Anda di halaman 1dari 60

“PENINGKATAN KUALITAS KOPERASI

TERHADAP AKUNTABILITAS DAN TATA KELOLA


KOPERASI”

PELAKSANAAN PEMERIKSAAN

ASISTEN DEPUTI
PEMERIKSAAN
KELEMBAGAAN
JENIS PENGAWASAN
1. Pengawasan aktif dan pasif;
a. pengawasan aktif dilakukan dengan pemeriksaan
langsung terhadap Koperasi yang berpotensi mempunyai
masalah;
b. pengawasan pasif dilakukan dengan menganalisa
laporan terhadap Koperasi yang sudah berjalan baik;

2. Pengawasan rutin dan sewaktu-waktu;


a. pengawasan rutin dilakukan sesuai jadwal yang
telah direncanakan;
b. pengawasan sewaktu-waktu dilakukan sesuai
dengan kebutuhan;

3. Pengawasan bersifat preventif dan represif.


a. pengawasan preventif dilakukan dengan tujuan
pembinaan dan pencegahan;
b. pengawasan represif dilakukan dengan tujuan mencegah
meluasnya permasalahan dan mengembalikan citra
baik
Pengawasan Eksternal :
1. Pemerintah Pusat
2. Pemerintah Provinsi
Pelaksanaan Pengawasan 3. Pemerintah Kab/Kota
Koperasi 4. Kantor Akuntan Publik (Optional)

Pengawasan Internal :
Pengawas Koperasi

Pemeriksaan langsung : mengunjungi Koperasi ybs


Pemeriksaan tdk langsung :
Caradokumen laporan yang disampaikan scr berkala kepada pejabat ya
memeriksa
pemeriksaan
3
LINGKUP PEMERIKSAAN KELEMBAGAAN KOPERASI
ORGANISASI
Bertujuan untuk menciptakan iklim organisasi yang sehat dan
kuat, dengan melakukan pemeriksaan yang berkaitan dengan
kelembagaan koperasi

KINERJA
Bertujuan untuk meningkatkan produktivitas dan daya saing
koperasi, dengan melakukan pemeriksaan terkait aktivitas usaha
dan transaksi usaha dengan anggota

LAPORAN KEUANGAN
Bertujuan untuk meningkatkan transparansi,
akuntablitas pengelolaan koperasi, dengan melakukan
pemeriksaan terkait dengan pelaporan keuangan
koperasi
Prosedur dan Tata Cara Pengawas

Persiapan

Prosedur dan
Tata Cara Pelaksanaan

Pelaporan

5
I. Prosedur dan Tata Cara Pengawasan
…..lanjutan

Menginventarisasi koperasi dan


menyusun rencana kerja

Mempersiapkan kertas kerja

Persiapan Koordinasi dengan SKPD

Memberitahu kepada koperasi secara


tertulis

Membawa pengenal
surat tugas dan tanda

6
II. Prosedur dan Tata Cara Pengawasan
…..lanjutan

Menjelaskan maksud dan tujuan


kepada koperasi

Pelaksanaan
Mengumpulkan dokumen
Koperasi dan memeriksa
sebagaimana tertuang dalam
kertas kerja pengawasan

7
III. Prosedur dan Tata Cara Pengawasan
…..lanjutan

Menganalisa dan mengevaluasi hasil


pengawasan dalam bentuk laporan
hasil pengawasan

Pelaporan
Menyampaikan laporan hasil
pengawasan kepada
Menteri/Gubernur/Bupati/Walikota
secara hierarki paling lambat 2 (dua)
minggu setelah pengawasan

8
Kode Etik Pejabat Pengawas Koperasi

1. bersikap jujur, tegas, bertanggung jawab, obyektif, independen, dan


konsisten dalam mengemukakan pendapat berdasarkan fakta pemeriksaan ;
2. menunjukkan kesetiaan dalam segala hal yang berkaitan dengan profesi
dan organisasi dalam melaksanakan tugas;
3. mampu mengendalikan diri dan bertingkah laku sopan, serta saling
mempercayai untuk mewujudkan kerja sama yang baik dalam
pelaksanaan tugas;
4. melaksanakan tugas secara cermat, teliti, dan akurat sesuai dengan
standar dan pedoman yang telah ditetapkan;
5. menunjukkan sikap kemandirian dan wajib menjaga kerahasiaan
hasil pengawasan kepada pihak yang tidak berkepentingan;
6. secara hati-hati menggunakan dan menjaga segala informasi yang diperoleh
dalam pemeriksaan; dan
7. tidak menerima suatu pemberian dari pihak terkait berupa uang, barang,
dan jasa .

9
 Mempersiapkan Laporan Pengawas Koperasi
 Mempersiapkan Laporan berkala dan Tahunan
 Menerima Surat Pemberitahuan
Pemeriksaan kepada koperasi, Max 7 hari
Persiapan sebelum pemeriksaan
 Mempersiapakan Dokumen – Dokumen
yang dibutuhkan dalam pemeriksaan
 Meminta surat tugas dan tanda pengenal
petugas pemeriksa koperasi

 Menjelaskan Profil dan kondisi umum


koperasi (entry meeting), yang dihadiri oleh
Pengurus, Pengawasa dan Pengelola
Hal yang perlu  Menyerahkan seluruh dokumen-dokumen
diperhatikan Pelaksanaan yang dibutuhkan dalam pemeriksaan
 Memberikan keterangan/penjelasan secara
Koperasi jujur dan terbuka kepada pemeriksa
 Menandatangani Berita Acara hasil
Pemeriksaan oleh Pengurus dan Pengawas
(exit meeting)

 Melaporkan Progress perbaikan temuan


yang disepakati dalam BA Pemeriksaan
sebelum ditetapkan dalam Laporan Hasil
Pelaporan Pemeriksaan (LHP)
 Menindaklanjuti dan melaporkan progress
perbaikan yang telah ditetapkan dalam
Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP)
 Dapat meminta pembinaan dan penjelasan/
petunjuk dari Dinas yang melakukan
pemeriksaan 10
DOKUMEN YANG DIBUTUHKAN DALAM PEMERIKSAAN
1. Akta pendirian koperasi, SK pengesahan
2. Anggaran dasar koperasi
3. Anggaran rumah tangga
4. Peraturan khusus
5. Perubahan anggaran dasar
6. Laporan pertanggung jawaban RAT 3 (tiga) tahun terakhir
7. Ijin usaha koperasi
8. Ijin Kantor Cabang
9. Buku daftar anggota, pengurus, pengawas
10. Hasil audit KAP
11. NPWP
12. Surat Keterangan Kelompok Usaha (KLU)
13. SPT PPH Badan
14. Dokumen lainnya yang dibutuhkan dalam pemeriksaan
11
HAL-HAL YANG PERLU
DIPERSIAPKAN DALAM
PEMERIKSAAN
1. Tempat penyelenggaraan diruang rapat dapat dilakukan
pada Kantor Koperasi, Dinas Prop/Kab/Kota, Pusat
2. Wajib dihadiri dari koperasi, terdiri dari :
- Seluruh pengawas
- Seluruh pengurus
- Manager
- Bagian akunting
- Kepala cabang
- Wakil anggota
- Unsur Pembinaan
- Unsur non pembinaan
12
PANDUAN PEMERIKSAAN KELEMBAGAAN KOPERASI
Lanjutan no. 8 bidang organisasi
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
I ORGANISASI
Karena SK Pengesahan Badan
Hukum merupakan dokumen
1 Legalitas Koperasi Tanyakan SK Pengesahan Badan Hukum Ybs penting, maka harus siap
setiap saat diperlukan

Karena AD adalah dokumen


2 AD Minta dan bacalah AD Koperasi Ybs penting, maka setiap anggota
harus di berikan buku AD
Minta dan Bacalah ART Koperasi Ybs ART merupakan penjabaran dari
Teliti kapan ART itu di syahkan AD, maka semua koperasi harus
3 ART punya ART dan di bagikan
Apakah semua pasal-pasal penting dalam AD sudah
di uraikan kepada anggota seluruhnya
Periksalah perubahan AD
Seharusnya setiap ada
perubahan regulasi yang
Periksalah perubahan ART meminta ada PAD, koperasi wajib
4 Perubahan AD/ART melakukan PAD sesuai batas
waktu
Cermati kapan PAD dilakukan Setelah PAD, wajib di
ikuti perubahan ART
Minta dokumen yang usaha USP Seharusnya semua koperasi
Izin Usaha Simpan Pinjam yang mempunyai unit usaha
5 (USP/USPPS) Tanyakan dan Amati apakah koperasi Ybs simpan pinjam mempunyai ijin
mempunyai Unit Simpan Pinjam simpan pinjam

Amati jenis-jenis usaha sektor riil apa saja yang Seharusnya setiap usaha
6 Izin Usaha Lainnya (Sektor riil) dilaksanakan oleh koperasi Ybs yang dilakukan oleh koperasi,
mempunyai izin usaha

Mintalah daftar kantor cabang baik usaha sektor riil


maupun usaha simpan pinjam Seharusnya semua kantor
7 Izin Kantor Cabang Dari daftar kantor cabang tersebut, periksa berapa cabang sudah ada ijin, sebelum
yang sudah ada ijin mulai beroperasi
Lanjutan no. 15 bidang organisasi
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
I ORGANISASI
Kalau koperasi sudah aktif,
Mintalah sertifikat Nomer Induk Koperasi, periksa mestinya sudah
8 NIK/Pendaftaran Ulang
apakah sudah ada barcode. mempunyai sertifikat NIK
yang ada
barcodenya.
Periksa, koperasi mempunyai berapa Nomer
Rekening Koperasi atas nama Rekening Bank, di Bank apa saja Seharusnya speceiment
9 yang dimiliki Siapa saja unsur pengurus yang menjadi spaceiment rekening adalah unsur pengurus
di masing-masing rekening
Seharusnya koperasi
Periksa, Peraturan Khusus apa saja yang sudah dimiliki
mempunyai Peraturan Khusus di
10 Peraturan Khusus koperasi Ybs, Tentang apa saja, buat daftar persus
bidang : Kelembagaan,
tersebut.
Organisasi dan Keuangan
Seharusnya papan nama
koperasi dibuat berisi lengkap
11 Papan Nama Periksa, cermati, photo papan nama koperasi
Alamat, No.BH, Tgl BH,
Nomer
Telphone, Fax, Email, Code pos
Koperasi harus
Mintalah Rencana strategis koperasi yang memerlukan Rencana
ada pengesahannya Strategis jangka panjang
12 Rencana Strategis dan rencana jangka
menengah
Sebagai dasar pengurusan
Mintalah rencana jangka menengah
PK dan RAPBK
Mintalah dokumen bahan RAT 3 (tiga) tahun terakhir
Koperasi harus RAT setiap
13 Penyelenggaraan RAT
Periksalah isi bahan RAT pertanggung jawaban tahun secara tepat waktu
pengurus dan laporan pertanggung jawaban pengawas
Dalam sidang pertanggung
Amati, siapa yang memimpin sidang
jawaban pengurus dan
14 Pimpinan Rapat Anggota Pembahasan Pertanggung Jawaban pengurus
pertanggung jawaban
dan pertanggung jawaban pengawas
pengawas seharusnya ada
anggota terpilih
Lanjutan no. 20 bidang organisasi
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
I ORGANISASI
Kalau koperasi dalam
Periksa persus tentang : sistem penyelengaraan RAT dengan
15 Sistem Kelompok/Perwakilan
penyelengaraan Rapat Anggota sistem perwakilan/kelompok
, harus ada persus
Seharusnya berita acara
16 Berita Acara Hasil RAT Periksa Berita Acara keputusan-keputusan hasil RAT keputusan RAT dibuat
dalam akte outtentik notaris
Periksa jumlah anggota
Periksa daftar anggota Kalau sistem RAT langsung maka
17 Daftar Hadir Anggota
Periksa daftar hadir seluruh anggota harus di
undang
Seharusnya program kerja
Mintalah program kerja koperasi Ybs untuk tahun
adalah dokumen resmi
ybs
yang disahkan dalam RAT
Program kerja harus ada yang
18 Program Kerja Koperasi Periksa legalitas pengesahan program kerja
berkesinambungan
tersebut
Bandingkan dengan program -program kerja tahun
sebelumnya, apa yang berkesinambungan
bandingkan realisasi pencapaiannya
Seharusnya koperasi
Periksa buku daftar anggota mengerjakan buku
anggota
19 Keanggotaan secara tertib
Koperasi juga punya
Periksa jumlah anggota keluar
Persus tentang
keanggotaan.
Periksa jumlah anggota masuk
Calon anggota > 3 Bulan
Buku Daftar Anggota
Perekrutan anggota
Pendidikan Angota
Lanjutan no. 23 bidang organisasi

No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya


1 2 3 4
I ORGANISASI
Harus ada berita
Periksa daftar pengurus
acara pengangkatan
ybs
20 Pengurus Harus ada koordinisasi
Berita acara Pengangkatan
dan peremajaan

Periksa pada daftar pengurus pada Semua jabatan terisi, tidak


periode- periode kepengurusannya ada yang kosong
Laporan Pengurus
Penetapan Pengurus
Struktur Organisasi
Uraian Tugas
Rangkap Jabatan
Harus ada berita
Periksa daftar pengawas
acara pengangkatan
ybs
21 Pengawas Harus ada kaderisasi atau
Berita acara Pengangkatan
peremajaan

Periksa pada daftar pengawas pada Semua jabatan terisi, tidak


periode- periode kepengawasannya ada yang kosong
Laporan Pengawas
Penetapan Pengawas
Rangkap Jabatan
Struktur organisasi
22 Pengelola Periksa jumlah/daftar karyawan usahakan menyesuaikan
dengan jenis usaha
Bidang Kinerja
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
I ORGANISASI

Pengelola simpan pinjam


Periksa jumlah karyawan, berapa yang sudah memiliki
harus memiliki sertifikat
sertifikat kompetensi, berapa yang belum
komptensi
23 Sertifikat Kompetensi
Periksa sertifikat kompetensi yang sudah dimiliki

Unit SPI Periksa unit kerja SPI Badan hukum dan Badan
Usaha harus ada unit
kerja SPI

Usaha simpan pinjam harus


Satgas Pengawasan dan Periksa unit kerja satuan tugas pengawasan
24 Pelaporan ada satuan tugas
dan pelaporan
pengawasan dan pelaporan

Iventaris harus dibuat


25 Inventaris Periksa daftar iventaris koperasi
daftar dan di kelayakannya

Periksa pengelompokannya

Tanah, Banungan ,
Periksa status kepemilikan tanah dan
kendaraan bermotor
bangunan, kendaraan bermotor
harus atas nama koperasi
Lanjutan no. 5 sektor riil bidang kinerja
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
II KINERJA
Sektor Riil
Koperasi harus mengerjakan
Periksa Buku Penjualan
Buku Penjualan dengan
tertib
Faktur penjualan di file secara
Periksa Factur Penjualan
tertib
1 PENJUALAN (barang dan jasa) Jika yang dijual barang-
barang produksi maka
Periksa Harga Jual perunit
koperasi harus mencatat,
membukukan PPn dengan
tertib
Periksa return penjualan
Koperasi harus mengerjakan
Periksa PPn
Buku Penjualan dengan
tertib
Koperasi harus mengerjakan
Periksa Buku Pembelian
buku pembelian dengan tertib
Faktur pembelian di file
Periksa Faktur-faktur pembelian
secara tertib
2 Pembelian Dalam hal produk-produk
yang dibeli terdapat masuk
Periksa return pembelian
PPn, koperasi harus
mencatat , membukukan
dengan tertib
Periksa PPn
Koperasi harus mencatat
Periksa methode penelitian harga dan menetapkan harga
3 Harga Pokok Produksi pokok sesuai dengan jenis produk yang pokok produksi secara
dihasilkan / yang dijualbelikan konsisten dengan methode
yang
digunakan.
Lanjutan USP bidang kinerja

No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya


1 2 3 4
II KINERJA
5 Melayani lebih banyak calon anggota Periksa transaksi dengan anggota
Koperasi harus mempunyai
kebijakan khusus yang
Lakukan analisa percentase transaksi dengan
membedakan pelayanan
anggota dari segi jumlah anggota, dan
dengan anggota dengan
volume
non anggota
/ unit

Periksa investasi-investasi yang Seharusnya setiap investasi


6 Investasi dilakukan koperasi , dibidang apa saja oleh koperasi sudah ditetapkan
dan buat daftarnya dalam keputusan rapat anggota

Periksa kerja sama koperasi dengan badan Kerja sama dengan badan
hukum lain, ada berapa, dengan hukum dan badan usaha
7 Kerjasama dengan pihak ketiga perusahaan apa saja. harus dituangkan dalam
perjanjian kerja sama yang
Periksa perjanjian kerja samanya jelas hak dan kewajibannya.

Koperasi harusnya
Periksa jenis produk yang dihasilkan koperasi memproduksi jenis
barang secara konsisten
8 Produk-produk usaha koperasi
Koperasi seharusnya
Periksa jenis produk yang di perjual
memperjualbelikan
belikan koperasi
barang- barang secara
konsisten
Lanjutan no. 5 USP bidang kinerja
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
II KINERJA
USP
Periksa, apakah pengelolaan USP USP harus dikelola
sudah dilakukan secara terpisah secara terpisah

1 Pengelolaan USP Periksa Neraca secara konsolidasi USP harus ada neraca tersendiri

Akhir tahun ada neraca


Periksa Neraca / PHU USP
konsolidasi
Jenis -jenis simpanan koperasi
Periksa daftar Jenis-jenis simpanan /USP harus diputuskan dalam
rapat anggota
Periksa saldo masing-masing jenis Masing-masing jenis simpanan
2 Produk-produk simpanan
simpanan ada persusnya
Periksa aturan main perjenis
simpanan: prosedure, dokumen,
beban bunga kewajiban koperasi
Jenis -jenis Pinjaman koperasi
Periksa daftar Jenis-jenis pinjaman /USP harus diputuskan dalam
rapat anggota
Periksa saldo masing-masing jenis Masing-masing jenis Pinjaman
3 Produk-produk pinjaman
Pinjaman ada persusnya
Periksa aturan main perjenis
Pinjaman: prosedur, dokumen, beban
bunga kewajiban koperasi
Masing-masing jenis pinjaman
Periksa beban bunga dan cara
mesti ada perbedaan
perhitungan perjenis pinjaman
4 Penetapan suku bunga pinjaman besarnya
bunga
Besarnya bunga pinjaman Besarnya bunga
ditetapkan dalam Rapat Anggota ditetapkan dalam rapat
anggota
Lanjutan no. 13 USP bidang kinerja
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
II KINERJA
USP
setiap jenis pinjaman harus
Periksa pengelompokan dibuat pengelompokan
5 Kolektibilitas pinjaman
kualitas pinjaman perjenis kualitas pinjaman : Lancar,
pinjaman kurang lancar, ragu-ragu,
macet
Periksa daftar pinjaman macet
Periksa daftar pinjaman macet Koperasi harus punya
6 Penyelesaian pinjaman bermasalah yang bermasalah kebijakan penyelesaian
pinjaman bermasalah
Periksa pinjaman macet bermasalah
yang tidak dapat di selesaikan
Periksa ada berapa pola Seharusnya satu jenis pinjaman
7 Pola Penyaluran Pinjaman
penyaluran pinjaman ada satu pola penyelesaian saja.
Pinjaman terkecil per
8 Batas minimal pemberian pinjaman Periksa pinjaman terkecil
pinjaman ada kesimpulan
tertulis
Pinjaman terbesar per pinjaman
9 Batas maksimal pemberian pinjaman Periksa pinjaman terbesar
ada kesimpulan tertulis

Koperasi harus punya


10 Rasio Kecukupan Modal Hitung ratio kecukupan modal kebijakan besarnya ratio
kecukupan modal dalam
kebijakan tertulis
Periksa total pinjaman macet
Koperasi harus punya kebijakan
11 NPL Bandingkan dengan saldo pinjaman tertulis, batas maksimal NPL
secara keseluruhan
Seluruh simpanan harus
berasal dari anggota,
Periksa pelayanan dari USP, dari Pinjaman kepada calon
12 Pelayanan Anggota
segi simpanan dan pinjaman anggota, berangsur-angsur
berkurang
USPPS bidang kinerja

No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya


1 2 3 4
II KINERJA
USP
Periksa % pemberian pinjaman kepada Seharusnya koperasi harus
13 Melayani lebih banyak calon anggota calon anggota, dari segi jumlah lebih banyak memberikan
pinjaman dan jumlah uang pinjaman kepada anggota
Periksa daftar kantor cabang

14 LDR masing-masing kantor cabang Hitung % LDR masing-masing kantor Harusnya lebih 80%
cabang, jumlah pinjaman
dibandingkan dengan total simpanan
yang masuk

Dari LSP- apa


Periksa sertifikat kompetensi
15 Sertifikat Kompetensi Manajer USP
manager USP/ Kantor cabang
Apabila valid, masih berlaku
Lanjutan no. 5 USPPS bidang kinerja
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
II KINERJA
USPPS
Periksa, apakah pengelolaan USPPS USPPS harus dikelola secara
sudah dilakukan secara terpisah terpisah
USPPS harus ada
1 Pengelolaan USPPS Periksa Neraca secara konsolidasi
neraca tersendiri
Akhir tahun ada
Periksa Neraca / PHU USPPS
neraca konsolidasi
Jenis -jenis simpanan koperasi
Periksa daftar Jenis-jenis simpanan /USPPS harus diputuskan dalam
rapat anggota
Periksa saldo masing-masing jenis Masing-masing jenis simpanan
2 Produk-produk simpanan simpanan ada persusnya
Periksa aturan main perjenis
simpanan: prosedur, dokumen, beban
margin/nisbah bagi hasil kewajiban
koperasi
Jenis -jenis Pembiayaan
koperasi /USPPS harus
Periksa daftar Jenis-jenis pembiayaan
diputuskan dalam
rapat anggota
Periksa saldo masing-masing jenis Masing-masing jenis
3 Produk-produk pembiayaan
pembiayaan Pembiayaan ada
persusnya
Periksa aturan main perjenis
Pembiayaan: prosedur, dokumen,
beban margin/nisbah bagi hasil
kewajiban koperasi
Masing-masing jenis
Periksa beban margin dan cara
pembiayaan mesti ada
perhitungan perjenis
perbedaan besarnya
4 Penetapan Margin akad jual beli pembiayaan
margin
Besarnya margin pembiayaan Besarnya margin
ditetapkan dalam Rapat Anggota ditetapkan dalam rapat
anggota
Lanjutan no. 11. USPPS bidang kinerja
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
II KINERJA
USPPS
Masing-masing jenis
Periksa nisbah bagi hasil dan cara pembiayaan mesti ada
perhitungan perjenis perbedaan besarnya nisbah
pembiayaan bagi
5 Penetapan Nisbah akad bagi hasil hasil

Besarnya nisbah bagi hasil Besarnya nisbah bagi hasil


pembiayaan ditetapkan dalam Rapat ditetapkan dalam rapat
Anggota anggota

Setiap jenis pembiayaan harus


Periksa pengelompokan kualitas dibuat pengelompokan
6 Kolektibilitas
pembiayaan perjenis kualitas pembiayaan : Lancar,
pembiayaan kurang lancar, ragu-ragu,
macet

Periksa daftar pembiayaan macet


Koperasi harus punya
7 Penyelesaian pembiayaan bermasalah Periksa daftar pembiayaan macet kebijakan penyelesaian
yang bermasalah pembiayaan bermasalah
Periksa pembiayaa macet
bermasalah yang tidak dapat di
selesaikan
Seharusnya satu jenis
Periksa ada berapa pola
8 Pola Pembiayaan pembiayaan ada satu pola
penyaluran pembiayaan
penyelesaian
Pembiayaan terkecil per
9 Batas minimal pemberian pembiayaan Periksa pembiayaan terkecil pembiayaan ada
kesimpulan tertulis
Pembiayaan terbesar per
10 Batas maksimal pemberian pembiayaan Periksa pembiayaan terbesar pembiayaan ada
kesimpulan tertulis
Bidang laporan keuangan
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
II KINERJA
USPPS
Koperasi harus punya kebijakan
11 Rasio Kecukupan Modal Hitung kecukupan modal riil besarnya rasio kecukupan
modal dalam kebijakan tertulis
Periksa total pembiayaan macet
Koperasi harus punya kebijakan
12 NPL Bandingkan dengan saldo
tertulis, batas maksimal NPL
pembiayaan secara keseluruhan

Seluruh simpanan harus


Periksa pelayanan dari USPPS, dari berasal dari anggota,
13 Pelayanan Anggota
segi simpanan dan pembiayaan pembiayaan kepada calon
Anggota berangsur-angsur
berkurang
Periksa % pemberian pembiayaan Seharusnya koperasi harus
14 Melayani lebih banyak calon anggota kepada calon anggota, dari segi jumlah lebih banyak memberikan
pembiayaan dan jumlah uang pembiayaan kepada anggota

Periksa daftar kantor cabang

15 LDR masing-masing kantor cabang Hitung % LDR masing-masing kantor Harusnya lebih 80%
cabang, jumlah pembiayaan
dibandingkan dengan total simpanan
yang masuk
16 Dewan Pengawas Syariah/ Kompetensi Periksa sertifkat kompetensi DPS Memiliki sertifikat kompetensi

Dari LSP - apa


Periksa sertifikat kompetensi manager
17 Sertifikat Manajer USPPS
USPS/ Kantor cabang Apabila valid, masih berlaku
Lanjutan no. 4 bidang laporan keuangan
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
III LAPORAN KEUANGAN
Koperasi sebesar Badan Hukum
Periksa keberadaan unit kerja SPI harus ada SPI
Unit SPI dibentuk berdasarkan
Ada berapa orang karyawannya SK Pengurus
Apa kualifikasi personilnya
Siapa ketua unit SPI

1 Unit kerja SPI

Apa sertifikat kompetensi yang di miliki

Koperasi yang mempunyai unit


usaha SP,harus punya satuan
unit kerja Satgas pelaporan
dan pengawasan transaksi
Periksa keberadaan Satuan Unit mencurigakan
2 Unit kerja transaksi mencurigakan Kerja Satgas Pengewasan dan
pelaporan transaksi mencurigakan
Unit tersebut dibentuk
dengan SK Pengurus

Tanggung jawab laporan


Periksa LHP dari KAP keuangan adalah pengurus
RAT, harusnya menggunkanan
Pelajari pernyataan KAP laporan keuangan yang sudah
di
3 Hasil Audit Eksternal oleh KAP audit.
LHP KAP yang baik ada
Periksa catatan atas laporan keuangan, catatan atas laporan
keuangan secara lengkap
Periksa management letter
Lanjutan no. 11 bidang laporan keuangan

No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya


1 2 3 4
III LAPORAN KEUANGAN
Pengawas harus punya
Periksa LHP kasir dari pengawas, meliputi
program/ rencana
:
kerja
4 Hasil pemeriksaan Pengawas pemeriksaan dalam satu tahun.
-LHP runtime per periodik
-LHP Tahunan
-LHP Insidential
5 Komponen Lap. Keuangan tidak sesuai SAK ETAP
Koperasi harus punya
persus tentang kebijakan
Periksa kebijakan akuntansi
akuntansi meliputi :
Pembebanan,
6 Kebijakan Akuntansi kapitalisasi, penyusutan, dll
Periksa sistem penyusunan LK dan PHU
Jika, koperasi menggunakan sistem
komputerisasi, harus di test cara
kerja
sistem tersebut
Periksa ketetapan
pembukuan/posting/jurnal Koperasi harus mempunyai
7 Ketepatan pembukuan/posting
Siapa personil yang juru buku yang kompeten
menangani pembukuan /
posting/jurnal
Periksa pelaksanaan pemungutan PPn
Perpajakan sebagai wajib pungut dan Koperasi wajib memungut
8 wajib setor 21, PPh final atas bunga simpanan, PPh
dan setor secara tertib dan
final
rutin
atas SHU bagian anggota
Periksa SPT PPn Badan Hukum Koperasi harus tertib
9 Perpajakan sebagai Wajib Pajak sebagai wajib pajak
Periksa bukti setor PPn Badan
Hukum
Periksa pendapatan-pendapatan pada Koperasi berdasarkan
Kalau syariah ada pemisahan pendapatan yang koperasi yang melaksanakan prinsip prinsip syariah harus
10 halal dan non halal
Syariah memisahkan
pendapatan halal dan non halal
Lanjutan no. 16 bidang laporan keuangan
No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya
1 2 3 4
III LAPORAN KEUANGAN

Koperasi harus
Periksa pengelompokan account di
mengelompokan account-
dalam laporan keuangan / LK dan PHU
account dalam LK/PHU secara
tepat
11 Analisa Rasio horizontal dan vertikal Seluruh ratio harus dihitung
kareana dengan ratio-ratio
Periksa perhitungan ratio-ratio
tersebut, merupakan
baik horizontal dan vertical
informasi yang sangat penting
bagi pengurus
Ratio apa saja yang belum dihitung

Koperasi harus punya daftar


Periksa daftar modal penyertaan
modal penyertaan yang
jelas.
12 Modal Penyertaan Setiap ManPower, harus
Periksa kapan di bayar , Tunai
ada sertifikat perjanjian
atau Transfer, dilihat buktinya
modal penyertaan

Periksa perjanjian modal penyertaan

Koperasi harus punya persus


13 Penghimpunan Simpanan Wajib Periksa perkembangan simpanan Wajib
Penghimpunan Simpanan
Wajib

Periksa dokumen Simpanan Pokok Harusnya anggota


14 Bentuk Simpanan Pokok
yang diterima oleh anggota memegang dokumen
Simpanan Pokok
Periksa dokumen Simpanan Wajib yang Harusnya anggota
15 Bentuk Simpanan Wajib
di terima oleh anggota mememgang Simpanan Wajib
IV. POS-POS DALAM NERACA :

No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya


1 2 3 4
III LAPORAN KEUANGAN
Periksa seluruh beban usaha
Efektifitas biaya usaha terhadap pendapatan Biaya usaha harus lebih
16 usaha Periksa seluruh pendapatan usaha rendah dari pendapatan usaha
Bandingkan
Periksa pengelompokan Koperasi harus
dan penggolongan mengelompokan inventaris
17 Penyusutan Aktiva inventaris
Methode dan sistem
Periksa sistem dan methode
penyusutan harus
penyusutan yang di gunakan
menggunakan secara konsisten
PHU harus di susun secara
Periksa penyusunan PHU
benar
18 Penyusunan PHU pendapatan-pendapatan dan
Periksa Pendapatan-pendatan dan
biaya-biaya harus
biaya- biaya dikelompokan
dikelompokan dengan tepat
Koperasi harus punya
Periksa pengelokasian SHU dasar pengelokasian PHU
19 Pembagian SHU kepada anggota ke komponen-komponen
Koperasi harus punya dasar
Periksa pembagian SHU bagian anggota
pembagian PHU ke anggota
IV. POS-POS DALAM NERACA
IV Pos - pos Dalam Neraca
Pemeriksaan Aktiva / Aset Lancar

Periksa laporan cash opname


Periksa mutasi buku kas harian kasir
Periksa bukti penerimaan dan
1 Pemeriksaan Kas pengeluaran yang menjadi lampiran BKM
dan BKU
Cocokan kas tunai dalam brankas dan
saldo menurut buku kas harian kasir
Periksa Jumlah rekening yang di miliki
koperasi dan di Bank apa saja
Periksa masing-masing spacementdari
rekening bank tersebut, siapa yang
2 Pemeriksaan Bank berhak mencairkan
Periksa mutasi uang masing-masing
giro/rekening bank
Lakukan rekonsiliasi bank untuk beberapa
rekening bank
Berapa jenis pinjaman yang berikan
Periksa masing-masing Buku pembantu
perjenis pinjaman
3 Pemeriksaan pinjaman Periksa mutasi masing-masing Buku
Pembantu perjenis pinjaman
Periksa collectibilitas permasing-masing
pinjaman
Periksa tujuan penggunaan biaya
dibayar dimuka
4 Pemeriksaan biaya dibayar dimuka
Bagaimana pembebanannya ke masing-
masing tahun buku
Jenis piutang dagang apa saja
Bagaimana perlakuan kebijakan
5 Pemeriksaan piutang Dagang pemberian piutang dagang
Periksa piutang dagang secara sampel
Periksa persediaan bahan baku
Periksa persediaan bahan jadi
6 Pemeriksaan Perserdiaan Bagaimana methode penilaian persediaan
Lakukan stcok opname
IV. POS-POS DALAM NERACA
Pemeriksaan Aktiva / Aset Tidak Lancar

Periksa status keanggotaan


dikoperasi sekunder
1 Pemeriksaan Simpanan pokok dan Simapanan Wajib Periksa setoran-setoran simpanan pokok
dan simpanan wajib dikoperasi
sekunder
Periksa dokumennya
Periksa investasi saham : dimana ?,
Jenisnya
?, Nominalnya ?
2 Pemeriksaan Investasi Jangka Panjang Periksa pendapatan devidennya
Periksa investasi/penanaman penyertaan
diBadan Hukum lain
Pelajari hak dan kewajiban koperasi
dalam perjanjian tersebut
Periksa, siapa yang menerbitkan
surat hutang/obligasi tersebut
3 Pemeriksaan Obligasi/surat hutang Kapan Jatuh temponya dan berapa
nilai belinya
Berapa pendapatan yang di peroleh
Periksa perjanjiannya
Periksa pendapatannya
4 Pemeriksaan pendapatan modal penyertaan
Berapa jumlahnya dan bagaimana
sistem pengelolaannya
IV. POS-POS DALAM NERACA :
Pemeriksaan Aktiva / Aset Tetap

Periksa kewajaran nilai beli dengan


nilai NJOP
Berapa nilai pembeliannya dan
1 Pemeriksaan Tanah lihat bukti kepemilikan
Pengeluaran apa saja yang dapat
di kapitalisasikan ke nilai tanah.
Apakah pernah di uppraisal ? Kapan .
Periksa perolehannya, membangun
sendiri atau membeli
Periksa kewajaran nilai beli
2 Pemeriksaan Bangunan dengan kondisi banungan
Periksa biaya-biaya pengeluaran
yang dapat di kapitalisasikan ke nilai
Bangunan
Pengelompokan perjenis pekerjaan
Nilai pembelian dan nilai buku
3 Pemeriksaan Harta Bergerak
Methode penyusutan
perkelompok peralatan
Sistem akuntansi/software
4 Pemeriksaan Harta tak Berwujud Biaya-biaya pra pendirian/pra operasi
IV. POS-POS DALAM NERACA :
Pemeriksaan Kewajiban Lancar

Ada berapa jenis simpanan


Bagaimana perlakuan jenis-
jenis simpanan
1 Pemeriksaan Simpanan-simpanan Anggota
Berapa saldo masing-masing jenis
simpanan
Periksa buku simpanan anggota
Ada berapa jenis simpanan berjangka
Berapa saldo masing-masing jenis
simpanan
Pemeriksaan Simpanan Berjangka Kurang Bagaimana perlakuan masing-masing
2 dari 1 Tahun
jenis simpanan berjangka
Pemungutan pajak final atas bunga /
jasa diatas PTKP
Periksa biaya apa saja yang akan
3 Pemeriksaan Biaya yang masih dibayar
dibayar dalam satu tahun mendatang
Periksa perhitungan pembagian SHU
Pemeriksaan Dana-dana ex SHU yang belum Komponen -komponen apa saja
4 digunakan yang belum di cairkan dan yang
belum digunakan
Jenis hutang dagang apa dan
5 Pemeriksaan Hutang Dagang
bagaimana kebijakan hutan dagang
IV. POS-POS DALAM NERACA :
Pemeriksaan Kewajiban Jangka Panjang

1 Pemeriksaan Hutang Bank


2 Pemeriksaan hutang dari Non Bank
Pemeriksaan Simpanan Berjangka lebih dari 1
3 tahun
4 Pemeriksaan terhadap modal penyertaan

Pemeriksaan Modal Sendiri

1 Pemeriksaan Simpanan Pokok


2 Pemeriksaan Simpanan Pokok
3 Pemeriksaan cadangan ex SHU
4 Pemeriksaan terhadap Hibah
5 Pemeriksaan terhadap SHU tahun berjalan
V. POS-POS DALAM R/L ATAU PHU
Pos - Pos
Dalam R/L
atau PHU
V
Masing-masing
Berapa pendapatan bunga/jasa dari masing- pendapatan bunga/jasa
masing jenis pinjaman dari masing jenis
pinjaman harus dibuat
buku pembantu sendiri.
1 Pemeriksaan pendapatan Hitung pendapatan provisi dari masing-masing jenis
Operational pinjaman
Hitung pendapatan administrasi dari masing-
masing jenis pinjaman
Hitung pendapatan denda jika ada dan
bagaimana perlakuan penerapan denda
Periksa pendapatan Deviden
Pemeriksaan pendapat non Periksa pendapatan bunga surat
2 operational hutang Periksa pendapatan bunga
obligasi
Periksa pendapatan dari penempatan modal
penyertaan
3 Periksaan pendapatan lainnya Penjualan asset tetap tidak
bergerak Penjualan asset tetap
bergerak
Pelajari proses penjualannya
Jumlah biaya bunga/jasa simpanan
4 Pemeriksaan beban operational Jumlah biaya bunga / jasa simpanan berjangka
Kewajiban / beban modal penyertaan
Periksa biaya honor pengurus dan pengawas serta
biaya gaji karyawan
Pemeriksaan biaya administrasi Periksa tunjangan jabatan perlevel manajemen
5 dan umum Periksa biaya-biaya operational
Periksa penyusutan asset tetap dan beban amortisasi
asset tetap tak berwujud
Periksa biaya sumbangan, biaya promosi, biaya Atk
Pemeriksaan biaya / pengeluaran
6 lainnya Periksa stock ATK dan prosedur penggunaannya
Periksa Biaya rapat anggota, biaya rapat kelompok
anggota, biaya pembinaan usaha anggota dan biaya
7 Pemeriksaan biaya organisasi diklat karyawan
PERLENGKAPAN YANG
DIPERSIAPKAN DALAM PEMERIKSAAN
1. Komputer / Notebook
2. Calculator
3. Printer
4. Infocus (proyektor)
5. Pointers (penunjuk laser)
6. Alat tulis kantor (ATK)
7. Format neraca compheratife

36
LAYOUT ENTRY DAN EXIT MEETING
Anggota Tim

Operator

Ketua Tim Proyektor

Pengurus
La3y7ar
ALUR PEMERIKSAAN
PEMBERITAHUA
N PEMERIKSAAN
PADA KOPERASI
PEMBINAAN

PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN KELEMAHAN
ASPEK
ORGANISAS TIM LAPORAN
I
HASIL
PELAKSANAA ASPEK PEMERIKSA PEMERIKSAA
N KINERJ N (LHP)
PEMERIKSAA (SURAT
A PERINTAH
N MELAKUKAN
PEMERIKSAAN)
PELANGGARAN
ASPEK BERITA
LAPORAN ACARA
KEUANGA PEMERIKSAA
N N
SANKSI
REVIEW
HASIL KOPERASI
PEMERIKSAA YANG
N DIPERIKSA
Contoh SURAT PEMBERITAHUAN PEMERIKSAAN

39
Contoh SURAT PERINTAH TUGAS
41
TINDAK LANJUT HASIL PENGWASAN

1. Rekomendasi dan pembinaan lebih lanjut;

2. Apabila laporan hasil pengawasan tidak bisa


diperbaiki, koperasi dapat dikenakan sanksi
administratif berupa :
a. teguran tertulis paling sedikit dua kali;
b. larangan untuk menjalankan fungsi sebagai
pengurus atau pengawas koperasi;
c. pencabutan izin usaha simpan pinjam, izin
usaha lainnya dan atau
d. pembubaran koperasi oleh Menteri;

3. Apabila terdapat indikasi tindak pidana, Menteri


berkoordinasi dengan aparat penegak hukum
DEPUTI BIDANG
PENGAWASAN KEMENTERIAN
KOPERASI DAN UKM
Lantai 2 Gedung Annex
Jl. H.R. Rasuna Said Kav. 3-4
Jakarta 12940

Anda mungkin juga menyukai