SKRIPSI

PENEGAKAN PERATURAN DAERAH KABUPATEN BULUNGAN NOMOR 9

TAHUN 2011 TENTANG PAJAK-PAJAK DAERAH TERHADAP

PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN DI TANJUNG SELOR

Diajukan untuk memenuhi sebagian persyaratan memperoleh

gelar Sarjana Hukum

Diajukan oleh

Novita Loyan Sari

NIM. 1308015009

PROGRAM STUDI ILMU HUKUM

FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS MULAWARMAN
SAMARINDA

i
 2019

LEMBAR PERSETUJUAN

SEMINAR HASIL PENELITIAN

PENEGAKAN PERATURAN DAERAH KABUPATEN BULUNGAN NOMOR 9

TAHUN 2011 TENTANG PAJAK-PAJAK DAERAH TERHADAP
PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN DI TANJUNG SELOR

Diajukan Oleh

Novita Loyan Sari

NIM. 1308015009

Seminar Hasil Penelitian ini telah disetujui oleh para Dosen Pembimbing di
Samarinda pada Tanggal

PEMBIMBING UTAMA, PEMBIMBING PENDAMPING,

Purwanto, S.H.,M.H Insan Tajali Nur, S.H.,M.H

NIP. 19771022 200312 1 002 NIP. 19830322 200604 1 001

MENGETAHUI

KOORDINATOR PROGRAM STUDI S-1 ILMU HUKUM FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS MULAWARMAN,

Syukri Hidayatullah, S.H.,M.H

ii
 NIP. 19820206 200812 1 002

LEMBAR PENGESAHAN

SKRIPSI

PENEGAKAN PERATURAN DAERAH KABUPATEN BULUNGAN NOMOR 9

TAHUN 2011 TENTANG PAJAK-PAJAK DAERAH TERHADAP
PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN DI TANJUNG SELOR

Diajukan Oleh

Novita Loyan Sari

NIM. 1308015009

Skripsi ini telah dipertahankan didepan Majelis Penguji di samarinda pada

Tanggal

PEMBIMBING UTAMA, PEMBIMBING PENDAMPING,

Purwanto, S.H.,M.H Insan Tajali Nur, S.H.,M.H

NIP. 19771022 200312 1 002 NIP. 19830322 200604 1 001

MENGESAHKAN,

DEKAN FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS MULAWARMAN,

Dr. Mahendra Putra Kurnia, S.H., M.H.

NIP. 19820307 200312 1 003

iii
 HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS

Dengan ini saya menyatakan bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat karya yang

pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu Perguruan Tinggi,

dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang

pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu

dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.

Samarinda, 16 Juli 2019

Yang menyatakan,

Novita Loyan Sari

NIM. 1308015009

iv
 RIWAYAT HIDUP

Novita Loyan Sari, Lahir di Samarinda pada tanggal 04

November 1995, yang merupakan anak pertama dari

Syafriansyah S.sos dan Alm Ibunda Vonny K. Penulis

memulai pendidikan Sekolah Dasar di SD Negeri 016

Samarinda dan menyelesaikannya pada tahun 2007.

Penulis melanjutkan pendidikan di SMP Negeri 04 Samarinda dan lulus pada

tahun 2010. Kemudian penulis melanjutkan pendidikan di SMA Negeri 05

Samarinda dan lulus pada tahun 2013. Kemudian pada tahun 2013 penulis

melanjutkan studi Strata Satu (S1) pada Perguruan Tinggi Negeri Universitas

Mulawarman Samarinda melalui jalur Seleksi Nasional Masuk Perguruan Tinggi

Negeri (SNMPTN) dan diterima sebagai mahasiswi Fakultas Hukum Universitas

Mulawarman, Program Studi Ilmu Hukum, Konsentrasi Hukum Bisnis. Pada bulan

Agustus 2016, penulis mengikuti Kuliah Kerja Nyata (KKN) di Kantor Notaris

Paulus Adam S.H.,Mkn di Samarinda.

v
 KATA PENGANTAR

Bismillahirrahmaanirrahim

Alhamdulillah puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan

tugas akhir penulisan hukum (skripsi) berjudul “Penegakan Peraturan Daerah

Kabupaten Bulungan Nomor 9 Tahun 2011 Tentang Pajak-Pajak

Daerah Terhadap Pemungutan Pajak Restoran di Tanjung Selor”.

Penulisan hukum ini disusun dalam rangka untuk melengkapi syarat-syarat guna

memperoleh gelar kesarjanaan dalam bidang Ilmu Hukum pada Fakultas Hukum

Universitas Mulawarman. Penulis sepenuhnya menyadari begitu banyak

kekurangan dalam penulisan hukum ini, untuk itu penulis dengan besar hati

menerima saran dan kritik yang membangun. Dalam kesempatan ini pula penulis

ingin menyampaikan terima kasih kepada semua pihak, karena atas bantuan,

bimbingan dan dukungan penulisan hukum ini terselesaikan, terutama kepada:

1. Bapak Prof. Dr. H. Masjaya, M.Si., selaku Rektor Universitas Mulawarman

2. Bapak Dr. Mahendra Putra Kurnia, S.H., M.H., selaku Dekan Fakultas Hukum

Universitas Mulawarman yang telah memberikan izin dan kesempatan

kepada penulis untuk menyelesaikan penulisan hukum ini.

3. Bapak Purwanto, S.H.,M.H dan Bapak Insan Tajali Nur, S.H.,M.H selaku

Dosen Pembimbing yang tanpa kenal lelah selalu memberikan bimbingan

vi
 dan petunjuk kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan

penulisan hukum ini.

4. Ibu Rini Apriyani S.H.,M.H, Ibu Erna Susanti S.H.,M.H, Ibu Lily Triyana

S.H.,M.H selaku Dosen Penguji yang tanpa kenal lelah selalu memberikan

bimbingan saran dan petunjuk kepada penulis, sehingga penulis dapat

menyelesaikan penulisan hukum ini.

5. Bapak Dr. Ivan Zairani Lisi, S.H., S.Sos., M.Hum., selaku Pembimbing

Akademi atas dukungan dan semangatnya selama penulis menempuh

pendidikan di Fakultas Hukum Universitas Mulawarman.

6. Segenap dosen dan karyawan Fakultas Hukum Universitas Mulawarman yang

telah mendidik, membimbing, dan mendukung kelancaran penulis selama

menempuh studi di Fakultas Hukum Universitas Mulawarman.

7. Ayahanda Syafriansyah S.sos dan Alm Ibunda Vonny K, atas segala doa,

kasih sayang dan dukungan yang tiada henti.

8. Suami penulis tercinta Muhammad Sofian Nur, terima kasih atas dukungan

dan segala doa kasih sayang yang tiada henti.

9. Untuk teman-teman baik penulis, Dina Maulida S.IP, Rizka Amalia, Afrina

Andira RR, Ondela Widhiarto, terima kasih telah membantu, mendukung dan

menyemangati penulis dalam menyelesaikan kuliah dan tugas akhir.

10. Teman-teman kelompok KKN (Kelompok 13), Liana Dewi Saputri S.H, dan

Retno Widyaningrum S.H terima kasih atas kebersamaan dan semangatnya.

11. Seluruh teman-teman Konsentrasi Hukum Bisnis kelas A, terima kasih untuk

kekompakan dan kebersamaannya.

vii
12. Seluruh teman-teman kelas A angkatan 2013, terima kasih atas

kekompakan, kebersamaan, serta semangatnya dari awal hingga akhir.

13. Teman-teman dan pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu

persatu, yang telah berperan dalam membantu dan menyemangati penulis

dalam menyelesaikan kuliah dan tugas akhir, baik secara langsung maupun

tidak langsung.

Semoga Allah SWT memberikan balasan atas kebaikan, bantuan serta semangat

yang telah diberikan kepada penulis. Demikianlah semoga penulisan hukum

(skirpsi) ini dapat memberikan manfaat bagi kita semua, terutama untuk penulis,

kalangan akademisi, praktisi serta masyarakat umum.

Samarinda, 16 Juli 2019

Penulis,

Novita Loyan Sari

viii
 ABSTRAKSI

Novita Loyan Sari. 1308015009. Penegakan Peraturan Daerah

Kabupaten Bulungan Nomor 9 Tahun 2011 Tentang Pajak-Pajak Daerah
Terhadap Pemungutan Pajak Restoran di Tanjung Selor. Skripsi Program Studi
Ilmu Hukum, Fakultas Hukum, Universitas Mulawarman Samarinda. Pembimbing
Utama Bapak Purwanto, S.H.,M.H. dan Bapak Insan Tajali Nur, S.H.,M.H sebagai
pembimbing pendamping. Penegakan Peraturan Daerah Kabupaten Bulungan
Nomor 9 Tahun 2011 Tentang Pajak-Pajak Daerah Terhadap Pemungutan Pajak
Restoran di tanjung Selor. Pajak Restoran merupakan pajak atas pelayanan yang
disediakan oleh Restoran, Pemungutan Pajak restoran bertujuan untuk
meningkatkan Pendapatan Daerah Tanjung Selor. Dalam hal ini faktor eksternal
yang menjadi penghambat pengelolaan pajak dan menjadi penyebab masyarakat
wajib pajak tidak patuh dalam membayar pajak, dengan di terapkannya aturan
wajib pajak oleh Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Bulungan Tanjung Selor
yang memberikan peringatan, teguran, hingga penyitaan, kepada wajib pajak
restoran yang tidak taat pajak. Sanksi yang diberikan kepada para wajib pajak
restoran yang tidak taat atau menunggak pembayaran pajak yaitu sanksi
administratif dan sanksi pidana, dalam hal ini Pemerintah Dinas Pendapatan
Daerah Kabupaten Bulungan Tanjung Selor belum dapat melaksanakan
kewajibannya dalam pungutan pajak karena sanksi yang diterapkan tidak
berjalan sesuai dengan aturan pajak tersebut. Tujuan dari penelitian ini ialah
untuk mengetahui faktor pendukung dan penghambat pengelolaan pajak
restoran yang dilakukan Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Bulungan Kota
Tanjung Selor dan menganalisis peraturan daerah Kabupaten Bulungan Nomor 9
Tahun 2011 tentang Pajak-pajak Daerah dalam penagihan pajak yang terutang
oleh wajib pajak restoran di Tanjung Selor. Pemungutan Pajak Restoran tidak
dapat di borongkan dan sudah tertera jelas di Peraturan Daerah Nomor 9 Tahun
2011 tentang Pajak-pajak Daerah Kabupaten Bulungan, seluruh proses kegiatan
pemungutan pajak tidak dapat dialihkan. Dalam pelaksanaan pemungutan pajak
restoran terdapat kelemahan dalam pengendalian internalnya yaitu, dalam
lingkungan pengendaliannya dan dalam pemantauan (monitoring), kelemahan ini
dapat menimbulkan kecurangan atau tindakan ketidakjujuran dalam pelaksanaan
pemungutan pajak.

Kata Kunci : Pajak Restoran, Wajib Pajak Restoran, Pajak Terutang

ix
 ABSTRACT

Novita Loyan Sari. 1308015009. Enforcement of Bulungan Regency

Regional Regulation Number 9 of 2011 concerning Regional Taxes Against
Restaurant Tax Collection at Tanjung Selor. Thesis Law Study Program, Faculty
of Law, Mulawarman University Samarinda. First Advisor Mr Purwanto, S.H., M.H
and Mr. Tajali Nur, S.H., M.H. as second advisor. Enforcement of Bulungan
Regency Regional Regulation Number 9 of 2011 concerning Regional Taxes on
Restaurant Tax Collection in Tanjung Selor. Restaurant tax is a tax on services
provided by restaurants, restaurant tax collection aims to increase the regional
income of Tanjung Selor. In this case, external factors that become a barrier to
tax management and cause taxpayers are not obedient in paying taxes, with the
application of taxpayer rules by the Regional Revenue Service of Tanjung Selor,
Bulungan Regency that gives warnings, reprimands, and seizures to restaurant
taxpayers who tax disobedience. Sanctions given to restaurant taxpayers who
are disobedient or delinquent in paying taxes are administrative sanctions and
criminal sanctions, in this case the Government of the Regional Revenue Service
of Bulungan Tanjung Selor Regency has not been able to carry out its obligations
in tax collection because the sanctions applied do not run according to tax rules
that is. The purpose of this study was to determine the supporting and inhibiting
factors of restaurant tax management conducted by the Regional Revenue
Service Office of Tanjung Selor Regency and analyze Bulungan District's regional
regulation No. 9 of 2011 concerning Regional Taxes in collecting taxes owed by
restaurant taxpayers in Tanjung Selor. Restaurant Tax Collection cannot be
levied and has been clearly stated in Regional Regulation Number 9 of 2011
concerning Regional Taxes of Bulungan Regency, the entire process of tax
collection activities cannot be transferred. In the implementation of restaurant
taxation there are weaknesses in internal control, namely, in the control
environment and in monitoring, this weakness can lead to fraud or dishonesty in
the implementation of tax collection.

Keywords: Restaurant Tax, Restaurant Tax Payer, Tax Payable

x
 DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL................................................................................ i

LEMBAR PERSETUJUAN...................................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN....................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS.......................................... iv

RIWAYAT HIDUP................................................................................ v

KATA PENGANTAR.............................................................................. vi

ABSTRAKSI.......................................................................................... ix

ABSTRACT........................................................................................... x

DAFTAR ISI......................................................................................... xi

DAFTAR TABEL.................................................................................... xiv

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang................................................................................. 1
B. Rumusan Masalah............................................................................ 5
C. Tujuan Penelitian.............................................................................. 5
D. Manfaat Penelitian............................................................................ 6
E. Keaslian Penelitian............................................................................ 6
F. Landasan Teori................................................................................. 7
1. Hukum dan Penegakan Hukum.................................................... 7
a. Pengertian Hukum................................................................. 7
b. Penegakan Hukum................................................................. 8
2. Sistem Perpajakan Daerah di Indonesia........................................ 12
a. Pengertian Pajak .................................................................. 12

xi
 b. Pengertian Fungsi Pajak......................................................... 14
c. Subjek dan Objek Pajak......................................................... 15
3. Pajak Daerah.............................................................................. 17
a. Pajak Daerah Berdasarkan Undang-Undang
Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Reastribusi Daerah.......................................................... 18
b. Pengolongan Pajak................................................................ 19
c. Pajak Restoran...................................................................... 20
G. Metode Penelitian............................................................................. 22
1. Jenis Penelitian........................................................................... 22
2. Lokasi Penelitian......................................................................... 23
3. Sumber Data............................................................................. 24
4. Analisis Data Penelitian................................................................ 24

BAB II

FAKTOR PENDUKUNG DAN PENGHAMBAT PENAGIHAN PAJAK

RESTORAN YANG DILAKUKAN DINAS PENDAPATAN DAERAH
KABUPATEN BULUNGAN DI TANJUNG SELOR

A. Gambaran umum Rumah makan dan cafe

di Tanjung Selor Kabupaten Bulungan............................................... 25
B. Prosedur Pelaksanaan Pemungutan Pajak Restoran ........................... 30
C. Faktor pendukung pengelolaan pajak restoran
tanjung selor.................................................................................... 31
D. Faktor penghambat pengelolaan pajak restoran tanjung selor............. 32

BAB III

UPAYA PENEGAKAN PERATURAN DAERAH KABUPATEN

BULUNGAN NOMOR 9 TAHUN 2011 TENTANG PAJAK-PAJAK
DAERAH DALAM PENAGIHAN PAJAK YANG TERUTANG OLEH
WAJIB PAJAK
A. Pelaksanaan Pungutan Pajak Restoran di Tanjung Selor..................... 35

xii
B. Penegakan Peraturan Daerah Kabupaten Bulungan
No. 9 Tahun 2011 Tentang Pajak-Pajak Daerah
Terhadap Wajib Pajak Restoran di Tanjung Selor............................... 43

BAB IV

PENUTUP

A. Kesimpulan...................................................................................... 50
B. Saran............................................................................................... 51

Daftar Pustaka

xiii
 DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Kontribusi Pajak Restoran di Kabupaten Bulungan ............. 28

Tabel 3.2 Rekapitulasi Penerimaan Pajak Restoran
di Tanjung Selor Tahun 2017............................................ 28

Tabel 3.3 Tabulasi Data Restoran di Tanjung Selor............................ 29

xiv