BAB V

PENGANGGARAN

Anggaran adalah rencana tentang perolehan dan penggunaan sumberdaya

keuangan dan sumber daya lainnya untuk suatu periode tertentu. Anggaran
menggambarkan rencana untuk masa yang akan datang yang diekspresikan dalam
istilah-istilah keuangan yang formal.
Anggaran Induk (Master Budget) merupakan ringkasan dari rencana
perusahaan yang membentuk target tertentu untuk penjualan, produksi, distribusi
dan aktivitas keuangan. Anggaran induk adalah rencana keuangan komprehensif
untuk keseluruhan organisasi terdiri atas berbagai anggaran individual. Anggaran
induk dibagi menjadi anggaran operasi dan anggaran keuangan. Anggaran
operasi (Operating budget) menjelaskan aktivitas yang menghasilkan pendapatan
untuk perusahaan: penjualan, produksi dan persedian barang jadi. Hasil utama dari
anggaran operasi adalah laporan rugi laba proforama. Anggaran Keuangan
(Finacial budget) memuat rincian dari arus kas masuk dan keluar serta posisi
keuangan keseluruhan. Arus kas masuk dan keluar yang direncanakan terdapat
dalam anggaran kas. Posisi keuangan yang diharapkan pada akhir periode
anggaran ditunjukkan dalam neraca.

Keuntungan Anggaran bagi Perusahaan/Organisasi :

1. Memaksa manajer untuk membuat rencana
2. Memberikan informasi sumber daya yang dapat meningkatkan kualitas
pengambilan keputusan.

3. Sebagai standar bagi evaluasi kinerja.

4. Meningkatkan komunikasi dan koordinasi.
Penganggaran dan Perencanaan serta Pengendalian

Perencanaan Pengendalian
Rencana Strategis Pemantauan
Aktivitas Aktual

Tujuan
Jangka panjang

Tujuan
Jangka Pendek

Rencana
Jangka Pendek Perbedaaan Hasil
Aktual dengan yang
Direncanakan

Anggaran

Umpan balik Investigasi

Tindakan Koreksi
Keterkaitan Anggaran Induk

Anggaran
Penjualan

Anggaran Anggaran Anggaran Beban

Pers Akhir Produksi Penj. & Adm

Anggaran Bahan Anggaran Tenaga Anggaran

Langsung Kerja langsung BOP

Anggaran Kas

Neraca Yang Laporan Rugi Laba

Dianggarkan Yang dianggarkan

Anggaran Penjualan adalah tabel rinci yang menunjukkan perkiraan penjualan

selama periode anggaran; biasanya dinyatakan dalam rupiah dan unit produknya.
Anggaran penjualan yang akurat adalah kunci bagi proses penganggaran secara
keseluruhan.
 Anggaran Kas adalah rencana rinci yang menunjukkan kebutuhan dan
penggunaan sumber daya kas selama jangka waktu tertentu. Semua anggaran lain
mempunyai dampak pada angggaran kas.

Penyusunan Anggaran Induk

Anggaran Penjualan dibuat dengan cara mengalikan unit penjualan yang
dianggarkan dengan harga jual.

Hampton freeze, Inc

Anggaran Penjualan
Per 31 Desember 2000

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Penjualan dianggarkan 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000

Harga jual per unit 20 20 20 20 20
Total penjualan 200.000 600.000 800.000 400.000 2.000.000

Perkiraan Penerimaan Kas

Saldo awal piutang 90.000 90.000
Penj. Kuartal 1
(200.000x70%,30%) 140.000 60.000 200.000
Penj. Kuartal 2
(600.000x70%,30%) 420.000 180.000 600.000
Penj. Kuartal 3
(800.000x70%,30%) 560.000 240.000 800.000
Penj. Kuartal 4
(400.000x70%) 280.000 280.000 -------
Total penerimaan Kas 230.000 480.000 740.000 520.000 1.970.000

Anggaran Produksi menampilkan jumlah unit yang harus diproduksi selama

setiap periode anggaran untuk memenuhi rencana penjualan dan juga untuk
menghasilkan persedian akhir yang diinginkan. Kebutuhan peroduksi dapat
ditentukan sebagai beikut :
Penjualan (Unit) yang dianggarkan …………………….. xxxx
 (+) Persedian akhir yang diinginkan ……………………. xxxx
Kebutuhan total …………………………………. xxxx
(-) Persedian Awal ………………………………………. xxxx
Produksi yang dibutuhkan ………………………………. Xxxx

Hampton freeze, Inc

Anggaran Produksi
Per 31 Desember 2000

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Penjualan dianggarkan 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000

(+) Persedian akhir 6.000 8.000 4.000 3.000 3.000
Total kebutuhan 16.000 38.000 44.000 23.000 103.000
(-) Persedian awal 2.000 6.000 8.000 4.000 2.000
Produksi yang diperlukan 14.000 32.000 26.000 19.000 101.000

6.000 = 20% x 30.000 dimana 20% merupakan perkiraan/kebijakan manajemen.

Anggaran Pembelian Barang Dagangan yaitu anggaran yang menunjukkan

jumlah barang dagangan yang akan dibeli dari pemasok selama periode tertentu.
Formatnya sebagai berikut :
Harga Pokok Penjualan yang dianggarkan ………………….. xxxx
(+)Persedian akhir brg dgg yang diinginkan ………………… xxxx
Kebutuhan total ……………………………………… xxxx
(-) Persedian Awal barang dagangan ………………………… xxxx
Pembelian yang dibutuhkan …………………………………. xxxx

Perusahaan dagang akan menyusun anggaran pembelian persedian seperti di aatas

untuk masing-masing jenis barang yang termasuk dalam persedian.

Anggaran Bahan Langsung menunjukkan secara rinci bahan mentah yang harus
dibeli untuk memenuhi anggaran produksi dan untuk memenuhi jumlah persedian
yang sesuai. Kebutuhan pembelian bahan mentah dihitung sebagai berikut :

Bahan mentah yang dibutuhkan untuk produksi ……………….. xxxx

 (+) Persedian akhir bahan mentah yang diinginkan ……………. xxxx
Total kebutuhan bahan …………………………………. xxxx
(-) Persedian awal bahan mentah ………………………………. xxxx
Bahan mentah yang dibeli ……………………………... xxxx

Hampton freeze, Inc

Anggaran Bahan langsung
Per 31 Desember 2000

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Produksi yg dibutuhkan 14.000 32.000 36.000 19.000 101.000

Kebutuhan Bahan mentah 15 15 15 15 15
Kebutuhan Produksi 210.000 480.000 540.000 285.000 1.151.000
(+)Pers. Akhir BM 48.000 54.000 28.500 22.500 22.500
Total Kebutuhan BM 258.000 534.000 568.500 307.500 1.537.500
(-) Pers. AwalBM 21.000 48.000 54.000 28.500 21.000
BM yg akan dibeli 237.000 486.000 514.000 279.000 1.516.500
Biaya BM $0,20 $ 47.400 $ 97.200 $102.900 $ 55.800 $ 303.300

Tabel Perkiraan Pengeluaran Kas Untuk Bahan

Hutang (Saldo awal) $ 25.800 $ 25.800
Pembelian 1 (50%) 23.700 $ 23.700 47.400
Pembelian 2 48.600 $ 48.600 97.200
Pembelian 3 51.450 $ 51.450 102.900
Pembelian 4 27.900 27.900
Total Pengeluaran Kas $ 49.500 $ 72.300 $100.050 $ 79.350 $ 301.200

Anggaran Tenaga Kerja Langsung disusun atas dasar anggaran produksi.

Kebutuhan tenaga kerja langsung harus dihitung agar perusahaan tahu apakah jam
tenaga kerja langsung yang ada cukup untuk memenuhi kebutuhan produksi.
Sebagai contoh Hampton Freeze mempunyai 50 pekerja yang tergolong tenaga
kerja langsung. Kelima puluh pekerja tersebut dijamin adanya upah untuk 480 jam
per kuartal sebesar $ 7,50 per jam. Dalam kasus ini biaya tenaga kerja langsung
minimum per kuartal adalah 50 x 480 jam x $ 7,50 = $ 180.000
 Hampton freeze, Inc
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Per 31 Desember 2000

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Unit yg akan diproduksi 14.000 32.000 36.000 19.000 101.000

Jam TKL per unit x 0,8 x 0,8 x 0,8 x 0,8 x 0,8
Total jam TKL 11.200 25.600 28.800 15.200 80.800
Biaya TKL / jam x $7,5 x $7,5 x $7,5 x $7,5 x $7,5
Total biaya TKL /jam $84.000 $192.000 $216.000 $114.000 $606.000

Hampton freeze, Inc

Anggaran Overhead Pabrik
Per 31 Desember 2000

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Jam TKL yg anggaran 11.200 25.600 28.800 15.200 80.800

Rate Overhead variabel x $2,00 x $2,00 x $2,00 x $2,00 x $2,00
OHP variabel $22.400 $51.200 $27.600 $30.400 $161.600
OHP tetap 60.600 60.600 60.600 60.600 242.400
Total OHP 83.000 111.800 118.200 91.000 404.000
Dikurangi depresiasi 15.000 15.000 15.000 15.000 60.000
Pengeluaran kas OHP $ 68.000 $96.800 $103.200 $ 76.000 $344.000

Anggaran overhead pabrik menunjukkan seluruh biaya produksi selain bahan

langsung dan tenaga kerja langsung. Tabel di atas menunjukkan anggaran
overhead pabrik untuk Hampton Freeze. Perhatikan bahwa biaya produksi terdiri
 dari komponen biaya tetap dan komponen biaya variabel. Komponen biaya variabel
adalah sebesar $2 per jam tenaga kerja langsung. Komponen biaya tetap adalah
sebesar $60.600 per kuartal.

Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi

Hampton freeze, Inc

Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi
(absorption costing basis)
Per 31 Desember 2000

Item Jumlah Biaya Total

Biaya produksi per unit
Bahan langsung 15,0 pounds $0,20 per pound $ 3
Tenaga kerja langsung 0,8 jam 7,50 per jam
6
Overhead pabrik 0,8 jam 5,00 per jam* 4
Biaya produksi per unit $ 13

Persediaan barang jadi yang dianggarkan

Persediaan barang jadi (unit) akhir 3.000
Biaya produksi per unit X$ 13
Persediaan barang jadi akhir (dollar) $ 39.000

* $404. 000 , 80.800 jam = $5

Perhitungan biaya produksi per unit ditunjukkan dalam tabel. Untuk Hampto
Freeze, biaya produksi per unit atas dasar absorption costing adalah $13 per kotak
eskrim, yaitu terdiri dari bahan langsung $3, tenaga kerja langsung $6, dan
overhead pabrik $4. Untuk lebih mudahnya, overhead pabrik diterapkan pada unit
produk atas dasar jam tenaga kerja langsung. Biaya penyimpanan yang
dianggarkan atas perkiraan persediaan akhi adalah $39.000.

Anggaran beban penjualan dan administrasi menunjukkan beban yang

dianggarkan selain yang berkaitan dengan pabrik. Dalam perusahaan besar,
anggaran ini merupakan komplikasi dari banyak anggaran lebi kecil yang
diserahkan oleh para kepala departemen dan orang lain yang bertanggung jawab
 atas beban penjualan dan admnistrasi. Sebagai contoh, manajer pemasaran dalam
perusahaan besar akan menyerahkan anggaran rinci tentang beban iklan atas
masing-masing periode anggaran.

Hampton freeze, Inc

Anggaran Beban Penjualan dan Administrasi
Per 31 Desember 2000

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Penjualan yg dianggarkan 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000

BPA variabel per unit X$ 1,80 X$ 1,80 X$ 1,80 X$ 1,80 X$ 1,80
Beban variabel $ 18.000 $ 54.000 $ 72.000 $ 36.000 $ 180.000
BPA tetap
Iklan 20.000 20.000 20.000 20.000 80.000
Gaji eksekutif 55.000 55.000 55.000 55.000 220.000
Asuransi 1.900 37.750 39.650
Pajak Properti 18.150 18.150
Depresiasi 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000
Total 85.000 86.900 122.750 103.150 397.800
Total BPA 103.000 140.900 194.750 139.150. 577. 800
Dikurangi depresiasi 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000
Pengeluaran kas BPA $ 93.000 $ 130.900 $184.750 $ 129.150 $537.800

Anggaran kas terdiri dari empat bagian utama :

1. Bagian penerimaan
2. Bagian pengeluaran
3. Bagian kelebihan atau kekurangan kas
4. Bagian pendanaan

Bagian penerimaan terdiri dari cash-in flow (arus kas masuk) kecuali
pendanaan, yang diperkirakan selama periode anggaran. Biasanya, sumber
penerimaan utama adalah dari penjualan.
 Bagian pengeluaran terdiri dari seluruh pembayaran kas yang direncanakan
selama periode anggaran. Pembayaran ini mencakup pembelian bahan mentah,
pembayaran tenaga kerja langsung, biaya overhead, dan sebagainya.

Bagian kelebihan dan kekurangan kas dihitung sebagai berikut :

Saldo kas awal ………………………………………………….. XXXX
Ditambah penerimaan ………………………………………………….. XXXX
Total kas tersedia sebelum pendanaan …………………………….. XXXX
Dikurangi pengeluaran ………………………………………………….. XXXX
Kelebihan (kekurangan) kas setelah pengeluaran …………………… XXXX

Hampton freeze, Inc

Anggaran Kas
Per 31 Desember 2000

Kuartal

Tabel 1 2 3 4 Tahun

Saldo kas awal $ 42.500 $ 40.000 $ 40.000 $ 40.500 $ 42.500

Ditambah penerimaan :
Dari pelanggan 1 230.000 480.000 740.000 520.000 1.970.000
Total kas sblm pendanaan 272.500 520.000 780.000 560.500 2.012.500
Bahan langsung 3 49.500 72.300 100.050 79.350 301.200
TKL 4 84.000 192.000 216.000 114.000 606.000
Overhead pabrik 5 68.000 96.800 103.200 76.000 344.000
Penjualan & administrasi 7 93.000 130.900 184.750 129.150 537.800
Pembelian peralatan 50.000 40.000 20.000 20.000 130.000
Dividen 8.000 8.000 8.000 8.000 32.000
Total Pengeluaran 352.500 540.000 632.000 426.500 1.951.000
Sisa Kas (80.000) (20.000) 148.000 134.000 61.500
Pendanaan :
Pinjaman (awal) 120.000 60.000 180.000
Pelunasan (akhir) (100.000) (80.000) (180.000)
Bunga (10%/thn) (7.500) (6.500) (14.000)
Total pendanaan 120.000 60.000 107.500 86.500 14.000
Saldo kas akhir $ 40.000 $ 40.000 $ 40.500 $ 47.500 $ 47.500

Hampton freeze, Inc

Laporan Rugi - Laba
Per 31 Desember 2000

Tabel
Penjualan (100.000 unit seharga $20) 1 $ 2.000.000
Dikurangi HPP (100.000 unit seharga $13) 6 1.300.000
Gross Margin 700.000
Dikurangi beban penjualan dan administrasi 7 577.800
Laba operasional bersih 122.200
Dikurangi beban bunga 8 14.000
Laba bersih $ 108.200

Laporan rugi laba yang dianggarkan menunjukkan rencana laba perusahaan

untuk periode anggaran yang akan datang, dan ini juga berlaku sebagai pedoman
atau ukuran bagi kinerja lain dari perusahaan.

Hampton freeze, Inc

Neraca
31 Desember 1999
Asset
Asset lancar
Kas $ 42.500
Piutang 90.000
Persediaan bahan mentah (21.000 pounds) 4.200
Persediaan barang jadi (2.000 kotak) 26.000
Total asset lancar $ 162.700
Pabrik dan peralatan :
Tanah 80.000
Bangunan dan peralatan 700.000
Akumulasi depresiasi (292.000)
Pabrik dan peralatan, netto 488.000
Total Asset $ 650.700
Hutang dan Ekuitas Pemegang Saham
Hutang lancar :
Hutang (bahan mentah) $ 25.800
Ekuitas pemegang saham :
Saham biasa $ 175.000
Laba ditahan 449.900
Total ekuitas pemegang saham 624.900
Total hutang dan ekuitas pemegang saham $ 650.700

Hampton freeze, Inc

Anggaran Neraca
31 Desember 2000

Asset
Asset lancar
Kas $ 47.500 (a)
Piutang 120.000 (b)
Persediaan bahan mentah (21.000 pounds) 4.500 (c)
Persediaan barang jadi (2.000 kotak) 39.000 (d)
Total asset lancar $ 211.000
Pabrik dan peralatan :
Tanah 80.000 (e)
Bangunan dan peralatan 830.000 (f)
Akumulasi depresiasi (392.000) (g)
Pabrik dan peralatan, netto 518.000
Total Asset $ 729.000

Hutang dan Ekuitas Pemegang Saham

Hutang lancar :
Hutang (bahan mentah) $ 27.900 (h)
Ekuitas pemegang saham :
Saham biasa $ 175.000 (i)
Laba ditahan 526.100 (j)
Total ekuitas pemegang saham 701.100
Total hutang dan ekuitas pemegang saham $ 729.000