SOAL 1

Akun Properti Investasi seharusnya terdiri atas:

Gedung perkantoran yang disewakan secara sewa operasi $ 150,000
Tanah
Gedungyang dimiliki yang
pertokoan untukmasih
apresiasi nilaitetapi tengah diiklankan untuk
kosong, $ 500,000
disewakan secara sewa
Bangunan pertokoan operasi
yang tengah dikonstruksi dan nantinya akan $ 225,000
disewakan $ 300,000
Nilai Properti Investasi yang seharusnya $ 1,175,000

Yang tidak termasuk sebagai Properti Investasi:

Gedung
Gedung perkantoran
dalam prosesyang disewakan
konstruksi untuksecara
dijualsewa
dalampembiayaan
kegiatan usaha Tidak diakui sebagai aset
sehari-hari Persediaan/Inventory
Gedung perkantoran sewaan yang tengah diiklankan untuk dijual Aset Tersedia untuk Dijual/Held for Sale
Hotel yang dimiliki perusahaan ** Aset Tetap/Fixed Assets/PPE
Gedung perkantoran yang digunakan sendiri Aset Tetap/Fixed Assets/PPE
Gedung pabrik yang digunakan sendiri Aset Tetap/Fixed Assets/PPE
Kendaraan
Gedung yang yang diperoleh
disewa melalui
secara sewasewa pembiayaan
operasi, lalu disewakan kembali Aset Tetap/Fixed Assets/PPE
secara sewa operasi kepada pihak ketiga * Tidak diakui sebagai aset

Keterangan:
Aset yang dikuasai lewat sewa operasi dapat dicatat sebagai
* properti investasi apabila memenuhi ketentuan di Par. 06 PSAK 13
Par. 06 PSAK 13:

Jika aset yang dikuasai lewat sewa operasi memenuhi definisi properti investasi,
aset tersebut dapat dicatat sebagai properti investasi. Akibatnya, seluruh properti
investasi harus dicatat pada model nilai wajar.
** Par. 12 PSAK 13:
Jasa yang diberikan kepada tamu hotel adalah signifikan terhadap keseluruhan
perjanjian. Maka, hotel termasuk sebagai aset tetap, bukan properti investasi.
 BUILDING A BUILDING B
Cost Model Fair Value Model
Building Rp 270,000,000 Building Rp 350,000,000
Residual Value Rp 20,000,000
Useful life 25 years
Annual Depreciation Rp 10,000,000

Depreciation of Building - 2018 Information on Fair Value of Building

31-Dec-18 Depreciation Expense Rp 10,000,000 31-Dec-17 Rp 350,000,000
Acc. Depre - Building Rp 10,000,000 31-Dec-18 Rp 375,000,000
31-Dec-19 Rp 370,000,000
Depreciation of Building - 2019 31-Dec-20 Rp 355,000,000
31-Dec-19 Depreciation Expense Rp 10,000,000
Acc. Depre - Building Rp 10,000,000
Reclassification from Inventory to Investment Property
Depreciation of Building - June 2020 1-Mar-19 Investment Property
30-Jun-20 Depreciation Expense Rp 5,000,000 Inventory
Acc. Depre - Building Rp 5,000,000
FV Adjustment - 2019
As of 30 June 2020: 31-Dec-19 Investment Property
Building Rp 270,000,000 FV Adjustment
Acc. Depre Rp 25,000,000
Book Value Rp 245,000,000 FV Adjustment - 2020
31-Dec-20 FV Adjustment
Reclassification from Fixed Asset to Investment Property Investment Property
30-Jun-20 Investment Property Rp 245,000,000
Building - Fixed Asset Rp 245,000,000
30-Jun-20 Acc Depre Rp 25,000,000
Building - Fixed Asset Rp 25,000,000
OR
30-Jun-20 Investment Property Rp 245,000,000
 Acc Depre Rp 25,000,000
Building - Fixed Asset Rp 270,000,000

Investment Property Rp 245,000,000

Residual Rp 20,000,000
Useful life 22.5
Depre Expense Rp10,000,000
Depre Investment Property
31-Dec-19 Depreciation Expense Rp 5,000,000
Acc. Depre - Investment Property Rp 5,000,000
UILDING B
Value Model

ment Property
Rp 350,000,000
Rp 350,000,000

Rp 20,000,000
Rp 20,000,000

Rp 15,000,000
Rp 15,000,000
1)
Cost Method
Factory $ 15,000,000
Residual Value $ -
Useful life 15 years
Annual Depreciation $ 1,000,000

Date Depre Expense Acc Depre Book Value

1-Jan-17 $ 15,000,000
31-Dec-17 $ 1,000,000 $ 1,000,000 $ 14,000,000
31-Dec-18 $ 1,000,000 $ 2,000,000 $ 13,000,000
31-Dec-19 $ 1,000,000 $ 3,000,000 $ 12,000,000

31-Dec-19 Depreciation Expense $ 1,000,000

Accumulated Depreciation $ 1,000,000

31-Dec-19 Investment Property $ 12,000,000

Accumulated Depreciation $ 3,000,000
Fixed Asset $ 15,000,000

2)
Revaluation Model

Date Depre ExpensAcc Depre Book Value Fair Value

1-Jan-17 $ 15,000,000
31-Dec-17 $ 1,000,000 $ 1,000,000 $ 14,000,000 $ 14,000,000
31-Dec-18 $ 1,000,000 $ 2,000,000 $ 13,000,000 $ 13,200,000
31-Dec-18 $ 13,200,000
31-Dec-19 $ 1,015,385 $ 1,015,385 $ 12,184,615 $ 12,500,000

As of 31 December 2018:
Book Value $ 13,200,000
Useful life 13 years
Depre Expense (NEW) $ 1,015,385

ADDITIONAL ENTRY
Depreciation of Fixed Asset - 2018
31-Dec-18 Depreciation Expense $ 1,000,000
Accumulated Depreciation $ 1,000,000
Recognize Surplus Revaluation
31-Dec-18 Accumulated Depreciation $ 2,000,000
Surplus Revaluation $ 200,000
Fixed Assets $ 1,800,000

ANSWER
Depreciation of Fixed Asset - 2019
31-Dec-19 Depreciation Expense $ 1,015,385
Accumulated Depreciation $ 1,015,385
Recognize Additional Surplus Revaluation
31-Dec-19 Accumulated Depreciation $ 1,015,385
Surplus Revaluation $ 315,385
Fixed Assets $ 700,000
Reclassify Fixed Assets to Investment Property
31-Dec-19 Investment Property $ 12,500,000
Fixed Assets $ 12,500,000

3) Date Depre Expense Acc Depre Book Value

1-Jan-17 $ 15,000,000
31-Dec-17 $ 14,000,000
31-Dec-18 $ 13,200,000
31-Dec-19 $ 12,500,000

31-Dec-19 FV Adjustment $ 700,000

 Investment Property $ 700,000

31-Dec-19 Fixed Asset $ 12,500,000

Investment Property $ 12,500,000
 Item Biological Asset Classification Scope of PSAK
(a) Peternakan sapi yang menghasilkan produk daging sapi Consumable PSAK 69
(b) Peternakan sapi yang menghasilkan produk susu sapi Bearer PSAK 69
(c) Perkebunan kelapa sawit Bearer PSAK 16
(d) Pohon jati yang ditebang dan diambil kayunya Consumable PSAK 69
(e) Tambak ikan Consumable PSAK 69
(f) Ikan yang berasal dari penangkapan laut Non-Biological Asset -
(g) Wol yang berasal dari peternakan domba Consumable PSAK 69
(h) Getah karet yang diambil dari pohon karet Consumable PSAK 69
(i) Tanaman anggur Bearer PSAK 16

Bagian B

1
Pohon kelapa sawit diklasifikasikan sebagai bearer plant, sehingga termasuk dalam ruang
lingkup PSAK 16. Aset diukur pada biaya perolehan dikurang akumulasi penyusutan dan rugi
penurunan nilai. Biaya pemeliharaan dikapitalisasi sebagai aset.

2
Buah kelapa sawit merupakan produk yang tumbuh pada bearer plant, sehingga termasuk
dalam ruang lingkup PSAK 69. Aset diukur pada nilai wajar dikurang biaya untuk menjual,
sementara biaya pemeliharaan dibebankan.