MARCELINO RODRIGUEZ GARCIA

FUNDAMENTOS DEL DERECHO FISCAL

MATRICULA: 40596

MAESTRIA EN IMPUESTOS

ASESOR: MAESTRO MARTIN CUATEPITZI FERNANDEZ.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.3

CUADRO COMPARATIVO DE LAS

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPACLES A CARGO DE LAS
PERSONAS MORALES Y FISICAS.
 INTRODUCCION

Una de las características fundamentales del sistema fiscal mexicano es el desequilibrio creciente
entre los ingresos y el gasto públicos; parte de la explicación de este desequilibrio se encuentra en
el crecimiento de la deuda pública, externa e interna, sin embargo, por el lado del ingreso se
observa un estancamiento y en varios años drásticas caídas.

Otra característica de la política fiscal mexicana es su regresividad. En materia impositiva las

grandes empresas contribuyen con un porcentaje mínimo del PIB, en tanto que los micro,
pequeños y medianos empresarios, arrendadores, profesionales por honorarios y asalariados lo
hacen en un porcentaje mucho mayor.

Los altos niveles de evasión y elusión fiscales son otras características del sistema tributario
mexicano.

En 1917 México adopta como forma de gobierno la república representativa, democrática y federal,
compuesta por estados libres y soberanos. El Congreso Constituyente de Querétaro confirmó la
vigencia del sistema federal en el artículo 40 de la Constitución.

No obstante, en materia fiscal y financiera la Constitución de 1917 no estableció una distribución de

las fuentes para la Federación, los estados y los municipios, sino que otorgó facultades a los
estados para establecer las contribuciones necesarias al presupuesto local (artículo 124) y a los
presupuestos municipales (artículo 115), asimismo, estableció prohibiciones para establecer
impuestos a los estados (artículo 117).

La potestad de aplicar tributos a personas, bienes y acciones corresponde, de manera originaria, a

los diferentes órdenes de gobierno de igual categoría institucional, que en el caso de México son el
federal, estatal y municipal, esto ha provocado enormes problemas fiscales y conflictos entre los
tres órdenes de gobierno.

Como obvia consecuencia de la coexistencia de soberanías tributarias, ha sido necesario ir

adoptando medidas que eviten la doble o múltiple tributación, distribuyan los ingresos, delimiten
competencias entre los niveles de gobierno y permitan avanzar en la colaboración administrativa
entre ellos.

El camino que se ha buscado en México para cumplir con los objetivos de estabilización,
redistribución del ingreso y asignación de recursos y bienes, respetando el pacto federal y la
soberanía tributaria de cada uno de los estados de la Federación, ha sido el desarrollo en la
coordinación de sistemas tributarios.

No obstante, si bien la coordinación fiscal proporciona ventajas a los estados, a través de

participaciones, también señala las restricciones que imponen a su poder tributario las diversas
leyes fiscales federales o los convenios
 DESARROLLO

PERSONAS MORALES

Dentro del marco de las obligaciones fiscales de las personas morales

encontramos que tienen que cumplir con el pago de ciertas contribuciones,
(Personas morales en General) las cuales se muestran en el siguiente cuadro:

PERSONAS MORALES
FEDERALES ESTATALES MUNICIPALES
IMPUESTO SOBRE
IMPUESTO SOBRE LA
ENAJENACION DE IMPUESTO PREDIAL
RENTA
AUTOMOVILES
IMPUESTO IMPUESTO SOBRE IMPUESTO SOBRE
EMPRESARIAL A TASA TENENCIA Y USO DE TRASLACION DE
UNICA VEHICULOS DOMINIO
IMPUESTO SOBRE
IMPUESTO AL VALOR PRESTACION DE CONTRIBUCIONES DE
AGREGADO SERVICIO DE MEJORAS
CONTRIBUCIONES HOSPEDAJE
IMPUESTO A LOS
IMPUESTO SOBRE
DEPOSITOS EN
NOMINAS
EFECTIVO
IMPUESTO PARA LOS
IMPUESTO ESPECIAL
PROGRAMAS DE
SOBRE PRODUCCION Y
FOMENTO A LA
SERVICIOS
ALFABETIZACION
CUOTAS OBRERO
PATRONALES IMSS
CUOTAS PATRONALES
INFONAVIT
IMPUESTO AL
COMERCIO EXTERIOR

Las personas morales del régimen simplificado, las que persiguen fines no
lucrativos, así como las sociedades y asociaciones civiles, siempre que se
ubiquen en los supuestos de la ley respectiva en caso de no ser asi, no
tendrán que cumplir con el pago del impuesto señalado.

Las contribuciones federales están establecidas en la Ley federal que establece

el impuesto respectivo, las contribuciones estatales están establecidas en la
Ley de Hacienda del Estado de Oaxaca y las contribuciones Municipales en la
Ley Municipal del Estado de Oaxaca.
PERSONAS FISICAS

Al igual que las personas morales, las físicas tienen que cumplir con el pago de
ciertas contribuciones que están establecidas cualquiera de los tres órdenes de
gobierno, como se muestra a continuación.

PERSONAS FISICAS
FEDERALES ESTATALES MUNICIPALES
IMPUESTO SOBRE
IMPUESTO SOBRE LA
ENAJENACION DE IMPUESTO PREDIAL
RENTA
AUTOMOVILES
IMPUESTO SOBRE IMPUESTO SOBRE
IMPUESTO EMPRESARIAL A
TENENCIA Y USO DE TRASLACION DE
TASA UNICA
VEHICULOS DOMINIO
IMPUESTO SOBRE
IMPUESTO AL VALOR PRESTACION DE CONTRIBUCIONES DE
AGREGADO SERVICIO DE MEJORAS
CONTRIBUCIONES HOSPEDAJE
IMPUESTO SOBRE RIFAS,
IMPUESTO A LOS IMPUESTO SOBRE
SOTEOS, LOTERIAS Y
DEPOSITOS EN EFECTIVO NOMINAS
CONCURSOS
IMPUESTO PARA LOS IMPUESTO SOBRE
IMPUESTO ESPECIAL
PROGRAMAS DE DIVERSIONES Y
SOBRE PRODUCCION Y
FOMENTO A LA ESPECTACULOS
SERVICIOS
ALFABETIZACION PUBLICOS
IMPUESTO CEDULAR A
LOS INGRESOS POR EL
CUOTAS OBRERO
OTORGAMIENTO DEL
PATRONALES IMSS
USO O GOCE DE
BIENES INMUEBLES
CUOTAS PATRONALES
INFONAVIT
IMPUESTO AL COMERCIO
EXTERIOR

Las contribuciones federales están establecidas en la Ley federal que establece

el impuesto respectivo, las contribuciones estatales están establecidas en la
Ley de Hacienda del Estado de Oaxaca y las contribuciones Municipales en la
Ley Municipal del Estado de Oaxaca.

Dependiendo del régimen en que tributen y la actividad que realicen, puede

ser que tengan que cumplir con todas estas contribuciones o únicamente con
las que les sean aplicables.
El régimen de pequeños contribuyentes paga una cuota fija en base al total de
ingresos que percibe sin deducción alguna.

CONCLUSION

Como se puede apreciar la carga tributaria es muy grande

independientemente del tipo de contribuyente de que se trate, ya sea persona
moral o persona física; la diferencia en el comparativo entre las dos figuras
básicamente es el impuesto cedular por otorgar el uso o goce de inmuebles.

Lo anterior se establece en el artículo 36L al 36Q de la ley de de hacienda del

Estado de Oaxaca, asi como en la ley de Ingresos del mismo. Ya que se
establece literalmente lo siguiente:

ARTICULO 36 M.- Son sujetos de este impuesto las personas físicas que perciban
ingresos por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles
ubicados en el territorio del Estado de Oaxaca, con independencia de la Entidad
Federativa en la que el contribuyente tenga su domicilio fiscal.

Es decir si se tratará de una persona moral no pagaría el impuesto cedular aún

cuando cobrara ingresos por arrendamiento. Incongruente e inequitativo.

Otro ejemplo de Incongruencia o asimetría fiscal, es el caso de los pequeños

contribuyentes los cuales pagan una cuota fija sobre el total de sus ingresos; a
los cuales liberan de la obligación de expedir comprobantes con requisitos
fiscales y demás obligaciones, a cambio. Lo cual también lo considero ilegal.

Por último aquí en Oaxaca se cobra un impuesto para programas de fomento a

la alfabetización que hasta este momento no se ha sabido para que se haya
ocupado, dicho impuesto se paga sobre una tasa del 12%.

No cabe duda que no todo lo que está establecido en ley no siempre es legal.
 BIBLIOGRAFÍA

Ley del Impuesto Sobre la Renta (2010). Cámara de Diputados

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa única (2010). Cámara de Diputados

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIETU.pdf

Ley del Impuesto al valor Agregado (2010). Cámara de Diputados

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf

Ley del impuestos a los Depósitos en Efectivo (2010). Cámara de Diputados

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIDE.pdf

Ley del Impuesto especial sobre producción y Servicios (2010). Cámara de

Diputados
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIDE.pdf

Ley de Ingresos del Estado de Oaxaca (2010). Congreso del estado de Oaxaca
http://www.congresooaxaca.gob.mx/lxi/info/legislacion/039.pdf

Ley de Hacienda del Estado de Oaxaca (2010). Congreso del estado de Oaxaca
http://www.congresooaxaca.gob.mx/lxi/info/legislacion/036.pdf

Ley de Hacienda Municipal del Estado de Oaxaca (2010). Congreso del estado
de Oaxaca
http://www.congresooaxaca.gob.mx/lxi/info/legislacion/037.pdf