Anda di halaman 1dari 16

AKC005-AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 1-

MODUL-SESI-15

REVIEW MATERI

Disusun oleh:

Deni Hamdani, S.E., M.Ak

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA MEMBANGUN


(STIE INABA)
BANDUNG
2020
REVIEW MATERI
SOAL – SOAL LATIHAN
( BAB 7 – BAB 11)

S 7-2

Skedul laba empat tahun (beberapa transaksi antarperusahaan)


Transaksi antar- perusahaan antara Pewter Corporation dan Steel
Corporation, yaitu perusahaan anak yang dimiliki 80% oleh Pewter, dari bulan
Januari 2006 ketika Pewter memperoleh kepemilikan kendalinya hingga 31
Desember 2009 diikhtisarkan sebagai berikut:

2006 Ser menjual persediaan yang berbiava $60.000 kepada Steel


scharga $80.000. Sieer menjual scharga $60.000 persedinan
tersebut pada tahun 2006 dan $20.000 pada tahun 2007.

2007 Pewter menjual persediaan yang berbiaya $30.000 kepada


Steel scharga $40.000. Semua persediaan tersebut telah dijual
oleh Steel selama tahun 2008.

2008 Steel menjual tanah dengan nilai buku $40.000 kepada Pewter
pada nilai pasar wajarnya sebesar $55.000, Tanah ini akan
digunakan sebagai lokasi pabrik oleh Pewter.

2008 Pewter menjual peralatan dengan sisa umur manfaat selama 4


tahun kepada Steel pada tanggal 1 Januari seharga $80.000.
Peralatan ini mempunyai nilai buku $50.000 ketika dijual dan
masih digunakan olch Steel pada tanggal 31 Desember 2009.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 1
2009 Steel membeli obligasi 10% Pewvter yang bernilai nominal
$100.000 di pasar obligasi seharga $106.000 pada tanggal 1
Januari 2009. Obligasi tersebut mempunyai nilai buku $98.000
ketika diperoleh oleh Steel dan jatuh tempo pada tanggal 1
Januari 2013.

Laba tepisah Pewter (tidak termasuk laba dari Steel) dan laba bersih
yang dilaporkan Steel untuk tahun 2006 hingga 2009 adalah:

2006 2007 2008 2009

Laba terpisalı Pewter $500.000 $375.000 $460.000 $510.000


Laba bersih Steel 100.000 120.000 110.000 120.000

DIMINTA: Hitunglah laba bersih Pewter (dan laba bersih konsolidasi) untuk
setiap tahun mulai dari tahun 2006 hingga 2009. Skedul dengan kolom untuk
tahun 2006, 2007, 2008 dan 2009 disarankan sebagai pendekatan yang
paling efisien untuk menyelesaikan soal ini. (Gunakan metode penyusutan
dan amortisası garis lurus, serta deskripsi penyusutan satu tahun penuh atas
peralatan yang dijual kepada Steel pada tahun 2008).

Solution P7-2

Pewter Corporation and Steel Corporation


Schedule to Determine Pewter’s Net Income and Consolidated Net Income

2009 2010 2011 2012 Total


Pewter’s separate income $500,000 $375,000 $460,000 $510,000 $1,845,000

80% of Steel’s net income + 80,000 + 96,000 + 88,000 + 96,000 + 360,000

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 2
$5,000 unrealized profit in
Steel’s December 31, 2009
Inventory - 5,000 + 5,000

$10,000 unrealized profit in


Steel’s December 31, 2010
Inventory - 10,000 + 10,000

$15,000 unrealized profit in


2011 on sale of land
upstream  80% - 12,000 - 12,000

$30,000 unrealized profit on


sale of equipment in 2011 - 30,000 - 30,000

$7,500 depreciation on
unrealized profit on
equipment in 2011 and 2012 + 7,500 + 7,500 + 15,000

$8,000 constructive loss on


purchase of Pewter’s bonds
in 2012 - 8,000 - 8,000

$2,000 piecemeal recognition of


constructive loss in 2012 + 2,000 + 2,000

Pewter’s net income $575,000 $466,000 $523,500 $607,500 $2,172,000

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 3
S 8-4

Pengurangan kepemilikan menurut tiga opsi panama corporation memiliki


300.000 dari 360.000 lembar saham yang beredar Shenandoah Corporation
dan saldo akun Investasi Panama dalam Shenandoah pada tanggal 31
Desember 2006 sebesar $8.700.000, sama dengan kepemilikan ekuitas
dasar dalam Shenandoah. Ikhtisar ekuitas pemegang saham Shenandoah
pada tanggal 31 Desember 2006 adalah sebagai berikut (dalam ribuan):

Saham biasa, nominal $10, 500.000


saham diotorisasi, 400.000 saham diterbitkan,
di mana yang 40.000 lembar merupakan saham treasuri $4.000

Tambahan modal disetor 2.500


Laba ditahan 5.500
12.000

Dikurangi: Saham treasuri pada biaya 1.560


Total ekuitas pemegang saham $10.440

Karena kekurangan kas, Panama memutuskan untuk mengurangi


kepemilikannya dalam Shenandoah dari 5/6 menjadi 3/4 dan
mempertimbangkan opsi-opsi berikut:

Opsi 1. 30.000 dari 300.000 lembar saham Shenandoah yang


dimiliki.

Opsi 2. Memerintahkan Shenandoahi untuk menerbitkan 40.000


lembar saham yang belum pernah diterbitkan
sebelumnya.

Opsi 3. Memerintahkan Shenandoalh untuk menerbitkan kembali


40.000 lembar saham treasuri.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 4
Asumsikan bahwa saham-saham tersebut dapat dijual pada harga
pasar saat ini sebesar $50 per lembar menurut setiap opsi dan bahwa setiap
konsekuensi pajak dapat diabaikan. Ekuitas pemegang saham Panama pada
tanggal 31 Desember 2006 terdiri dari saham biasa senilai $10.000.000,
tambahan modal disetor sebesar $3.000.000, dan laba ditahan sebesar
$7.000.000.

DIMINTA: Bandingkan ekuitas pemegang saham konsolidasi pada tanggal 1


Januari 2007 menurut masing-masing dari tiga opsi tersebut. (Petunjuk:
Buatlah ayat jurnal pada pembukuan Panama sebagai langkah awal
penyelesaian Anda.)

Solution P8-4

(in thousands)
Entries on Panama’s books to reflect the change in ownership interest:
Option 1 Panama sells 30,000 shares of Shenandoah
Cash 1,500
Investment in Shenandoah 870
Additional paid-in capital 630
To record sale of 30,000 shares at $50 per share. No gain or loss is
recognized since parent maintains a controlling interest.

Option 2 Shenandoah issues and sells 40,000 shares to the public


Investment in Shenandoah 630
Additional paid-in capital 630
To record adjustment in ownership computed as follows:

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 5
Book value after sale of 40,000 shares
($12,440  75%) $9,330
Book value before sale of 40,000 shares
($10,440  5/6) (8,700)
Increase in book value of investment from sale $ 630

Option 3 Shenandoah reissues 40,000 shares of treasury stock


Investment in Shenandoah 630
Additional paid-in capital 630
To record adjustment in ownership computed the same as 2 above.

Consolidated Stockholders’ Equity


at January 1, 2010
Option 1 Option 2 Option 3

Common stock $10,000 $10,000 $10,000


Additional paid-in capital 3,630 3,630 3,630
Retained earnings 7,000 7,000 7,000
Noncontrolling interesta 2,610 3,110 3,110
Total stockholders’ equity $23,240 $23,740 $23,740

a Noncontrolling interest under option 1: $10,440  25%


Noncontrolling interest under options 2 and 3: $12,440  25%

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 6
S 9-1

Skedul untuk mengalokasikan laba (laba dan goodwill) yang belum


direalisasi Struktur afiliasi Pida Corporation dan perusahaan anaknya
diganmbarkan sebagai berikut:

Pida

90%

60% Staley 70%

Axel Axel

Laba terpisah dan dividen perusahaan afiliasi tersebut untuk tahun 2008
adalah (dalam ribuan):

Pida Staley Axel Bean

Laba (rugi) terpisah $500 $300 $150 $(20)


Dividen 200 140 50 -

INFORMASI TAMBAHAN
1. Alex menjual tanah kepada Staley selama tahun 2008 dengan meraih
keuntungan sebesar $20.000. Tanah tersebut masih dikuasai Staiey.
2. Staley mengamortisasi paten Axel yang sebelumnya belum dicatat dengan
tingkat $14.000 per tahun.
3. Pida mengamortisasi paten yang sebelumnya belum dicatat yang diperoleh
dari Staley dengan nilai buku sebesar $360.000 melebihi umurnya yang
tersisa selama sembilan tahun.

DIMINTA: Buatlah skedul untuk menghitung laba bersih konsolidasi dan


beban hak minoritas untuk setiap perusahaan anak selama tahun 2008.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 7
Solution P9-1
Pida Corporation and Subsidiaries
Schedule to Compute Consolidated Net Income and Noncontrolling Interest
Share
for the year 2009

Pida Staley Axel Bean


Separate income (loss) $500,000 $300,000 $150,000 $(20,000)

Less: Unrealized profit (20,000)

Separate realized income (loss) 500,000 300,000 130,000 (20,000)


Allocate Bean’s loss
70% to Staley (14,000) 14,000

Allocate Axel’s income


60% to Staley 78,000 (78,000)
Patent (12,000)
352,000
Allocate Staley’s income
90% to Pida 316,800 (316,800)
Patent (40,000)

Controlling share of net income $776,800

Noncontrolling interest income $ 35,200 $ 52,000 $ (6,000)

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 8
Check:
Income allocated: $776,800 consolidated net income + $35,200
noncontrolling interest share in Staley + $52,000 noncontrolling interest share
in Axel - $6,000 noncontrolling interest share (loss) in Bean = $858,000
Income to allocate: $500,000 Pida income + $300,000 Staley income +
$130,000 realized income of Axel - $20,000 loss of Bean - $52,000 patent =
$858,000
Controlling share of consolidated net income: $500,000 - $40,000 +
90%($300,000 - $12,000) + (90%  60%  $130,000) - (90%  70% 
$20,000) = $776,800

S 10-2

[Saham preferen] Ayat jurnal konsolidasi - Investasi dalam saham biasa


dan preferen – pembelian tengah tahun pulsen corporation pada tanggal 1
juli 2007 membeli 80% saham preferen Starky Corporation dengan harga
$175.000 dan 90% saham biasa Starky seharga $650.000. Ekuitas
pemegang saham Starky per 31 Desember 2007 adalah sebagai berikut
(dalam ribuan):

Ekuitas pemegang saham


Saham preferen kumulatif 9%, nominal S100, nonpartisipasi,

harga penarikan $105 $200

Saham biasa, nominal $10 500

Agio saham 40

Laba ditalhan 160

Total ekuitas pemegang saham $900

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 9
Starky Corporation memiliki laba bersih sebesar $24.000 pada tahun
2006 dan $46.000 pada tahun 2007, tetapi tidak mengumumkan dividen pada
kedua tahun tersebut. Asumsikan bahwa dividen saham preferen diakrualkan
secara merata selama tahun itu dan aktiva bersih Starky telah dinilai secara
wajar pada tanggal 1 Juli 2007.

DIMINTA :
1. Tentukan saldo akun investasi Pulsen Corporation dalam saham biasa dan
preferen Starky per 31. Desember 2007, dasar konsolidasi satu baris.
2. Buatlah ayat jurnal kertas kerja untuk mengkonsolidasi neraca Pulsen dan
Starky per 31 Desember 2007.

Solution P10-2 [Preferred stock]


Preliminary computations
Stockholders’ equity July 1, 2009
$900,000 - ($46,000 income  1/2 year) $877,000
Less: Preferred equity July 1, 2009
Par value with call premium $210,000
Dividend arrearage — 2008 ($200,000  9%) 18,000
Dividend arrearage — 2009 ($200,000  9% 
1/2 year) 9,000 237,000
Common equity July 1, 2009 $640,000

Cost of 90% interest in Starky’s common stock $630,000

Implied total fair value ($630,000 / 90%) $700,000


Book value of common equity (640,000)

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 10
Goodwill $ 60,000

Cost of 80% interest in Starky’s preferred stock $175,000


Book value acquired ($237,000  80%) (189,600)
Book value over cost of preferred $(14,600)

1 Investment account balances at December 31, 2009


Common Preferred
Investment cost $630,000 $175,000
Adjust preferred to book value and recognize
a constructive retirement 14,600
Income to preferred ($18,000  1/2 year  80%) 7,200
Income to common ($28,000  1/2 year  90%) 12,600
Investment balances December 31 $642,600 $196,800

2 Consolidated balance sheet working paper entries


9% preferred stock, $100 par 200,000
Retained earnings — Starky 46,000
Investment in Starky — preferred 196,800
Noncontrolling interest — preferred 49,200
To eliminate reciprocal preferred equity and investment
balances and enter noncontrolling interest. The preferred
stockholders’ claim on Starky’s retained earnings consists of
$18 per share preferred dividends in arrears plus a $5 per share
call premium. Computations: Investment in Starky preferred =
$123  1,600 shares. Noncontrolling interest — preferred =
$123  400 shares.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 11
Capital stock, $10 par — Starky 500,000
Paid-in capital in excess of par — Starky 40,000
Retained earnings — Starky 114,000
Goodwill 60,000
Investment in Starky — common 642,600
Noncontrolling interest — common 71,400

To eliminate reciprocal common equity and investment amounts


and enter goodwill and noncontrolling interest in common.
NOTE: Noncontrolling interest includes 10% of Goodwill.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 12
S 11-3

Perhitungan (teori perusahaan induk dan entitas) Palace Corporation


membayar tunai 595.000 untuk memperoleh 70% saham berhak suara yang
beredar milik Sign Corporation pada tanggal 2 Januari 2006, ketika ekuitas
pemegang saham Sign terdiri dari $500.000 saham biasa bernilai nominil
$10. dan laba ditahan sehesar $250.000. Nilai buku aktiva dan kewajiban
Sign sama dengan nilai wajamya pada tanggal tersebut.

Selama tahun 2006, Palace Corporation memiliki laba terpisah


sebesar $300.000, dan membayar dividen sebesar $150.000, Laba bersih
Sign untuk tahun 2002 adalah $90.000 dan dividennya $50.000. Pada
tanggal 31 Desember 2006, ekuitas pemegang saham Palace dan Sign
adalah sebagai berikut (dalam ribuan)

Palace Sign

Saham biasa (nominal $10) $1.400 $500


Laba ditahan 450 290
Total ekuitas pemegang saham $1.850 $790

Tidak ada transaksi antarperusahaan antara Palace Corporation dan


Sign Corporation selama tahun 2006. Palace menggunakan metode ekuitas
untuk memperhitungkan investasinya dalam Sign.

DIMINTA
1. Asumsikan bahwa Palace Corporation menggunakan teori perusahaan
induk untuk membuat laporan keuangan konsolidasi tahun 2006. Tentukanlah
jumlah berikut ini:
a. Laba Palace Corporation dari Sign untuk tahun 2006
b. Goodwill yang akan disajikan pada neraca konsolidasi per 31 Desemiber
2006.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 13
c. Laba bersih konsolidasi tahun 2006
d. Beban hak minoritas 2006
Hak minoritas per 31 Desember 2006.

2. Asumsikan bahwa Palace Corporation menggunakan teori entitas untuk


membuat laporan keuangan konsolidasi tahun 2006. Tentukan jumlah berikut
ini:
a. Laba Palace dari Sign untuk tahun 2006.
b. Goodwill yang akan disajikan pada neraca konsolidasi per 31 Desember
2006.
c. Laba bersih konsolidasi tahun 2006.
d. Beban hak minoritas tahun 2006.
e. Hak minoritas per 31 Desember 2006.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 14
Daftar Pustaka

Accounting Standards Executive Committee of the American Institute of


Certified Public Accountants. (1979). Joint Ventures Accounting. New
York: American Institute of Certified Public Accountants.
AICPA Committee on Acconting Procedure. (1959). “Consolidated Financial
Statement.” Acounting Research Bulletin No. 51. New York: American
Institute of Certified Public Accountants
Beams, Floyd A. ; Joseph H. Anthony, Bruce Bettinghaus, Kenneth Smith.
2012. Advanced Accounting, 9th edition. NY: Prentice Hall
David, Jeanne M. 2016. Chapter 10: Subsidiary Preferred Stock,
Consolidated Earnings Per Share, and Consolidated Income Taxation,
9th edition by Floyd A. Beams, Robin P. Clement, Joseph H. Anthony,
and Suzanne Lowensohn
Demoville, Wig, dan George A. Petrie. (1989). “Accounting for a Bargain
Purchase in a Business Combination.” Accounting Horizons. Florida:
American Accounting Association.
Tim Penyusun. (1971). Accounting Interpretation No 1 of APB Opinion No.
18. New York:American Institute of Certified Public Accountants.
Tim Penyusun. (1971 & 1973). Accounting Interpretation Nos 1 and 2 of APB
Opinion No. 17. New York: American Institute of Certified Public
Accountants.
Tim Penyusun. (1971). “Investment in Partnership and Venturers.”
Accounting Interpretations No. 2 of APB Opinion No. 18. New York:
American Institute of Certified Public Accountants.

STIE Indonesia Membangun (inaba)


www.inaba.ac.id 15

Anda mungkin juga menyukai