Tn.

David memiliki usaha di dalam negeri dan juga membuka cabang di luar negeri termasuk memperoleh dividen atas investa
Penjualan di dalam negeri nilainya 28.500.000.000
HPP = 13.000.000.000
Biaya Operasional = 9.200.000.000
Penghasilan dari luar usaha = 8.200.000.000
Biaya dari luar usaha = 250.000.000
Informsi koreksi fiskal positif = 980.000.000
Informsi koreksi fiskal negatif = 1.100.000.000
Di dalam penghasilan dari luar usaha terdapat penghasilan dari luar negeri sebagai berikut:
1 Penghasilan netto dari negara A = 1,200,000,000 Tax
2 Penghasilan netto dari negara B = 3,100,000,000 Tax
3 Penghasilan netto dari negara C = 990,000,000 Tax
4 Penghasilan berupa dividen negara D = 960,000,000 Setelah dipotong pajak 20%
6,250,000,000
8.200.000.000 - 6.250.000.000 = 1,950,000,000
5 Penghasilan sewa gudang = 700,000,000 10%
6 Penghasilan sewa mesin = 850,000,000 2%
7 Penghasilan deposito = 400,000,000 20%

1 Penghasilan netto usaha komersial

Penjualan 28,500,000,000
HPP 13,000,000,000
Laba Kotor 15,500,000,000
Biaya operasional 9,200,000,000
Laba usaha 6,300,000,000
Penghasilan dari luar usaha 8,200,000,000
Biaya di luar usaha 250,000,000
Laba bersih usaha komersial 14,250,000,000
Koreksi fiskal positif 980,000,000
Koreksi fiskal negatif 1,100,000,000
Laba bersih fiskal 14,130,000,000
Kompensasi kerugian 0
Penghasilan netto setelah kompensasi kerugian 14,130,000,000
PTKP 67,500,000
PKP 14,062,500,000
PPh terutang
5% x 50,000,000 = 2,500,000
15% x 200,000,000 = 30,000,000
25% x 250,000,000 = 62,500,000
30% x 13,562,500,000 = 4,068,750,000
4,163,750,000
Batas maksimum KPLN PPh pasal 24
Negara A = 1,200,000,000 x 4,163,750,000 =
14,062,500,000
 Negara B = 3,100,000,000 x 4,163,750,000 =
14,062,500,000
Negara C = 990,000,000 x 4,163,750,000 =
14,062,500,000
Negara D = 100 x 960,000,000 =
80
1,200,000,000 x 4,163,750,000 =
14,062,500,000

1 Jurnal penerimaan penghasilan dari luar negeri

Kas/Bank 936,000,000
Uang muka PPh 24 264,000,000
Pendapatan usaha dari negara A 1,200,000,000

Kas/Bank 2,542,000,000
Uang muka PPh 24 558,000,000
Pendapatan usaha dari negara B 3,100,000,000

Kas/Bank 673,200,000
Uang muka PPh 24 316,800,000
Pendapatan usaha dari negara C 990,000,000

Kas/Bank 960,000,000
Uang muka PPh 24 240,000,000
Pendapatan dividen dari negara D 1,200,000,000

2 Jurnal penyesuaian atar uang muka PPh pasal 24

Beban PPh pasal 24 23,672,000
Uang muka PPh pasal 24 23,672,000

3 Jurnal penutup akhir tahun

Pajak Kini 4,163,750,000
Uang muka PPh pasal 23 17,000,000
Uang muka PPh pasal 24 1,355,128,000
Utang PPh pasal 29 2,791,622,000

4 Jurnal penyetoran ke kas negara

Utang PPh pasal 29 2,791,622,000
Kas/Bank 2,791,622,000

Asumsi: nilai pajak kini sebesar 1.000.000.000

3 Jurnal penutup akhir tahun
Pajak Kini 1,000,000,000
Piutang PPh pasal 28A 372,128,000
Uang muka PPh pasal 23 17,000,000
 Uang muka PPh pasal 24 1,355,128,000

Jurnal saat restitusi dan dikabulkan

Kas/Bank 372,128,000
Piutang PPh pasal 28A 372,128,000

Jurnal jika kompensasi

Pajak kini (tahun berikutnya)
Piutang PPh pasal 28A 372,128,000
suk memperoleh dividen atas investasinya di luar negeri, statusnya K/2, Tahun 2019 memperoleh penghasilan sebagai berikut:

= 22% = 264,000,000
= 18% = 558,000,000
= 32% = 316,800,000
h dipotong pajak 20%

70,000,000 Final 4(2)

17,000,000 PPh 23
80,000,000 Final 4(2)

Pemotongan PPh di luar negeri

355,306,667 264,000,000 A
 917,875,556 558,000,000 B

293,128,000 316,800,000 C 23,672,000 => buat penyesuaian

1,200,000,000

355,306,667 240,000,000 D
ilan sebagai berikut:
enyesuaian