SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI

TRIANANDRA

Drs. Hardjadinata, BAc. MM. MSi.

Wakil Ketua III - Bidang Kemahasiswaan & Kerjasama

Jakarta, 23 Maret 2021

1. KUP (KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN
1. PENDAHULUAN
UU No.6 Tahun 1963 tentang KUP sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir UU No.16 Tahun 2009, termasuk peraturan pelaksanaannya PP
No.74 Tahun 2011 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan
Kewajiban Perpajakan.
2. TUJUANNYA adalah:
1) Lebih memberikan keadilan dan meningkatkan pelayanan kepada WP;
2) Lebih memberikan kepastian hukum; dan
3) Mengantisipasi perkembangan di bidang teknologi informasi dan
perkembangan yang terjadi dalam ketentuan-ketentuan material di
bidang perpajakan.

3
 1. KUP (KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN
3. ACUAN PERUBAHAN
Tujuan perubahan UU KUP di tahun 2009 mengacu pada kebijakan pokok:
1) Meningkatkan efisiensi pemungutan pajak dalam rangka mendukung
penerimaan negara;
2) Meningkatkan pelayanan, kepastian hukum, dan keadilan bagi masyarakat
guna meningkatkan daya saing dalam bidang penanaman modal, dengan
tetap mendukung pengembangan usaha kecil dan menengah;
3) Menyesuaikan tuntutan perkembangan sosial ekonomi masyarakat serta
perkembangan di bidang teknologi informasi;
4) Meningkatkan keseimbangan antara hak dan kewajiban;
5) Menyederhanakan prosedur administrasi perpajakan;
6) Meningkatkan penerapan prinsip self assessment secara akuntabel dan
konsisten; serta
7) Mendudung iklim usaha kearah yang lebih kondusif dan kompetitif.
4. SUBSTANSI PERUBAHAN
(1) Pendaftaran WP dan Pelaporan Kegiatan Usaha; (2) Surat Pemberitahuan
(SPT); (3) Pembayaran Pajak; (4) Pembukuan dan Pemeriksaan Pajak; (5)
Penagihan Pajak; (6) Sengketa Pajak; dan (7) Penyidikan Tindak Pidana di
bidang Perpajakan.

4
2. PENDAFTARAN/PENGHAPUSAN NPWP DAN PENGUKUKUHAN/[ENCABUTAN PKP

Definisi Pajak menurut UU KUP adalah kontribusi WP kepada negara yang terutang oleh
OP atau Badan yang bersifat memaksa berdasarkan UU, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan kepentingan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.
1) Wajib Pajak (WP) dan Pengusaha Kena Pajak (PKP)
Wajib Pajak (WP) adalah orang pribadi atau badan meliputi pambayar pajak,
pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan.
Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik
yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan
terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, BUMN maupun BUMD dengan
nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,
perkumpulan, yayasan, ormas, orsospol, atau organisasi lainnya, lembaga, dan
bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.
Meliputi:
Orang Pribadi  Pembayar
Wajib Pajak  Pemotong
Badan  Pemungut

5
 2. PENDAFTARAN/PENGHAPUSAN NPWP DAN PENGUKUKUHAN/[ENCABUTAN

2) PKP
Badan Usaha Tetap (BUT) sebagai Wajib Pajak
Dalam UU PPh, WP Badan berupa BUT dipisahkan dari WP Badan. BUT adalah bentuk
usaha yang dipergunakan oleh:
 Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia
tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan; atau
 Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia, yang dapat berupa: (a)
Tempat kedudukan manajemen; (b) Cabang perusahaan; (c) Kantor perwakilan;
(d) Gedung kantor; (e) Pabrik; (f) Bengkel; (g) Gudang; (h) Ruang untuk promosi
dan penjualan; (i) Pertambangan dan penggalian sumber alam; (j) Wilayah kerja
pertambangan minyak dan gas bumi; (k) Perikanan - peternakan - pertanian -
perkebunan - dan kehutanan; (l) Proyek kontruksi - instalasi – atau proyek
perakitan; (m) Pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau orang
lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 hari dalam jangka 12 bulan; (n) Orang atau
badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas; (o) Agen atau
pegawai dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat
kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di
Indonesia; (p) Komputer, agen elektronik atau peralatan otomatis yang dimiliki,
disewa atau digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk
menjalankan kegiatan usaha melalui internet.
6
 2. PENDAFTARAN/PENGHAPUSAN NPWP DAN PENGUKUKUHAN/[ENCABUTAN
PKP
2) Badan Usaha Tetap (BUT) sebagai Wajib Pajak
Setiap WP yang telah memenuhi persyaratan Subjektif dan Objektif sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan wajib mendaftarkan
diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat
tinggal atau tempat kedudukan WP dan kepada WP diberikan Nomor Pokok Wajib
Pajak (NPWP).
Kewajiban mendaftarkan diri sebagaimana dimaksud di atas berlaku pula terhadap
wanita kawin yang dikenai pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan
keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan
penghasilan dan harta.
Dalam hal wanita kawin yang ingin melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban
perpajakan terpisah dari hak dan kewajiban suami sebagaimana dimaksud pada ayat
(4) telah memiliki NPWP sebelum kawin, maka tidak perlu mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP.
3) Pengertian Pengusaha, Pengusaha Kena Pajak (PKP), dan Pengusaha Kecil
Pengusaha: Orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun dalam kegiatan usaha
atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, melakukan usaha
perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean,
melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean.
7
 2. PENDAFTARAN/PENGHAPUSAN NPWP DAN PENGUKUKUHAN/[ENCABUTAN
PKP
3) Pengertian Pengusaha, Pengusaha Kena Pajak (PKP), dan Pengusaha Kecil
Pengusaha Kena Pajak (PKP): Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena
pajak (BKP) dan/atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dikenakan pajak berdasarkan UU
PPN 1984 dan perubahannya, tidak termasuk pengusaha kecil yang batasannya
ditetapkan dengan Kepmenkeu, kecuali pengusaha kecil yang memilih untuk
dikukuhkan menjadi PKP.

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)

NPWP adalah nomor yang diberikan kepada WP sebagai sarana dalam administrasi
perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal dir atau identitas WP dalam
melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan.
WP yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan
peraturan dan perundang-undangan di bidang perpajakan, wajib mendaftarkan dir pada
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang wilayaj kerjanya meliputi tempat tingkat atau tempat
kedudukan, dan tempat kegiatan usaha WP, dan kepada WP diberikan NPWP. Tempat
tinggal atau tempat kedudukan sebagaimana dimaksud merupakan tempat tinggal atau
tempat kedudukan menurut keadaan yang sebenarnya.
NPWP terdiri dari 15 digit, 9 digit pertama merupakan identitas WP dan 6 digit
berikutnya merupakan kode adnibistrasi perpajakan. Contohnya: 01.234.567.8.411.000
8
 2. PENDAFTARAN/PENGHAPUSAN NPWP DAN PENGUKUKUHAN/[ENCABUTAN
PKP
STRUKTUR PENOMORAN NPWP DAN PENERAPAN NPWP TETAP
NPWP adalah nomor yang diberikan kepada WP sebagai sarana dalam administrasi
perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal dir atau identitas WP dalam
melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan.
WP yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan
peraturan dan perundang-undangan di bidang perpajakan, wajib mendaftarkan dir pada
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang wilayaj kerjanya meliputi tempat tingkat atau tempat
kedudukan, dan tempat kegiatan usaha WP, dan kepada WP diberikan NPWP. Tempat
tinggal atau tempat kedudukan sebagaimana dimaksud merupakan tempat tinggal atau
tempat kedudukan menurut keadaan yang sebenarnya.
NPWP terdiri dari 15 digit, 9 digit pertama merupakan identitas WP dan 6 digit
berikutnya merupakan kode adnibistrasi perpajakan. Contohnya: 01.234.567.8.411.000