Nama : Rahayu Febrianti

NIM : 20180102006

1.
a. Pemisahaan tugas yang memadai adalah salah satu bagian penting untuk menilai risiko
pengendalian dari sistem penggajian. Tujuan dari pengamatan pembayaran gaji yang
mendadak adalah :
- Mengetahui dan mencegah adanya pembayaran berlebihan dan pembayaran kepada
karyawan yang tidak ada atau fiktif.
- Memastikan departemen sumber daya manusia melakukan otorisasi yang tepat terkait
tenaga kerja dan penggajian.
- Adanya dokumen-dokumen dan catatan yang memadai dalam sistem penggajian.
- Memperhatikan dan membatasi pengendalian fisik terkait cek gaji.
- Pengecekkan dan perhitungan penggajian yang diverifikasi secara independen.

b. Prosedur audit yang dapat digunakan oleh auditor untuk memenuhi tujuan yang sama :
- mengidentifikasi risiko bisnis klien yang mempengaruhi penggajian
- Menetapkan salah saji yang dapat ditoleransi dan risiko inhern
- Menilai risiko pengendalian dan melaksanakan pengujian yang terkait
- Merancang dan melaksanakan prosedur analitis untuk siklus penggajian
- Merancang dan melaksanakan pengujian atas rincian saldo untuk akun-akun siklus
penggajian

c. Prosedur yang seharusnya dimintakan untuk diamati saat pemeriksaan pembayaran gaji yang
mendadak :
- Penyiapan kartu waktu oleh karyawan
- Pengikhtisaran dan perhitungan pembayaran kotor
- Pengurangan dan pembayaran bersih
- Penyiapan cek gaji dan catatan gaji
d. Prosedur yang harus diikuti apabila terdapat cek yang tidak diambil
- Mengamati jumlah potongan dari gaji karyawan dengan cara membandingkan saldo dari
pos-pos yang dipotong dengan jurnal peggajian, formulir pajak penggajian dan
pengeluaran kas.
- Menentukan kebijakan perushaan untuk mengakrualkan upah dan menguji keakuratan
dengan menghitung ulang.
- Menentukan sifat perjanjian komisi dan menguji perhitungannya.
- Verifikasi bonus yang tercatat dengan membandingkan jumlah yang diotorisasi pada hasil
rapat dewan direksi.
- Memastikan kebijakan perusahaan sesuai dengan peraturan yang ada terkait absen yang
diberi kompensasi.
- Memeriksa formulir pajak untuk menentukan jumlah yang harus dicatat sebagai
kewajiban pada tanggal neraca.
2.
a. Tujuan dari ketujuh prosedur audit
No Tujuan Jenis Kesalahan
1 Penyajian dan Saldo akun modal tidak sesuai
pengungkapan dengan modal yang tercantum
pada akte pendirian
perusahaan. Modal yang
disajikan tidak update dengan
akte yang ada dan belum
adanya pengesahan atau
legalitas.
2 Penyajian dan Kealahan dala pencatatan
pengungkapan saldo ekuitas pemilik karena
kesalahan dalam perhitungan
jumlah lembar saham yang
beredar, akun ekuitas tidak
disesuaikan denga perubahan
yang terjadi dan terjadi
perubahan anggaran dasar
perusahaan tetapi belum dibuat
aktenya
3 Kelengkapan Terdapat beberapa nomor
sertifikat yang kosong dalam
buku modal, nomor sertifikat
belum tercatat pada buku
modal, kemungkinan
bergandanya nomor sertifikat
pemindahtangan kepemilikan
saham yang belum dibukukan.
4 Keberadaan dan Tidak tecatat saham yang
keterjadian dibatalkan pada buku sertifikat
saham sehingga terjadi
kesalahan dalam perhitungan
saldo modal, belum
tercantumnya sertifikasi bahwa
memungkinkan perusahaan
mencatat pembelian saham
fiktif.
5 Keberadaan dan Tidak ada otoritas oleh pejabat
keterjadian yang berwenang dalam
pembelian dan penjualan
saham perusahaan, terkadang
pembagian dividen tidak ada
persetujuan dari pejabat yang
berwenang.
Keterangan
Agar auditor dapat mengetahui
apakah perusahaan yang diaudit
telah memenuhi syarat berdirinya
suatu perushaaan, serta anggaran
dasar yang terkait modal yang
bertujua agar anggaran yang
dikeluarkan sesuai dengan
kebutuhan perusahaan. Untuk
mengetahui legalitas dari
perusahaan dan apakah anggaran
RT telah tercatat di laporan
keuangan.
Agar auditor dapat mengetahui
perubahan ekuitas yang terjadi
setiap akun pada tahun yang
bersangkutan, agar perubahan
ekuitas sudah benar dengan bukti
yang ada, dan untuk mengetahui
apabila adanya perubahan atas
anggaran dasar atau susunan
pemegang saham.
Auditor dapat mengetahui bahwa
saham tersebut sudah benar
saham yang dikeluarkan oleh
perusahaan dan telah memenuhi
syarat dan ketentuan dari bursa
efek dan negara untuk
mengetahui kebenaran dari
kepemilikan saham.
Auditor dapat mengetahui kondisi
perusahaan di setiap periode
untuk mengetahui apakah ada
saham yang sudah diterbitkan
tetapi dibeli kembali atau saham
yang sudah dijual oleh
perusahaan tetapi dibatalkan oleh
perusahaan tersebut.
Agar auditor dapat memastikan
bahwa transaksi entitas pemilik
telah disetuju oleh pejabat yang
berwenang dan dewan komisaris
untuk tahun bersangkutan, untuk
mengetahui transaksi yang
berhubungan dengan ekuitas telah

6 Penilaian dan alokasi
7 Hak dan kewajiban
Terjadi kesalahan perhitungan
jumlah lembar sahan yang
digunakan dalam menghitung
laba per saham karena terdapat
saham yang dapat diubah
menjadi obligasi, opsi saham
atau surat jaminan nilai wajar
per lembar saham terkadang
tidak menunjukkan kondisi
yang sebenarnya.
Persyaratan-persyaratan terkait
ekuitas tidak cukupjelas
sehingga pembayaran dividend
an penerbitan saham dilakukan
hanya berdasarkan persetujuan
pemimpin yang terkadang
penilaian auditor atas likuiditas
perusahaan tidak selalu tepat
karena adanya faktor lain yang
memengaruhi tingkat likuiditas
perusahaan.
disetujui oleh pejabat.
Auditor menghitung kembali laba
per lembar saham perusahaan
yang bersangkutan agar auditor
dapat memastikan kembali laba
per lembar saham yang akan
dilaporkan telah benar dan tidak
ada pemalsuan laba saham
perusahaan yang akan dilaporkan.
Untuk mengetahui nilai wajar
saham yang dimiliki.
Auditor menelaah kembali
persyaratan hutang mengenai
preferensi dalam likuidasi dividen
yang tertunggak dan pembatasan-
pembatasan terhadap pembayaran
dividen dan penerbitan saham.
Auditor dapat mengetahui kondisi
perusahaan masih dalam keadaan
sehat atau tidak, serta prosedur
dan petanggungjawaban
perusahaan dapat dinilai. Untuk
meyakini bahwa persyaratan
tersebut telah dijalankan dengan
benar sehingga auditor
berpendapat bahwa perusahaan
sanggup membayar hutang
pembayaran dividen dalam
jangka waktu yang telah
ditentukan.

b. Jenis kesalahan yang dapat ditemukan auditor dengan menggunakan masing-masing

prosedur

Telaah notulen rapat dewan komisaris untuk Dengan menelaah notulen rapat dewan
tahun bersangkutan apakah transaksi-transaksi komisaris, kemungkinan dapat membantu
ekuitas pemilik telah disetujui pejabat seorang auditor menemukan kesalahan bahwa
berwenang adanya pemalsuan pada transaksi-transaksi
ekuitas pemilik perusahaan dan transaksi-
transaksi tersebut belum disetujui pejabat
berwenang.
Analisis seluruh akun ekuitas pemilik untuk Kemungkinan auditor dapat menemukan
tahun bersangkutan dan catat perubahan yang adanya kesalahan pencatatan pada akun ekuitas
terjadi pada setiap akun pemilik, bukti-bukti yang belum memadai atau
perubahan-perubahan yang terjadi pada setiap
akun sudah benar adanya.
Teliti seluruh no sertifikat dalam buku modal Membantu auditor untuk menemukan bahwa
untuk seluruh saham yang beredar saham-saham yang beredar yang tercatat dalam
buku modal sudah benar dan tidak ada
 pemalsuan atau kesalahan pada nomor
sertifikat.
Periksa buku sertifikat saham, apakah ada Membantu auditor untuk menemukan adanya
sertifikat yang dibatalkan atau dibeli kembali sertifikat-sertifikat yang pernah dibatalkan atau
dibeli kembali dan mungkin belum tercatat atau
terlaporkan.
Hitung kembali laba per lembar saham Membantu auditor menemukan kesalahan pada
pelaporan laba saham yang diperoleh,
pemalsuan laba atau kesalahan dalam
pencatatan laba, serta saham yang telah dijual
ada kemungkinan rugi/kesalahan dalam
perhitungan.

3. Rekonsiliasi bank

Saldo kas atau pembukuan Saldo per bank

8,256 696
Administrasi bank (Juli) (87) Setoran dalam proses (a) 1,000
Wesel bayar (6,100) Cek salah pembebanan 396 1,396
Cek kosong (311) Cek beredar (b) (1,394)
Cek belum dicatat (1,060) (7,558)
Saldo per buku 698 Saldo setelah penyesuasian 698

(a) Setoran dalam proses (b) Cek Beredar

30-Jun Setoran dalam perjalanan 600 30-Jun Cek yang beredar 1,742
Setoran Juli per pembukuan 25,456 Cek Juli per pembukuan 21,811
Setoran Juli per bank (25,056) Cek yang telah dikliring (23,615)
31-Jul Setoran dalam proses 1,000 Cek salah dibebankan 396
Cek yang telah dikliring
tapi belum dicatat 1,060
31-Jul Cek yang beredar 1,394
 Ayat Jurnal Penyesuaian

Dr Cr
Beban Administrasi 87
Beban Bunga 300

Wesel Bayar 5,800

Penyisihan Piutang Ragu-ragu 311

Pembelian 1,060

Kas di Bank 7,558

Prosedur Analitis

No Akun Rekonsiliasi
1 Setoran dalam perjalanan Menelusuri copyan slip setoran pada laporan bank atas pisah
batas
2 Cek Keliru Memeriksa di laporan rekening Koran agustus yang diterima
dari bank
3 Cek yang beredar Mendapatkan laporan bank pisah batas dan menelusuri cek yang
transaksinya sudah selsai ke daftar cek yang masih dalam proses
serta menelusuri item-item yang belum selesai di proses sebagai
dokumen pendukung
4 Biaya administrasi bank Memeriksa penerimaan dengan rekening Koran Juli
5 Cek kosong Memeriksa penerimaan dengan rekening Koran Juli,memriksa
bukti terkait lainnya dari manager kredit dan menentukan akun-
akun yang belum tertagih
6 Cek yang belum dicatat Memeriksa cek yang telah kembali dengan laporan rekening
Koran bank bulan Juli, menelusuri nomor cek yang tidak ada di
jurnal pengeluaran kas Juli dan memeriksa dokumen pendukung
dan menyelidiki kenapa cek tersebut belum dicatat