IKHTISAR PERLAKUAN AKUNTANSI UNTUK EFEK UTANG DAN EKUITAS

Pengungkapan
No. Klasifikasi Efek Jenis efek
pada Neraca
Dimilki hingga jatuh tempo Harga perolehan
1 Utang
(head-to maturity securities) yang diamortisasi
Tersedia untuk dijual
2 Utang dan Ekuitas Nilai pasar wajar
(available for sale)
Diperdagangkan
3 Utang dan Ekuitas Nilai pasar wajar
(trading securities)

Metode Ekuitas (equity Harga perolehan yang disesuaikan

4 Ekuitas dengan perubahan dalam
methode)
perubahan aset perusahaan tujuan
investasi

EFEK HAK KEPEMILIKAN DAN KENDALI ATAU PENGARUH TERHADAP

PENCATATAN AKUNTANSI
Kendali atau tingkat
Kepemilikan Metode Akuntansi
Pengaruh
Tingkat Pengaruh Meode ekuitas dan
Lebih dari 50%
Hak pengendalian prosedur konsolidasian
20 % sampai 50% Pengaruh signifikan Metode ekuitas

tidak ada Dicatat sebagai 'diperdagangkan'

kurang dari 20%
pengaruh signifikan atau 'tersedia untuk dijual'

Akun-akun khusus
Investasi pada efek yang diperdagangkan
Investasi pada efek yang tersedia untuk dijual
Investasi pada efek yang dimiliki hingga jatuh tempo
Investasi pada saham
Pendapatan dividen
Pendapatan bunga
Penyesuaian pasar : Investasi pada efek yang diperdagangkan
Penyesuaian pasar : Investasi pada efek yang tersedia untuk dijual
Kenaikan/penurunan nilai yang belum direalisasi - efek yang tersedia untuk dijual
Kerugian belum direalisasi pada efek yang diperdagangkan
KUITAS
Perlakuan untuk Perubahan
Sementara dalam Nilai
Tidak diakui

Dilaporkan di bagian
ekuitas pemegang saham
Dilaporkan di
laporan laba rugi

Tidak diakui
A. Pembelian efek utang
Pada tanggal 1 Mei 2010 dibeli Efek treasury AS seniali $100.000 dibeli pada 104¼ (Nom @$100)
Bunga 9% dibayarkan tiap tanggal 1/1 dan 1/7 dan efek utang jatauh tempo 1 Januari 2015
Nilai Pasar wajar efek Treasury AS per tanggal 31 Desember 2010 $109 per lembar
Diminta catat transaksi-transaksi :
1. Jika efek utang ini dikelompokkan oleh pembeli sebagai Efek yang diperdagangkan
a. Tanggal 1 Mei 2010 pada saat pembelian efek utang
b. Tanggal 1 Juli 2010 pada saat penerimaan bunga
c. Tanggal 31 Desember 2010 penyesuaian pada saat penyusunan Laporan Keuangan
d. Pengungkapan pada neraca
2. Jika efek utang ini dikelompokkan oleh pembeli sebagai Efek yang tersedia untuk dijual
a. Tanggal 1 Mei 2010 pada saat pembelian efek utang
b. Tanggal 1 Juli 2010 pada saat penerimaan bunga
c. Tanggal 31 Desember 2010 penyesuaian pada saat penyusunan Laporan Keuangan
d. Pengungkapan pada neraca
2. Jika efek utang ini dikelompokkan oleh pembeli sebagai Efek dimiliki hingga jatuh tempo
a. Tanggal 1 Mei 2010 pada saat pembelian efek utang
b. Tanggal 1 Juli 2010 pada saat penerimaan bunga
c. Tanggal 31 Desember 2010 penyesuaian pada saat penyusunan Laporan Keuangan
d. Pengungkapan pada neraca

B.. Pembelian efek ekuitas

Pada tanggal 1 Mei 2010 membeli 5.000 lembar saham biasa PT. UIKA-Jaya dengan harga Rp20
per lembar saham.
Nilai Pasar wajar saham PT. UIKA-Jaya per tanggal 31 Desember 2010 Rp22 per lembar
Diminta catat transaksi-transaksi :
1. Jika jumlah saham biasa yang beredar PT. UIKA-Jaya 80,000 lembar
a. 1 Mei 2010 pada saat pembelian efek ekuitas
b. 31 Oktober 2010 menerima dividen sebesar Rp0.80 per lembar dari PT.UIKA-Jaya
b. 31 Desember 2010 PT.UIKA-Jaya melaporkan laba tahun berjalan sebesar Rp60.000
d. Pengungkapan pada neraca

2. Jika jumlah saham biasa yang beredar PT. UIKA-Jaya 20,000 lembar
a. 1 Mei 2010 pada saat pembelian efek ekuitas
b. 31 Oktober 2010 menerima dividen sebesar Rp0.80 per lembar dari PT.UIKA-Jaya
b. 31 Desember 2010 PT.UIKA-Jaya melaporkan laba tahun berjalan sebesar Rp60.000
d. Pengungkapan pada neraca