MODUL PRAKTIKUM AUDIT

PERTEMUAN 2:
SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN PIUTANG DAGANG

A. TUJUAN PEMBELAJARAN
Pada bab ini akan dijelaskan mengenai siklus penjualan dan penagihan
piutang dagang. Melalui makalah ini, anda harus mampu:
1.1 Memahami siklus penjualan
1.2 Memahami siklus penagihan piutang dagang
1.3 Memahami laporan penjualan dan penagihan piutang dagang

B. URAIAN MATERI
Enam karakteristik pokok pengawasan intern, yaitu : (1) pemisahan
fungsi, (2) karyawan yang cakap, (3) pelaksanaan transaksi, (4) otorisasi, (5)
pencatatan, dan (6) pembandingan. Selanjutnya tentukan kemungkinan kesalahan
dan penyimpangan yang dapat terjadi.

Jenis-jenis kesalahan dan penyimpangan meliputi hal-hal sebagai berikut :

1. Penjualan dicatat dengan jumlah yang salah
2. Barang-barang sudah dikirimkan kepada pelanggan, tetapi faktur penjualan
belum dibuat
3. Faktur penjualan yang sudah dibuat belum dikirimkan kepada pelanggan.
4. Transaksi penjualan dicatat pada periode akuntansi sebelumnya atau
berikutnya.
5. Penjualan barang dagangan dilakukan terhadap pelanggan yang diragukan
bonafitasnya.
6. Transaksi penjualan dilakukan tanpa otorisasi yang telah ditetapkan
7. Kesalahan posting transaksi penjualan
8. Penghapusan piutang dilakukan tanpa otorisasi dari pejabat yang berwenang.

14
SJN-0916
MODUL PRAKTIKUM AUDIT

TABEL 1.1
Kuesioner Pengawasan Intern-Sistem Penjualan Kredit

No Pertanyaan Ya Tidak Keterangan

1 Apakah pemegang kartu piutang tidak merangkap V

sebagai kasir?
2 Apakah kasir tidak mempunyai wewenang untuk V Kartu piutang
menangani kartu piutang? disimpan
dalam lemari
yang tidak
dikunci
3 Apakah sebelum barang dikirimkan, penjualan kredit V
harus mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang?
4 Apakah transaksi penjualan kredit disetujui oleh V
manajer kredit sebelum barang dikirimkan?
5 Apakah pengahpusan piutang harus mendapat V Disetujui oleh
persetujuan dari pejabat yang tidak berhubungan Johny Pribadi
dengan fungsi penjualan
dan fungsi persetujuan kredit? (Bagian
Kredit)
6 Apakah memo kredit harus mendapat persetujuan dari v
pejabat yang berwenang?
7 Apakah faktur penjualan bernomor urut tercetak dan v
penggunaannya diawasi?
8 Apakah terdapat pengecekan terhadap harga yang v Kadang-
tercantum pada faktur penjualan ? kadang
9 Apakah memo kredit bernomor urut tercetak dan v
penggunaannya diawasi?
10 Apakah dokumen pengiriman dibuat untuk setiap v
pengiriman barang?

15
SJN-0916
MODUL PRAKTIKUM AUDIT

11 Apakah daftar umur piutang dibuat secara periodik? v Setiap bulan

12 Apakah secara periodik diadakan rekonsiliasi antara v

kartu piutang dengan rekening kontrol piutang
dagang?

C. SOAL LATIHAN/TUGAS
Tugas untuk memenuhi penilaian:
1. Jelaskan secara singkat kekuatan dari pengawasan intern atas sistem
pengujian kredit. Untuk setiap kekuatan tersebut, buatlah catatan mengenai
bagaimana saudara akan melakukan pengujian kesesuaian. Perhatikan
enam karakteristik utama dari pengawasan intern yang meliputi: (1)
pemisahan fungsi, (2) karyawan yang cakap, (3) penggunaan aktiva sesuai
dengan otorisasi yang telah ditetapkan, (4) otorisasi untuk melaksanakan
transaksi-transaksi utama, (5) catatan akuntansi yang memadai, dan (6)
perbandingan antara aktiva dengan catatannya. Golongkan kekuatan-
kekuatan pengawasan intern berdasar karakteristik-karakteristik tersebut.
2. Untuk setiap kelemahan pengawasan yang saudara temukan, buatlah daftar
yang meliputi kelemahan sistem pengawasan intern, kemungkinan
kesalahan dan penyimpangan yang dapat terjadi, dan kemungkinan
pengujian substantif yang dapat ditempuh untuk mendeteksi kesalahan dan
penyimpangan tersebut. Dalam hal ini, diasumsikan bahwa catatan
akuntansi dan dokumen yang berhubungan telah saudara peroleh.
Golongkan kelemahan-kelemahan pengawasan intern berdasar enam
karakteristik pengawaan intern.

16
SJN-0916