Mata Kuliah Audit Lanjutan

Nama Dosen Dr. Ratna Mappanyaki. M.Si., Ak., CA.

Judul Forum Ke-6, Pengauditan Lanjutan
Nama Mahasiswa Samsul Hadi
NIM 55520120055
Jurusan Magister Akuntansi
JAWABAN :
1. Cara identifikasi aktivitas kontrol yang akan efektif dalam mencegah atau mendeteksi kesalahan
ITEM KESALAHAN YANG TERJADI
A Harga jual untuk semua produk yang
ditangani oleh wiraniaga perusahaan
tertentu dikurangi dari harga resmi
sebesar 25% menjadi 40%. Tenaga
penjual dibayar komisi atas penjualan
kotor yang dilakukan. Selanjutnya,
manajemen menemukan bahwa tenaga
penjualan lain juga mengurangi harga
untuk memenuhi target penjualan.
B Gandakan gaji disiapkan untuk semua
karyawan di gudang perusahaan untuk
minggu yang berakhir 31 Juli. Hal ini
terjadi karena departemen pemrosesan
data memproses kartu waktu karyawan
dua kali.
C Seorang karyawan di departemen
pesanan penjualan yang kesal karena
kenaikan gaji yang tidak memadai
menyalin file induk produk klien dan
menjualnya ke pesaing. File master berisi
informasi tentang biaya dan harga
penjualan setiap produk, serta diskon
khusus yang diberikan kepada pelanggan.
D Seorang individu di departemen
penjualan mengakses file master produk
dan, dalam upaya untuk mengubah harga
untuk pelanggan tertentu, akhirnya
mengubah harga produk untuk semua
pelanggan.
E Nomor bagian yang tidak ada dimasukkan
dalam deskripsi barang pada dokumen
pengiriman. Untungnya, individu yang
mengemas barang untuk pengiriman
dapat mengidentifikasi produk dengan
deskripsi dan memasukkannya ke dalam
pesanan. Namun, item itu tidak ditagih,
karena tidak diidentifikasi dengan benar
dalam sistem.
F Nomor akun pelanggan
ditransformasikan selama proses
pengambilan pesanan. Akibatnya,
pengiriman itu ditagih ke .... pelanggan
AKTIVITAS KONTROL PENCEGAHAN
 Penentuan harga jual produk dilakukan secara
sentralisasi, dengan dilakukan update harga
setiap hari oleh Kantor Pusat.
 Setiap barang yang dijual diberikan kode
barcode dan harus dilakukan scan saat transaksi
penjualan
 Dilakukan pemisahan wewenang (segregation
of duty) untuk bagian pembayaran gaji dan
bagian pemrosesan kartu waktu karyawan
 Dilakukan pemisahan wewenang (segregation
of duty) atas hak akses data file master. Tidak
semua karyawan dapat mengakses data
tersebut.
 Penggantian password data secara berkala,
untuk meningkatkan pengamanan data file
master
 Dilakukan pemisahan wewenang (segregation
of duty) atas hak akses data file master. Tidak
semua karyawan dapat mengakses data
tersebut.
 Penggantian password data secara berkala,
untuk meningkatkan pengamanan data file
master
 Dilakukan proses updating data barang secara
berkala
 Dilakukan kegiatan stock opname secara
berkala
 Setiap item barang diberikan kode barcode
sebagai identitas barang tersebut
 Pemisahan wewenang (segregation of duty)
antara bagian penjualan dan gudang.
 Data pelangan dilakukan update secara berkala
 lain. Pada saat kesalahan teridentifikasi,
pelanggan asli memutuskan untuk
membawa bisnisnya ke tempat lain.
G Seorang petugas piutang yang memiliki
akses untuk memasukkan pengiriman
uang tunai menyelewengkan pengiriman
uang tunai dan mencatat kredit ke akun
pelanggan sebagai diskon.
H Seorang karyawan secara konsisten salah
menuliskan kartu waktunya dengan
kembali pada malam hari dan meninju
keluar, daripada ketika giliran kerjanya
selesai pada pukul 3:30 malam. Alih-alih
dibayar selama 40 jam per minggu, ia
dibayar, rata-rata, selama lebih dari 60
jam per minggu selama hampir satu
tahun. Ketika dituduh melakukan
kesalahan, ia membantah melakukan
kesalahan dan berhenti.
I Pesanan pelanggan diisi dan dikirim ke
mantan pelanggan, yang telah
menyatakan bangkrut dan berhutang
banyak kepada perusahaan yang
kemungkinan besar tidak dapat ditagih.
Ketentuan penagihan standar perusahaan
2%, 10 hari, atau net 30.
untuk kebutuhan bagian penjualan
 Barang tidak dapat keluar gudang, jika data
pelanggan tidak terdaftar/tidak lengkap
 Pembayaran tagihan diarahkan untuk transfer
bank
 Dilakukan rekonsiliasi dengan pihak pelanggan
 Pemisahan wewenang untuk dapat akses ke
system (bagian petugas piutang) tidak
diperbolehkan melakukan pencatatan
 Dilakukan pemisahan wewenang antara
karyawan dan bagian pencatatan waktu kerja
 Menggunakan system absensi untuk mencatat
waktu masuk dan waktu pulang karyawan yang
bertugas
 Mesin pencatat waktu kerja tidak dapat diinput
secara manual oleh karyawan yang bertugas,
disarankan ada supervisor/manager yang
melakukannya.
 Data pelanggan yang tidak aktif, dicatat dalam
system penjualan.
 Pelanggan yang tidak aktif, tidak dapat
melakukan transaksi
2. Cara identifikasi aktivitas kontrol yang akan efektif dalam mencegah atau mendeteksi kesalahan
ITEM DESKRIPSI
A Menghapus piutang lama.
B Mengkomit organisasi untuk mengakuisisi
perusahaan lain yang ukurannya
setengah dari perusahaan yang ada.
C Membayar karyawan untuk lembur.
D Pengiriman barang secara akun ke
pelanggan baru.
E Membeli barang dari vendor baru.
AKTIVITAS KONTROL
 Direktur Keuangan, dapat menentukan untuk
melakukan penghapusan piutang lama. Hal ini
tentunya berdasarkan pada surat pernyataan
oleh pelanggan/customer bahwa nyata-nyata
tidak dapat melunasi kewajibannya.
 Pengakusisian suatu entitas, harus melalui
persetujuan dewan direksi beserta pemangku
keputusan.
 Perlu dilakukan due dilligent, untuk menilai
perusahaan yang akan diakuisisi sehat atau
tidak, serta layak atau tidak menurut
pertimbangan Dewan Direksi serta pemangku
keputusan lainnya.
 Pembayaran lembur karyawan harus
berdasarkan jam kerja lembur
 Bagi karyawan yang lembur, harus
mendapatkan persetujuan dari atas dengan
menunjukkan surat perintah lembur
 Pengiriman barang harus ada surat job
order/Sales order yang menunjukkan nama
pelanggan, alamat lengkap, nomor telpon,
nomor Sales Order, serta detail barang dalam
order tersebut
 Saat barang keluar dari gudang, dipastikan
kembali detail barang yang akan dikirim, apakah
sudah sesuai dengan data yang tertera dalam
Sales Order tersebut.
 Vendor baru harus sudah teregister dalam
system, sebagai vendor
 Pemilihan vendor baru telah melalui tahapan
seleksi (beuty contest) apakah vendor tersebut
layak untuk dijadikan sebagai rekanan atau
tidak
 Barang yang akan dibeli, berdasarkan Purchase
Request dari user/departement yang me-
request barang tersebut.
3. Evaluasi pemisahan tugas yang dilaksanakan oleh perusahaan
ITEM DESKRIPSI
A Gaji perusahaan dikomputerisasi dan
ditangani oleh satu orang yang
bertanggung jawab atas penggajian yang
memasukkan semua laporan waktu
mingguan ke dalam sistem. Sistem
penggajian dilindungi kata sandi sehingga
hanya orang penggajian yang dapat
mengubah tarif pembayaran atau
menambah / menghapus personil
perusahaan ke file penggajian. Cek
penggajian disiapkan setiap minggu, dan
orang penggajian mengumpulkan cek
tersebut oleh penyelia atau kepala
departemen untuk dibagikan kepada
karyawan berikutnya.
B Sebuah organisasi yang relatif kecil telah
memisahkan tugas penerimaan kas dan
pengeluaran kas. Namun, karyawan yang
bertanggung jawab menangani
penerimaan kas juga merekonsiliasi
rekening bank bulanan.
C Nick adalah restoran kecil milik keluarga
di daerah resor utara yang karyawannya
dipercaya. Ketika restoran sangat sibuk,
server mana pun memiliki kemampuan
untuk mengoperasikan mesin kasir dan
mengumpulkan jumlah yang jatuh tempo
dari pelanggan. Semua pesanan
ditabulasikan pada "tiket." Meskipun
setiap tiket memiliki tempat untuk
menunjukkan server, sebagian besar
tidak repot-repot melakukannya, juga
manajemen tidak merekonsiliasi nomor
dan jumlah tiket dengan total
penerimaan kas untuk hari itu.
D Toko barang olahraga menerima pesanan
pelanggan melalui nomor telepon bebas
pulsa. Pengambil pesanan duduk di
terminal dan memiliki akses lengkap ke
PEMISAHAN TUGAS
 Perlu adanya pemisahan tugas bagi pegawai
bagian memasukkan laporan waktu mingguan
dengan bagian penggajian
 Selain penyelia tidak diperkenankan melakukan
perubahan/menghapus personil perusahaan di
file penggajian
 Penghapusan data/perubahan data personil
perusahaan berdasarkan dokumen pendukung
yang telah disetujui oleh pemangku keputusan
 Perlu dilakukan pemisahan tugas antara
karyawan yang melakukan penerimaan kas
dengan bagian yang melakukan rekonsiliasi
rekening bank bulanan
 Hasil laporan penerimaan Kas dan atau Laporan
rekonsiliasi rekening bank bulanan harus
diketahui oleh penyelia masing-masing
 Terdapat Potensi salah saji dalam laporan
rekonsiliasi bank bulanan, karena karyawan
yang melakukan rekonsiliasi rekening bank juga
menangani penerimaan kas
 Tidak Ada kekurangan, namun ada potensi
salah saji dikarenakan tidak ada rekonsiliasi
nomor tiket dengan penerimaan kas setiap
harinya.
 Perlu ditambahkan fungsi kontrol lainnya,
dimana faktur penjualan diterbitkan oleh
petugas pesanan.
 Fungis kontrol lain yang perlu ditambahkan
 riwayat kredit pelanggan sebelumnya dan adalah pengawasan saat pengiriman barang.
daftar inventaris yang tersedia untuk  Dalam hal ini, perlu adanya pemisahan tugas
dijual. Petugas pesanan memiliki antara bagian pemesanan, penerbitan faktur
kemampuan untuk memasukkan semua penjualan dan bagian pengiriman.
permintaan pelanggan dan membuat
faktur penjualan dan pengiriman tanpa
review atau persetujuan pengawasan
tambahan.
E Departemen pembelian Big Dutch  Tidak ada kekurangan
diorganisir sekitar tiga agen pembelian.  Namun, diperlukan adanya pemisahan tugas
Yang pertama bertanggung jawab untuk saat menerima slip faktur dari vendor sesuai
memesan peralatan listrik dan motor, dengan tugas dan wewenang masing-masing.
pesanan kedua bahan rikasi, dan pesanan
ketiga mur dan baut dan pasokan kecil
lainnya yang masuk ke proses perakitan.
Untuk meningkatkan akuntabilitas
kepada vendor, semua menerima slip dan
faktur vendor dikirim langsung ke agen
pembelian yang melakukan pemesanan.
Ini memungkinkan agen pembelian untuk
memantau kinerja vendor dengan lebih
baik. Kapan disetujui oleh agen
pembelian untuk pembayaran, agen
pembelian harus meneruskan (a) salinan
pesanan pembelian, (b) salinan slip
penerimaan, dan (c) salinan faktur vendor
ke rekening yang dibayarkan untuk
pembayaran . Hutang akun tidak akan
membayar faktur kecuali ketiga item ada
dan cocok dengan jumlah, harga, dan
sebagainya. Departemen penerima
melaporkan ke departemen pembelian.

4. Evaluasi pemisahan tugas yang dilaksanakan oleh perusahaan

A. Prosedur Kontrol aplikasi yang kami rekomendasikan :
a. Memberikan informasi status ketersediaan barang di internet.
b. Dibuatkan nomor JobOrder untuk setiap transaksi pembelian dari pelanggan baik yang
melalui Surat, Internet atau toko ritel.
c. Pemrosesan JobOrder berdasarkan urutan nomor tersebut.
d. Penghitungan otomatis atas seluruh nilai yang harus dibayar oleh pelanggan
e. Setiap pembayaran JobOrder dilakukan dengan cara transfer ke rekening perusahaan
(bukan cek atau tunai) disarankan melalui Kartu Kredit

B. Prosedur Kontrol pemesanan yang dilakukan langsung melalui internet :

 a. Pelangan harus memiliki akun terlebih dahulu, dan data pelanggan telah dilakukan
verifikasi dengan baik dan benar
b. Pelanggan tinggal memilih barang yang akan dibeli dengan melihat ketersediaan barang
yang diinformasikan dalam aplikasi
c. Barang yang telah dipilih oleh pelanggan harus dipastikan ketersediaannya
d. Pembayaran dilakukan hanya dengan metode bank transfer atau pembayaran melalui
Kartu Kredit
e. Pengiriman barang baru dilakukan, jika pembayaran telah terkonfirmasi sudah diterima.

C. Jenis-jenis Potensi salah saji karena kontrol tidak ada

a. Jika data pelanggan tidak dilakukan verifikasi, dapat dimungkinkan pelanggan tersebut
adalah pelanggan fiktif
b. Apabila aplikasi tidak menyediakan informasi tentang ketersediaan barang, hal ini akan
merugikan perusahaan. Karena, pelanggan akan berpindah ke penjual lainnya yang
memiliki informasi dan dapat menjawab kebutuhan pelanggan
c. Potensi kerugian lainnya adalah apabila pengiriman barang terjadi tanpa melakukan
verifikasi data pembayaran dari pelanggan. Hal ini dapat merugikan perusahaan.