AUDITING

“Internal Control over Financial Reporting I”

Dr. Ratna Mappanyukki. M.Si., Ak., CA

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

UNIVERSITAS MERCU BUANA
JAKARTA 2020

1
 Internal Control over Financial Reporting:
Management’s Responsibilities and
Importance to the External Auditors
Melalui pembelajaran bab ini, Anda akan memahami:

1. Artikulasikan pentingnya pengendalian internal pelaporan keuangan untuk organisasi dan

mereka auditor eksternal.
2. Tentukan kontrol internal sebagaimana yang disajikan di COSO's memperbarui Kerangka
Kerja Kontrol Internal – Terintegrasi dan mengidentifikasi komponen pengendalian
internal.
3. Jelaskan komponen lingkungan kontrol kontrol internal, daftar prinsipnya, dan berikan
contoh masing-masing prinsip.
4. Jelaskan komponen penilaian risiko internal kontrol, daftar prinsipnya, dan berikan contoh
setiap prinsip
.
Importance of Internal Control Over Financial Reporting
Pengendalian internal membantu organisasi mengurangi risiko tidak mencapai
tujuannya. Contoh termasuk mencapai profitabilitas, memastikan efisiensi operasi,
memproduksi produk berkualitas tinggi atau menyediakan layanan berkualitas tinggi,
mematuhi persyaratan pemerintah dan peraturan, menyediakan pengguna dengan informasi
keuangan yang dapat diandalkan, dan melakukan operasi dan hubungan karyawan dengan
cara yang bertanggung jawab secara sosial. Sementara sebuah organisasi memiliki beberapa
tujuan ini, auditor eksternal paling tertarik dalam tujuan pelaporan keuangan yang dapat
diandalkan. Organisasi menghadapi banyak hal risiko tidak mencapai pelaporan keuangan
yang dapat diandalkan. Misalnya, seorang tenaga penjual dapat melebih-lebihkan penjualan
untuk meningkatkan kemungkinan menerima bonus.

Para karyawan di area penerima mungkin terlalu sibuk untuk mencatat inventaris
secara akurat saat menerima. Manajemen dapat salah menerapkan penilaian dan menilai
terlalu tinggi aset tidak berwujud. Manajemen perlu mengidentifikasi risiko pada
organisasinya tidak mencapai pelaporan keuangan yang dapat diandalkan. Begitu risiko ini
dapat dikendalikan pelaporan keuangan diidentifikasi, manajemen menerapkan kontrol untuk
menyediakan jaminan yang wajar bahwa salah saji material tidak terjadi dalam laporan
keuangan.

Internal kontrol atas pelaporan keuangan memberikan banyak manfaat bagi

organisasi, termasuk memberikan keyakinan mengenai keandalan atas informasi keuangan

2
dan membantu mengurangi risiko yang tidak menyenangkan dan merugikan. Efektifnya
kontrol internal meningkatkan kualitas informasi, sehingga memungkinkan lebih banyak
keputusan yang menguntungkan berdasarkan informasi dari pengguna internal dan eksternal
dari informasi keuangan tersebut. Fitur Audit dalam Praktik “pengendalian yang kurang dan
sedikit menyebabkan Keputusan di Reliable Insurance Co. ”mengilustrasikan kontrol
internal yang buruk menghasilkan pengambilan keputusan yang buruk.

Importance of Internal Control to the External Audit

Standar auditing profesional membutuhkan auditor, sebagai bagian dari perencanaan
suatu audit, untuk mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material dari klien, baik
karena penipuan atau kesalahan. Penilaian ini didasarkan pada pemahaman tentang organisasi
dan lingkungannya, termasuk pengendalian internalnya laporan keuangan. Auditor perlu
memahami internal perusahaan kontrol untuk mengantisipasi jenis salah saji material yang
mungkin terjadi dan kemudian mengembangkan prosedur audit yang tepat untuk menentukan
apakah salah saji tersebut ada dalam laporan keuangan. Jika seorang klien tidak efektif
kontrol internal, auditor akan merencanakan audit dengan pemikiran ini. Untuk Misalnya,
jika seorang auditor mencatat bahwa klien tidak memiliki internal kontrol efektif
memberikan jaminan yang wajar bahwa semua penjualan dicatat dalam waktu yang tepat
periode, maka auditor perlu mengembangkan audit yang cukup dan tepat atas prosedur untuk
menguji apakah penjualan dan piutang material salah saji karena tidak adanya internal
kontrol yang efektif.

Auditor perusahaan publik besar memiliki minat tambahan atas kontrol internal klien.
Saat melakukan audit laporan keuangan untuk perusahaan-perusahaan ini, auditor melakukan
audit terpadu, yang termasuk memberikan pendapat tentang pernyataan keefektifan internal
kontrol atas pelaporan keuangan.

Defining Internal Control

Sama seperti perusahaan AS mungkin mengacu pada prinsip akuntansi yang diterima
secara umum (GAAP) atau perusahaan Eropa yang mengacu pada IFRS sebagai kerangka
kerja untuk menentukan apakah laporan keuangannya cukup disajikan, perusahaan perlu
mengacu pada kerangka kerja pengendalian internal ketika menilai efektivitas pengendalian
internal atas pelaporan keuangan. Kerangka kerja yang paling banyak digunakan di Amerika
Serikat adalah Kontrol Internal–Integrated Framework yang diterbitkan oleh COSO
(Committee of Sponsoring. Organisasi dari Komisi Treadway). Organisasi yang mensponsori
pertama pada 1980-an untuk mengatasi meningkatnya penipuan laporan keuangan yang
terjadi saat itu. COSO merilis Kerangka Kerja Kontrol Internal Terpadu COSO yang
diperbarui pada tahun 1992. Kerangka ini memperoleh penerimaan luas setelah kegagalan
keuangan dari awal 2000-an. Di 2013 COSO diperbarui, ditingkatkan, dan diklarifikasi Hari
ini, Kerangka Kerja Kontrol Internal Terpadu (sering disebut hanya sebagai "COSO") adalah

3
kerangka kerja pengendalian internal yang paling banyak digunakan di Amerika Serikat, dan
juga digunakan di seluruh dunia.

COSO mendefinisikan pengendalian internal sebagai: suatu proses, yang

dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan lainnya personel, yang dirancang untuk
memberikan jaminan yang wajar terkait pencapaian tersebut tujuan yang berkaitan dengan
operasi, pelaporan, dan kepatuhan. Elemen penting dari definisi mengakui bahwa
pengendalian internal adalah:

● Sebuah proses yang terdiri dari tugas dan aktivitas yang sedang berlangsung.

● Dipengaruhi oleh orang dan tidak hanya tentang kebijakan, sistem, dan formulir. Orang-
orang di setiap tingkat organisasi, mulai dari penentuan panitera kepada auditor internal
kepada chief financial officer (CFO), chief pejabat eksekutif (CEO), dan dewan direksi,
berdampak internal kontrol.

● Mampu memberikan jaminan yang wajar, tetapi tidak jaminan mutlak, mengenai
pencapaian tujuan. Keterbatasan pengendalian internal menghalangi jaminan mutlak.
Keterbatasan ini termasuk manusia yang salah penilaian, kerusakan karena kesalahan,
menghindari kontrol oleh kolusi beberapa orang, dan kemampuan manajemen untuk
menggantikan kontrol.

● Diarahkan menuju pencapaian berbagai tujuan. Definisi menyoroti bahwa pengendalian

internal memberikan jaminan yang wajar mengenai tiga kategori tujuan. Namun, auditor
eksternal terutama tertarik pada tujuan yang terkait dengan keandalan laporan keuangan.

COSO mengidentifikasi lima komponen kontrol internal yang mendukung organisasi

dalam mencapai tujuannya. Komponen-komponen ini dari COSO's Kerangka Kontrol
Internal-Terintegrasi yang diperbarui, yang menyoroti bahwa pengendalian internal dimulai
dengan pengaturan organisasi tujuan pelaporan keuangan, yaitu menghasilkan laporan
keuangan itu bebas dari salah saji material. Kelima komponen termasuk:

1. Penilaian Risiko melibatkan proses untuk mengidentifikasi dan menilai risiko yang dapat
mempengaruhi organisasi untuk mencapai tujuannya. Risiko penilaian perlu dilakukan
sebelum suatu organisasi dapat menentukan kontrol yang diperlukan lainnya.

2. Lingkungan Kontrol adalah seperangkat standar, proses dan struktur yang memberikan
dasar untuk melakukan pengendalian internal di seluruh organisasi. Ini termasuk nada di atas
mengenai pentingnya kontrol internal dan standar perilaku yang diharapkan. Kontrol
lingkungan memiliki dampak luas pada keseluruhan sistem internal kontrol.

3. Kegiatan Pengendalian adalah tindakan yang telah ditetapkan oleh kebijakan dan prosedur.
Mereka membantu memastikan bahwa arahan manajemen terkait pengendalian internal
dilakukan. Aktivitas kontrol terjadi di semua level dalam organisasi.

4
4. Informasi dan Komunikasi mengakui informasi itu diperlukan untuk suatu organisasi untuk
melaksanakan kontrol internalnya tanggung jawab. Informasi dapat berasal dari internal dan
eksternal sumber. Komunikasi adalah proses penyediaan, berbagi, dan memperoleh informasi
yang diperlukan. Informasi dan Komunikasi membantu semua pihak terkait memahami
tanggung jawab pengendalian internal dan bagaimana pengendalian internal terkait dengan
pencapaian tujuan.

5. Pemantauan diperlukan untuk menentukan apakah kontrol, termasuk semua lima

komponen, hadir dan terus berfungsi secara efektif.

Terminology: Entity-Wide Controls and Transaction Controls

Beberapa komponen pengendalian internal beroperasi di seluruh entitas dan disebut

sebagai kontrol seluruh entitas. Kontrol yang diperluas oleh entitas memengaruhi beberapa
proses, transaksi, akun, dan pernyataan. Hal-hal berikut biasanya dianggap sebagai kontrol
seluruh entitas:

● Kontrol yang terkait dengan lingkungan kontrol

● Kontrol atas penimpaan manajemen

● Proses penilaian risiko organisasi

● Pemrosesan dan kontrol terpusat, termasuk lingkungan layanan bersama

● Kontrol untuk memantau hasil operasi

● Kontrol untuk memantau kontrol lain, termasuk aktivitas internal fungsi audit, komite
audit, dan program penilaian diri

● Kontrol atas proses pelaporan keuangan akhir periode

● Kebijakan yang membahas pengendalian bisnis dan manajemen risiko yang signifikan
praktik

Untuk mengilustrasikan mengapa kontrol ini digambarkan sebagai entity wide,

pertimbangkan kontrol atas penggantian manajemen. Jika CFO mampu mengesampingkan
kontrol, CFO dapat mencatat transaksi yang salah dalam berbagai proses yang mempengaruhi
beberapa akun. Dengan demikian, kontrol atas penimpaan manajemen memiliki efek atas
entity wide. Sebaliknya, kontrol lain seperti aktivitas kontrol biasanya mempengaruhi hanya
proses, transaksi, akun, dan pernyataan tertentu. Jenis ini kontrol kadang-kadang disebut
sebagai kontrol transaksi, dan mereka tidak diharapkan memiliki efek luas di seluruh
organisasi. Sebagai contoh, sebuah organisasi mungkin mengharuskan supervisor menyetujui
suatu laporan beban karyawan setelah meninjaunya untuk kewajaran dan kepatuhan dengan
kebijakan. Kontrol ini memberikan jaminan tentang karyawan biaya, tetapi tidak akan

5
memberikan jaminan pada jenis transaksi lainnya dan akun di seluruh entitas. Berikut ini
adalah contoh umum kontrol transaksi:

● Segregasi tugas atas penerimaan dan pencatatan uang tunai

● Prosedur otorisasi untuk pembelian

● Jejak transaksi yang cukup terdokumentasi untuk semua transaksi penjualan

● Kontrol fisik untuk melindungi aset seperti inventaris

● Rekonsiliasi rekening bank

Components and Principles of Internal Control

Panduan yang dikeluarkan oleh COSO pada 2013 mengakui bahwa masing-masing
dari lima internal komponen kontrol termasuk prinsip-prinsip yang mewakili fundamental
konsep yang terkait dengan komponen. Selanjutnya, mendukung 17 prinsip tersebut adalah
titik fokus, mewakili karakteristik penting yang biasanya terkait dengan prinsip. Sementara
kerangka kerja COSO memberikan contoh titik fokus, manajemen perlu menentukan poin
yang sesuai dan relevan fokus yang mencerminkan industri, operasi, dan regulasi unik dari
organisasi lingkungan Hidup.

COSO Component: Control Environment

Lingkungan kontrol dipandang sebagai fondasi untuk semua komponen lainnya
pengendalian internal. Ini dimulai dengan kepemimpinan organisasi, termasuk dewan
direksi, komite audit, dan manajemen, dan sering disebut sebagai "nada di atas" atau "budaya
kontrol internal." Dewan direksi dan manajemen menetapkan nada terkait pentingnya
pengendalian internal dan standar perilaku yang diharapkan. Ini harapan harus diperkuat di
seluruh organisasi. Kuat lingkungan kontrol adalah garis pertahanan penting terhadap risiko
yang terkait untuk keandalan laporan keuangan. Seperti yang disorot dalam Audit di

Internal Control Components and Principles

Components Principles
Control Environment 1. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas
dan nilai-nilai etika.
2. Dewan direksi menunjukkan independensi dari
manajemen dan latihan pengawasan untuk pengembangan
dan kinerja pengendalian internal.
3. Manajemen menetapkan, dengan pengawasan dewan,
struktur, jalur pelaporan, dan sesuai
otoritas dan tanggung jawab dalam mengejar tujuan.
4. Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,
mengembangkan, dan mempertahankan kompeten individu

6

Risk Assessment
Control Activities
Information and Communication
Monitoring
sejajar dengan tujuan.
5. Organisasi meminta pertanggungjawaban individu atas
tanggung jawab pengendalian internalnya di mengejar
tujuan.
6. Organisasi menentukan tujuan dengan kejelasan yang
cukup untuk memungkinkan identifikasi dan
penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan.
7. Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian
tujuannya di seluruh
entitas dan menganalisa risiko sebagai dasar untuk
menentukan bagaimana risiko seharusnyadikelola.
8. Organisasi mempertimbangkan potensi penipuan dalam
menilai risiko terhadap pencapaiantujuan.
9. Rumah sakit mengidentifikasi dan menilai perubahan
yang dapat secara signifikan berdampak padasistem
pengendalian internal.
10. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan
pengendalian yang berkontribusi pada mitigasi risiko
terhadap pencapaian tujuan ke tingkat yang dapat diterima.
11. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan
kontrol umum atas teknologi untuk mendukung pencapaian
tujuan.
12. Organisasi menyebarkan kegiatan pengendalian melalui
kebijakan yang menetapkan apa itu diharapkan dan dalam
prosedur yang menerapkan kebijakan.
13. Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan
menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas untuk
mendukung berfungsinya komponen lain dari kontrol
internal.
14. Organisasi secara internal mengkomunikasikan
informasi, termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk
pengendalian internal, yang diperlukan untuk mendukung
fungsi komponen lain kontrol internal.
15. Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal
mengenai hal-hal yang mempengaruhi berfungsi komponen
lain dari pengendalian internal.
16. Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan
yang sedang berlangsung dan / atau terpisah evaluasi untuk
memastikan apakah komponen pengendalian internal hadir
dan berfungsi.
17. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan
defisiensi pengendalian internal secara tepat waktu cara
kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab untuk
mengambil tindakan korektif, termasuk manajemen senior
dan dewan direksi, sebagaimana mestinya.
7
 Kekurangan dalam lingkungan kontrol telah dikaitkan dengan banyak orang
penipuan keuangan yang mungkin akrab bagi Anda. Misalnya, kegagalan lembaga keuangan
utama seperti Lehman Brothers dan Bear Stearns berada terkait dengan masalah dalam
lingkungan kontrol, termasuk pengawasan dewan yang lemah. Setiap organisasi memiliki
dewan direksi yang tidak efektif yang didominasi oleh manajemen puncak. Tim manajemen
didorong untuk meningkatkan harga saham, baik sebagai dasar untuk memperluas perusahaan
atau untuk pribadi memperkaya diri melalui kompensasi saham. Contoh kontrol lainnya
defisiensi lingkungan meliputi:

● Tingkat kesadaran kontrol yang rendah dalam organisasi

● Komite audit yang tidak memiliki anggota independen

● Tidak adanya kebijakan etika atau kurangnya penguatan etika perilaku dalam organisasi

● Komite audit yang tidak dipandang sebagai klien auditor eksternal

● Manajemen yang mengesampingkan kontrol atas transaksi akuntansi

● Personel yang tidak memiliki kompetensi untuk melaksanakan tugas mereka tugas

Commitment to Integrity and Ethical Values (COSO Principle 1)

Komitmen organisasi terhadap integritas dan nilai-nilai etis ditunjukkan melalui nada
yang ditetapkan oleh dewan dan manajemen di seluruh organisasi. Apakah arahan, tindakan,
dan perilaku dewan dan manajemen menyoroti pentingnya integritas dan nilai-nilai etika?
Organisasi harus memiliki standar perilaku mengenai harapan untuk integritas dan nilai-nilai
etika. Organisasi juga harus memiliki proses untuk menentukan apakah individu berkinerja
sesuai dengan standar perilaku yang diharapkan. Yang penting, penyimpangan dalam
perilaku yang diharapkan harus diidentifikasi dan ditangani dalam masalah yang tepat, tepat
waktu, dan konsisten.

Pentingnya nada yang tepat tidak bisa dilebih-lebihkan. Sebagaimana ditunjukkan dalam fitur
Audit dalam Praktik "Nada yang Tidak Pantas Mengenai Kontrol Internal Mengarah pada
Kekurangan Lain di NutraCea," nada yang tidak pantas tentang pentingnya pengendalian
internal dapat menyebabkan kekurangan di seluruh sistem kontrol internal .

The Board of Directors Exercises Oversight Responsibility

(COSO Principle 2)
Anggota dewan direksi adalah perwakilan terpilih dari pemegang saham. Di
organisasi publik dan organisasi besar lainnya, dewan akan mencakup komite yang
mengkhususkan diri di bidang-bidang tertentu. Sebagai contoh, komite audit dewan harus
mengawasi manajemen, memiliki tanggung jawab untuk keandalan pelaporan keuangan
secara keseluruhan, dan mengawasi auditor eksternal. Komite kompensasi harus meninjau
dan menyetujui kompensasi dari CEO organisasi dan pimpinan lainnya petugas, mengawasi
rencana manfaat organisasi (misalnya, insentif rencana kompensasi), dan membuat
rekomendasi ke dewan penuh mengenai kompensasi dewan.

8
 Dewan direksi, terutama melalui komite audit, adalah diharapkan untuk melakukan
pengawasan obyektif untuk pengembangan dan kinerja pengendalian internal. Misalnya,
dewan, sebagai bagian dari tanggung jawab pengawasannya, mungkin memerlukan diskusi
dengan manajemen senior di area tempat kontrol belum beroperasi secara efektif. Dewan
harus memiliki cukup pengetahuan dan keterampilan untuk memenuhi tanggung jawab
pengawasannya. Perlu pengetahuan dan keterampilan akan mencakup pengetahuan pasar dan
perusahaan, keahlian keuangan, keahlian hukum dan peraturan, pengetahuan tentang sistem
dan teknologi, serta keterampilan memecahkan masalah. Yang penting, kebutuhan dewan
jumlah anggota yang cukup yang independen dari organisasi untuk membantu memastikan
objektivitas dewan. Dewan dan komitenya paling efektif ketika mereka dapat memberikan
pengawasan tanpa bias yang terdiri dari evaluasi, bimbingan, dan umpan balik.

Management Establishes Structure, Authority, and Responsibility

(COSO Principle 3)
Organisasi yang terkontrol dengan baik memiliki struktur yang tepat dan jelas garis
tanggung jawab dan wewenang yang ditentukan. Semua orang di organisasi memiliki
tanggung jawab untuk operasi pengendalian internal yang efektif. COSO telah
mengidentifikasi tanggung jawab pengendalian internal berikut:
● Dewan direksi memegang otoritas atas keputusan penting dan meninjau tugas manajemen.
● Manajemen senior menetapkan arahan, panduan, dan kontrol untuk membantu karyawan
memahami dan menjalankan kendali internalnya tanggung jawab.
● Panduan manajemen dan memfasilitasi arahan manajemen senior.
● Personil memahami persyaratan pengendalian internal relatif terhadap mereka posisi dalam
organisasi.
● Penyedia layanan yang dialihdayakan mematuhi definisi manajemen ruang lingkup
wewenang dan tanggung jawab untuk semua non-karyawan bertunangan

The Organization Demonstrates Commitment to Competence (COSO Principle 4)

Suatu organisasi perlu menarik, mengembangkan, dan mempertahankan individu
yang kompeten. Kompetensi adalah pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan untuk
menyelesaikan tugas itu tentukan pekerjaan individu. Komitmen terhadap kompetensi
termasuk manajemen pertimbangan tingkat kompetensi untuk pekerjaan tertentu dan
bagaimana level tersebut diterjemahkan ke dalam keterampilan dan pengetahuan yang
diperlukan. Komitmen ini ditunjukkan melalui kebijakan dan prosedur untuk menarik,
melatih, mentor, mengevaluasi, dan mempertahankan karyawan.

The Organization Enforces Accountability (COSO Principle 5)

Suatu organisasi harus meminta pertanggungjawaban individu untuk pengendalian
internalnya tanggung jawab. Mekanisme akuntabilitas termasuk membangun dan
mengevaluasi ukuran kinerja dan memberikan insentif yang sesuai dan penghargaan.
Manajemen dan dewan harus peka terhadap, dan alamat sebagai sesuai, tekanan yang dapat
menyebabkan personil untuk menghindari kontrol atau melakukan kegiatan penipuan.
Tekanan yang berlebihan bisa termasuk tidak realistis target kinerja atau ketidakseimbangan
antara kinerja jangka pendek dan jangka panjang ukuran. Misalnya, tekanan untuk
menghasilkan tingkat yang tidak realistis penjualan dapat menyebabkan manajer penjualan
untuk memesan entri penjualan yang curang, dengan demikian mengurangi keandalan
pelaporan keuangan.

9
COSO Component: Risk Assessment
Semua organisasi menghadapi risiko salah saji material dalam keuangan mereka
laporan. Risiko adalah kemungkinan bahwa suatu peristiwa akan mempengaruhi pencapaian
organisasi dari tujuannya. Risiko berasal dari internal dan sumber eksternal. Contoh risiko
internal meliputi:
● Perubahan tanggung jawab manajemen
● Perubahan teknologi informasi internal
● Model bisnis yang kurang dipahami yang menyulitkan organisasi untuk tetap
menguntungkan

Contoh risiko eksternal meliputi:

● Resesi ekonomi yang menurunkan permintaan produk atau layanan
● Peningkatan dalam persaingan atau produk atau layanan pengganti
● Perubahan regulasi yang membuat model bisnis organisasi tidak berkelanjutan
● Perubahan keandalan barang sumber yang mengurangi profitabilitas dan mengganggu
rantai pasokan.

Organisasi yang mengabaikan risiko ini akan tunduk pada organisasi dan auditornya
terhadap potensi kebangkrutan dan litigasi, masing-masing. Tugas beresiko adalah proses
yang kuat untuk mengidentifikasi dan menilai risiko yang terkait tujuan pelaporan keuangan
yang dapat diandalkan. Proses ini juga membutuhkan pertimbangan bagaimana perubahan
baik di lingkungan eksternal atau di dalam organisasi model bisnis dapat mempengaruhi
kontrol yang diperlukan untuk mengurangi risiko.

Specifies Relevant Objectives (COSO Principle 6)

Organisasi memiliki banyak alasan untuk memiliki pelaporan keuangan yang dapat
diandalkan sebagai salah satu tujuannya. Pelaporan keuangan yang andal penting untuk
mengakses pasar modal, diberikan kontrak penjualan, dan berurusan dengan vendor,
pemasok, dan pihak ketiga lainnya. Ketika menentukan tujuan ini, manajemen harus
mengambil langkah-langkah sehingga pelaporan keuangan mencerminkan transaksi yang
mendasarinya dan acara organisasi. Tujuan pelaporan keuangan seharusnya konsisten dengan
prinsip-prinsip akuntansi yang cocok untuk organisasi. Jika perlu, tujuan pelaporan yang luas
harus diturunkan ke berbagai unit bisnis. Selanjutnya, manajemen harus mempertimbangkan
level materialitas saat menentukan tujuan. Misalnya, manajemen mungkin tujuan bahwa
pendapatan dilaporkan secara akurat. Manajemen tidak mungkin berarti bahwa pendapatan
harus akurat ke dolar terdekat. Sebaliknya, manajemen Tujuannya mungkin adalah salah saji
dalam pendapatan tidak materi, atau penting, untuk presentasi laporan keuangan secara
keseluruhan. Untuk Misalnya, jika akun pendapatan dari perusahaan besar mengalami
kesalahan yang disebabkan pendapatan menjadi dibesar-besarkan oleh $ 1.000, sebagian
besar pengguna laporan keuangan tidak akan menganggap salah saji sebagai material, atau
penting, bagi keputusan mereka

10