri
15/10/2011 Penjualan saham treasuri

Ikhtisar laba/rugi
Tanggal Keterangan Debit
31/12/2008 Menutup laba bersih ke laba ditahan 1200000000
31/12/2009 Menutup laba bersih ke laba ditahan 0
31/12/2010 Menutup laba bersih ke laba ditahan 0
31/12/2011 Menutup laba bersih ke laba ditahan 0

Laba ditahan
Tanggal Keterangan Debit
31/12/2008 Menutup laba bersih
31/12/2009 Menutup laba bersih
31/12/2009 Penyisihan laba ditahan -
22/3/2010 Pengumuman deviden -
15/6/2010 Pnegumuman deviden saham -
31/12/2010 Menutup laba bersih
31/12/2010 Penyisihan laba ditahan -
22/3/2011 Pengumuman deviden -
31/12/2011 Mneutup laba bersih
31/12/2011 Penyisihan laba ditahan -

Modal sumbangan
Tanggal Keterangan Debit
30/6/2011 Penerimaan saham tresuri dari donasi
Cadangan laba ditahan
Tanggal Keterangan Debit
31/12/2009 Penyisihan laba ditahan
31/12/2010 Penyisihan laba ditahan
31/12/2011 Penyisihan laba ditahan

Agio/disagio saham biasa


Tanggal Keterangan Debit
2/1/2008 Penjualan saham tunai
24/1/2008 Pertukaran tanah
30/4/2009 Penerimaan pesanan saham biasa
1/4/2010 Penerimaan pesanan saham biasa
15/6/2010 Pnegumuman deviden saham
10/8/2010 Penjualan saham treasuri
15/10/2010 Pembatalan 15.000 lbr saham -
1/11/2010 Penerimaan pesanan saham biasa
5/12/2010 Penjualan 15.000 lbr saham
20/12/2010 Penjualan saham treasuri
25/2/2011 Penjualan saham biasa tunai
5/5/2011 Penjualan saham treasuri
31/5/2011 Pembatalan 20.000 lbr saham yg dipesan -
31/7/2011 Penjualan saham batal dipesan
21/8/2011 Penjualan saham treasuri
30/9/2011 Penjualan paket saham
15/10/2011 Penjualan saham treasuri 190,000,000

Agio/disagio saham preferen


Tanggal Keterangan Debit
1/1/2009 Penjualan saham preferen tunai
30/9/2011 Penjualan paket saham 0
Pendapatan Adm
Tanggal Keterangan Debit
15/10/2010 Pembatalan 15.000 lbr saham

Gain on non trading equity invest


Tanggal Keterangan Debit
31/12/2010 Pengakuan laba belum direalisasi
31/12/2011 Pengakuan laba belum direalisasi

Loss on non trading equity invest


Tanggal Keterangan Debit
31/12/2009 Pengakuan rugi belum direaliasi -

Tanggal Keterangan Debit


No. Rek 1111
Kredit Saldo
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
- 28,500,000,000
- 28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
- 28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
- 28,500,000,000
- 28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000
28,500,000,000

No. Rek 1201


Kredit Saldo
-
- -
-
- -
- -
-
- -
- -

No. Rek 1300


Kredit Saldo
- -
-
-
No. Rek 1400
Kredit Saldo
2,200,000,000

No. Rek 2001


Kredit Saldo
- -
-
- -
-
- -
-

No. Rek 2002


Kredit Saldo
- -
-
- -
-

No. Rek 2003


Kredit Saldo
- -
-
- -
-

No. Rek 3001


Kredit Saldo
9,500,000,000 9,500,000,000
500,000,000 10,000,000,000
- 10,000,000,000
- 10,000,000,000
- 10,000,000,000
- 10,000,000,000
- 10,000,000,000
- 10,000,000,000
- 10,000,000,000
- 10,000,000,000

No. Rek 3002


Kredit Saldo
- -
- -

No. Rek 3003


Kredit Saldo
- -
-
- -
-
-
- -
-
-
No. Rek 3004
Kredit Saldo
-
- -
- -
-
- -
-
- -
- -

No. Rek 3005


Kredit Saldo
1200000000
1200000000
1200000000
1200000000

No. Rek 3006


Kredit Saldo
1,200,000,000 1,200,000,000
- 1,200,000,000
1,200,000,000
1,200,000,000
1,200,000,000
- 1,200,000,000
1,200,000,000
1,200,000,000
- 1,200,000,000
1,200,000,000

No. Rek 3007


Kredit Saldo
- -
No. Rek 3008
Kredit Saldo
0
0
0

No. Rek 3009


Kredit Saldo
19,000,000,000 19,000,000,000
1,700,000,000 20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
- 20,700,000,000
20,510,000,000

No. Rek 3010


Kredit Saldo
- -
No. Rek 4001
Kredit Saldo
- -

No. Rek 8001


Kredit Saldo
- -
- -

No. Rek 9001


Kredit Saldo
-

No. Rek
Kredit Saldo

Anda mungkin juga menyukai