TUGAS RESUME

PERFORMING EFFECTIVE INTERNAL AUDITS

Disusun untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Audit Manajemen dan Kinerja
pada Semester Genap 2017/2018 dengan Dosen Pengampu
Drs. Sudarno, M.Si.,Akt., Ph.D.

Disusun oleh :

Istiharoh Nadia Hanif 12030115120095

UNIVERSITAS DIPONEGORO
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
DEPARTEMEN S1-AKUNTANSI
KELAS F
 Brink's Modern Internal Audit- chapter 7
CHAPTER 7
PERFORMING EFFECTIVE INTERNAL AUDITS

Auditor internal yang efektif berfungsi sebagai satu kumpulan garis depan
mata dan telinga untuk komite audit dan manajemen senior, dan harus melakukan
lebih dari sekedar meninjau perusahaan yang sesuai dengan dokumentasi dan
prosedur yang dipublikasikan.

1. Pengorganisasian dan Perencanaan Internal Audit

Pemahaman secara umum terhadap standard audit yang ditetapkan oleh
Institute of Internal Auditors’ (IIA’s) atau International Standards for the
Professional Practice of Internal Auditing penting dalam menyusun atau
mengorganisir serta merencanakansuatu audit intern. Internal audit juga
merupakan proses yang membutuhkan pengorganisasian dan menajemen
dari fungsi internal audit, dimana diperlukan keterlibatan yang cukup dari
berbagai disiplin ilmu dan keahlian yang saling melengkapi. Sebelum
melaksanakan suatu audit internal, diperlukan adanya kelengkapan yang
diperlukan, antara lain:
1) Suatu rencana organisasi yang efektif dan suatu internal audit
charter dalam melaksanakan audit internal
2) Rencana audit jangka panjang dan tahunan . Setiap audit intern
yang dilakukanharus berdasarkan rencana audit jangka panjang
3) Standar dan pendekatan-pendekatan audit yang efektif dalam
melaksanakansuatu audit internal.

Internal auditor perlu juga menetapkan pendekatan terbaik dalam

mengevaluasi bukti audit, bagaimana pelaporan yang efektif atas hasil
audit, harus memahami secara baik tentang kerangka pengendalian intern
sebagaimana yang telah dibuat oleh The Committee of Sponsoring
Organizations (COSO) sebagai best practice, dan adanya pengevaluasian
secara terus menerus atas pengendalian yang diciptakan. Internal audit
 akan menjadi lebih efektif apabila seluruh anggotanya mengikuti secara
konsisten,prosedur-prosedur professional dalam melaksanakan review.

2. Kegiatan Persiapan Audit Internal

Audit harus dilaksanakan sesuai rencana audit tahunan yang sudah
ditetapkan, namun demikian tidak tertutup kemungkinan untuk melakukan
audit terhadap hal-hal yang sangat urgent diluar rencana audit tahunan
yang sudah ditetapkan seperti audit atas ditemukannya suatu fraud atau
kecurangan, adanya aturan baru, atau adanya kondisi perekonomian yang
jauh dari kondisi normal.
Dalam praktek audit internal biasa dikenal adanya high-level,
merupakan dokumen untuk dilaksanakannya audit mendesak yang harus
disiapkan oleh manajer audit intern. Biasanya dokumen seperti ini tidak
disampaikan kepada auditee.
3. Menjalankan Audit Internal
Langkah pertama dalam memulai audit internal yang sebenarnya
adalah untuk menginformasikan kelompok atau organisasi yang akan
diaudit. Pemberitahuan dari audit internal disebut surat penunjukan
(engagement letter). Ini adalah dokumen perencanaan internal yang
menginformasikan auditee ketika audit internal akan melakukan review.
Tujuan dan ruang lingkup audit Auditee disarankan harus
menjelaskan tentang tujuan dari audit internal yang telah direncanakan.·
Tanggal dimulai dan jangka waktu yang direncanakan. Sebisa mungkin,
surat keterlibatan harus memberikan auditee beberapa pemahaman
mengenai kapan dimulainya dan berakhirnya proses audit.· Bertanggung
jawab untuk melakukan peninjauan (Review) Auditor yang bertugas harus
membantu manajemen untuk mengidentifikasi akan adanya suatu
permasalahan.· Persiapan Kebutuhan Lanjutan Setiap persyaratan yang
dibutuhkan sebelum turun ke lapangan harus dijelaskan terlebih dahulu.·
Salinan Surat Keterlibatan Meskipun istilah tembusan atau CC sudah
usang hari ini , salinan surat perikatan harus diarahkan kepada orang-orang
yang tepat dalam perusahaan yang membutuhkan untuk mengetahuinya.·
Laporan Operasi lainnya. Berdasarkan tujuan audit secara keseluruhan,
keuangan, laporan statistik, dan lain yang berkaitan dengan entitas yang
diaudit juga harus diminta sebagai bagian awal dari memo.
1) Survei Lapangan Audit Internal
Unsur-unsur informasi yang harus disusun oleh auditor in-
charge dan anggota tim lainnya selama survey lapangan :-
Organisasi Selama survei lapangan, auditor harus memastikan
struktur organisasi yangtermasuk nama-nama personil kunci, sudah
benar. Auditor harus menjadi akrab dengan tanggung jawab
fungsional dan orang-orang kunci dan terlibat dalamoperasi.-
Pedoman dan arahan Salinan kebijakan yang berlaku dan manual
prosedur harus dimilik auditor. - Laporan-laporan manajemen yang
meliputi audit seperti penganggaran, operasi, biaya studi wilayah,
dan personil harus juga dimiliki oleh auditor.- Observasi
Pribadi Auditor internal melakukan pendekatan terhadap
lingkungan sekitarnya yangakan diaudit.- Diskusi dengan personil
kunci Berdiskusi dengan orang yang memiliki andil dalam
Perusahaan membantuuntuk menentukan area masalah apapun
yang diketahui.
Sebuah survei lapangan memungkinkan auditor untuk:
1. Membiasakan diri dengan proses besar lokal di tempat dan
2. Mengevaluasi struktur kontrol dan tingkat risiko kontrol
dalam berbagai proses dan sistem termasuk dalam audit.
Elemen informasi yang harus dirakit oleh auditor dan
anggota lain dari tim selama survei lapangan khas yaitu:
 Organisasi. Selama survei lapangan, auditor harus pastikan
bahwa bagan organisasi, termasuk nama-nama personil kunci,
sudah benar. Auditor harus menjadi akrab dengan tanggung
jawab fungsional dan orang-orang kunci yang terlibat dalam
operasi.
 Manual dan arahan. Salinan kebijakan dan prosedur manual
yang berlaku, penggalian data yang menarik untuk kertas kerja
audit, mungkin tersedia melalui sistem online, dan akses yang
 tepat harus diperoleh. Undang-undang federal dan negara
bagian dan peraturan yang berlaku harus dipelajari manajemen
Director, inisiatif-inisiatif untuk mematuhi mereka.
 Laporan. Laporan manajemen yang relevan dan risalah rapat
yang meliputi bidang yang sesuai dengan-audit seperti
penganggaran, operasi, studi biaya, dan hal-hal personel, dan
hasil dari setiap inspeksi eksternal atau pengelolaan ulasan
serta tindakan yang diambil-harus dianalisis.
 Pengamatan pribadi. Sebuah tur atau berjalan-melalui
kegiatan membiasakan auditor internal dengan entitas, operasi
dasar, personil, dan pemanfaatan ruang. Ini juga menyediakan
tim audit kesempatan untuk mengajukan pertanyaan dan
mengamati operasi.
 Diskusi dengan personel kunci. Diskusi di daerah yang
diaudit membantu untuk menentukan masalah yang diketahui
setiap daerah, hasil saat operasi unit, dan setiap perubahan
yang direncanakan atau reorganisasi.
2) Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal
Biasanya, survei lapangan akan menempati satu atau dua
hari pertama di lokasi audit. Untuk review yang besar, survei dapat
dilakukan selama kunjungan terpisah sebelum pengujian dan
analisis rinci pekerjaan auditor. Survei lapangan auditor internal
juga dapat mengidentifikasi Audit teknik-teknik baru atau yang
direvisi dalam terang prosedur berubah atau kondisi operasi.
Mengembangkan diagram alur untuk semua proses
transaksi utama adalah penting untuk mendokumentasikan banyak
proses audit internal dan pada dasarnya diperlukan untuk SOx
Pasal 404 dokumentasi
3) Kesimpulan Survei Lapangan Auditor 
Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk
mengkonfirmasi asumsi yang diperoleh dari perencanaan audit
awal, dalam rangka mengembangkan pemahaman tentang sistem
 dan proses kunci. Karena informasi yang mendukung audit awal
perencanaan sering tidak sempurna, ini merupakan titik penting
dimana tim audit yangditugaskan dapat membuat penyesuaian
terhadap lingkup audit yang direncanakan dan objektif.
Internal auditor mungkin menghadapi kasus di mana
informasi yang dikumpulkan dari survei lapangan dapat
menyebabkan tim audit baik untuk menyesuaikan ruang lingkup
audit yang direncanakan secara substansial atau bahkan
membatalkan pekerjaan audit rinci. Dalam kebanyakan kasus,
bagaimanapun, survei lapangan memberikan tim audit data
tambahan untuk membantu menyesuaikan prosedur yang
direncanakan
4. Developing and Prparing Audit Programs
Internal audit harus dilaksanakan dan diorganisasikan dengan baik
dengan tujuan untuk meminimalisir kesalahan atau melaksanakan audit
prosedur. Untuk mencapai tujuan internal auditor untuk meminimalisir
penyalahgunaan prosedur, maka diperlukan audit program sebagai
panduan untuk melaksanakan prosedur audit. Audit Program adalah
sebagai alat untuk perencanaan, panduan, dan kontorl dari proses audit
yang dilakukan. Audit Program dapat digunakan untuk melihat keefektifan
dari suatu internal audit, apakah langkah-langkah dalam audit program
tersebut sudah dilaksanakanseluruhnya atau lebih dari sebagian yang telah
dilakukan. Dalam satu situasi ada kalanya audit program sudah tidak
sesuai dengan standart yangsudah berlaku umum, hal ini dikarenakan sifat
dari bisnis perusahaan berbeda-beda. Hal ini membuat In-charge auditor
harus memodifikasi audit prosedurnya, kalau bisa dirubah tanpa terlampau
jauh dari standart yang berlaku umum. Incharge auditor juga harus
memikirkan resiko dari setiap kegiatan operasional perusahaan
Departemen audit internal yang efektif harus memiliki serangkaian
program audit umum dipersiapkan untuk sebagian besar kegiatan audit
berulang. Dalam situasi lain, auditor internal mungkin harus mengubah
program standar untuk aspek-aspek unik dari audit tertentu. Dalam
beberapa situasi, sebuah program audit standar tidak akan berlaku.
a. Format Program Audit dan Penyusunan Mereka
Program audit adalah prosedur yang menggambarkan
langkah-langkah dan tes yang akan dilakukan oleh auditor
intern ketika benar-benar melakukan penelitian lapangan.
Program ini harus diselesaikan setelah selesainya survei
pendahuluan dan lapangan dan sebelum memulai audit yang
sebenarnya.
Sebuah tujuan penting kedua program audit adalah bahwa
itu adalah alat untuk membimbing keduanya kurang dan lebih
berpengalaman auditor internal. Ketika merencanakan sebuah
review di mana program-program yang ditetapkan seperti itu
ada, manajemen audit hanya perlu menggunakan program ini
dengan pertimbangan yang diberikan untuk setiap kondisi yang
berubah yang telah ditemukan melalui survey pendahuluan atau
lapangan. Program audit kemudian direvisi, dengan perubahan
yang disetujui oleh manajemen audit sebelum dimulainya
pemeriksaan.
Tergantung pada jenis audit yang direncanakan, program
biasanya mengikuti salah satu dari tiga bentuk umum:

(1) satu set prosedur audit umum,

(2) prosedur audit dengan petunjuk rinci untuk auditor, atau

(3) checklist untuk tinjauan kepatuhan.

Kontrol kas kecil adalah salah satu yang lebih kecil,

kekhawatiran pengendalian internal yang kurang penting bagi
banyak perusahaan, dan auditor internal yang sering melakukan
jenis review secara teratur. Audit internal kadang-kadang
membuat jenis program audit rinci bahkan lebih spesifik atau
rinci. Program ini menunjukkan langkah-langkah yang harus
disertakan dalam pemeriksaan tersebut dan menggambarkan
 contoh program audit. Auditor internal sering junior akan diberi
program audit terdiri dari daftar panjang pertanyaan yang
membutuhkan jawaban "ya", "tidak", atau "tidak berlaku"
tanggapan dan akan menyelesaikan langkah-langkah Program
ini baik melalui pemeriksaan dokumen atau melalui wawancara.

Sebuah program audit checklist-format memiliki dua

kelemahan, namun. Pertama, sementara serangkaian auditee ya-
atau-tidak ada tanggapan wawancara jenis dapat menyebabkan
auditor yang berpengalaman untuk melihat daerah prob-lem
atau untuk mengajukan pertanyaan lain, auditor yang kurang
berpengalaman mungkin kehilangan masalah ketika baru saja
menyelesaikan kuesioner dan tidak menggali sedikit lebih dalam
. Program audit kuesioner format juga cenderung menyebabkan
auditor ketinggalan memeriksa materi bukti yang diperlukan
ketika hanya mengajukan pertanyaan.

Keandalan dari bahan yang direncanakan dan proses untuk

ditinjau dan audit internal itu pemahaman lain tentang operasi
juga harus dipertimbangkan ketika mengembangkan suatu
program audit untuk fasilitas tertentu atau sumber daya. Teknik
audit yang canggih juga harus dimasukkan ke dalam program-
program audit dimanapun memungkinkan.

b. Jenis Bukti Audit

IIA standar profesional menyatakan bahwa auditor internal
harus memeriksa dan mengevaluasi informasi tentang semua
hal yang berkaitan dengan tujuan audit yang direncanakan.
Informasi ini, bukti calledaudit, meliputi segala sesuatu yang
ulasan auditor inter-nal atau mengamati. Auditor internal harus
mengumpulkan bukti audit yang mendukung standar audit
internal evaluasi-apa auditor sebut cukup, kompeten, relevan,
dan berguna bukti audit. Sebuah benar dibangun Audit pro-
gram harus memandu auditor internal ini proses pengumpulan
bukti-.
Survei lapangan dan perkembangan selanjutnya dari
program audit adalah kegiatan pendahuluan, untuk melakukan
audit internal yang sebenarnya. Hal ini sering lebih efisien
untuk memiliki tenaga pengawas menyelesaikan langkah-
langkah awal sebelum menugaskan auditor staf untuk review
yang sebenarnya. Ini auditor pengawasan, baik manajemen
audit atau berpengalaman di-charge auditor, biasanya memiliki
pengalaman untuk membuat penilaian cepat situasi lapangan
dan untuk fine tune pendekatan audit secara keseluruhan.
Langkah-langkah audit yang dilakukan di sini akan
tergantung pada karakteristik dari entitas yang diaudit. Audit
berorientasi finansial dari fungsi kredit dan penagihan akan
sangat berbeda dari kajian operasional fungsi rekayasa desain.
IIA standar profesional menyatakan bahwa internal auditor
harus memeriksa dan mengevaluasi informasi tentang semua
hal yang terkait dengan rencana tujuan audit . Informasi ini ,
yang disebut bukti audit , meliputi segala sesuatu dari ulasan
dan pengamatan internal auditor. Auditor internal harus
mengumpulkan bukti audit yang mendukung standar evaluasi
audit internal - cukup, kompeten , relevan , dan berguna bukti
audit . Sebuah program audit yang dibangun dengan benar
harus membimbing internal auditor dalam proses pengumpulan
bukti . Namun, beberapa jenis bukti dapat berguna dalam
mengembangkan kesimpulan audit. Jika auditor benar-benar
mengamati suatu tindakan atau memperoleh konfirmasi
independen, ini adalah salah satu bentuk bukti kuat.