TUGASTUTORIALKE-1

PROGRAM STUDIPERPAJAKAN

NamaMat
aKul
i
ah : St
udi
KasusPer
paj
akan1

KodeMat
aKul
i
ah : PAJA3335.
03

Juml
ahsks : 2SKS

1.Apakahkonsekuensidar
iper
soal
anBiBiLungy
angbel
um memi
l
ikiPKP-
NPWP-
pr
ibadit
ersebutt
erhadap pemot
ongan PPh Pasal23 y
ang di
l
akukan per
usahaan?
Apakahy
angsehar
usny
adi
l
akukanBi
BiLung?

Jawaban:

a.Sanksi
sesor
angat
auper
usahaany
angt
idakmemi
l
iki
NPWP

Seseor
angat
auper
usahaany
angsebenar
nyat
elahwaj
i
bmemi
l
ikiNPWP,namun
t
idakmaumendaf
tar
kandi
riunt
ukmemper
olehNPWP,
siap-
siapdengansanksi
nya.
 Pasal2ay
at(
4)UUKPmeny
ebut
kanbahwaDi
rekt
urJendr
alPaj
akmener
bit
kan
NomorPokokWaj
i
bPaj
akdan/
ataumengukuhkanPengusahaKenaPaj
aksecar
a
j
abat
an apabi
l
a Paj
ak at
au Pengusaha Kena Paj
ak t
idak mel
aksanakan
kewaj
i
banny
a.

Pasal2ay
at(
4a)UUKPmeny
ebut
kanbahwaKewaj
i
banper
paj
akanbagiWaj
i
bPaj
ak
y
ang di
ter
bit
kan NomorPokok Waj
i
b Paj
ak dan/
atau y
ang di
kukuhkan sebagai
PengusahaKenaPaj
aksecar
ajabat
ansebagai
manadi
maksudpadaay
at(
4)di
mul
ai
sej
aksaatWaj
i
bPaj
akmemenuhiper
syar
atansubj
ekt
ifdanobj
ekt
ifsesuaidengan
ket
ent
uan per
atur
an per
undang-
undangan per
paj
akan,pal
i
ng l
ama 5 (
li
ma)t
ahun
sebel
um di
ter
bit
kan NomorPokok Waj
i
b Paj
ak dan/
atau di
kukuhkanny
a sebagai
PengusahaKenaPaj
ak.

b.Apay
anghar
usdi
l
akukan.

Seper
tiki
taket
ahuibahwapenger
ti
an 
Waj
i
bPaj
akadal
ahor
angpr
ibadiat
aubadan,
mel
i
put
ipembay
arpaj
ak,pemot
ongpaj
ak,dan 
pemungutpaj
ak,y
angmempuny
ai
hakdan kewaj
i
ban per
paj
akan sesuaidengan ket
ent
uan per
atur
an per
undang-
undangandi
bidangper
paj
akan.
Sement
araWaj
i
bPaj
akdapatdi
kat
akanj
ugasebagaiPengusahaapabi
l
a or
ang
pr
ibadi at
au badan dal
am bent
uk apapun y
ang dal
am kegi
atan usaha
at
au 
peker
jaanny
amenghasi
l
kanbar
ang,mengi
mporbar
ang,mengeksporbar
ang,
mel
akukan usaha 
per
dagangan,memanf
aat
kan bar
ang t
idakber
wuj
ud dar
iluar
daer
ahpabean,mel
akukanusahaj
asa,
 
ataumemanf
aat
kanj
asadar
iluardaer
ah
pabean.
Kewaj
i
banMemi
l
iki
NPWP
Sangat j
elas di
sebut
kan bahwa set
iap Waj
i
b Paj
ak y
ang t
elah memenuhi
per
syar
atansubj
ekt
ifdanobj
ekt
ifsesuaidenganket
ent
uan 
per
atur
anper
undang-
undangan di bi
dang per
paj
akan 
waj
i
b mendaf
tar
kan di
ri pada Kant
or
Pel
ayanan 
Paj
ak y
ang wi
l
ayah ker
jany
a mel
i
put
itempatt
inggalat
au t
empat
kedudukanWaj
i
bPaj
akdankepada 
Waj
i
bPaj
akdi
ber
ikanNPWP (
NomorPokok
Waj
i
b Paj
ak)
.Kewaj
i
ban pendaf
tar
an t
ersebutdi
l
akukan dal
am wakt
u sebagai
ber
ikut:
1.Bagi
 
Waj
i
b Paj
ak or
ang pr
ibadiy
ang menj
alankan usaha at
au mel
akukan
peker
jaan bebas 
waj
i
b mendaf
tar
kan di
riunt
uk memper
oleh NPWP pal
i
ng
l
ambat
 1(
sat
u)bul
anset
elahsaatusahaat
aupeker
jaanbebas,ny
ata-
nyat
a
mul
aidi
l
akukan.
2.BagiWaj
i
b Paj
ak or
ang pr
ibadisel
ainy
ang di
sebut
kan di
bawah i
ni 
dapat
memi
l
ihunt
ukmendaf
tar
kandi
riunt
ukmemper
olehNPWP,
yai
tu:

1. Waj
i
bPaj
akor
angpr
ibadi
,yangt
idakmenj
alankanusahaat
aupeker
jaan
bebasdan 
memper
olehpenghasi
l
andi
atasPenghasi
l
anTi
dakKenaPaj
ak;
2. Waj
i
bPaj
akor
angpr
ibadiy
angwaj
i
bmendaf
tar
kandi
riadal
ahwani
ta
kawi
nyangdi
kenai
 
paj
aksecar
ater
pisah.
3. BagiWaj
i
bPaj
akbadan 
waj
i
bmendaf
tar
kandi
ri
 unt
ukmemper
olehNPWP
pal
i
ngl
ambat1(
sat
u)bul
anset
elahsaatpendi
ri
an.
4. BagiBendahar
awaj
i
bmendaf
tar
kandi
riunt
ukmemper
olehNPWP 
pal
i
ng
l
ambatsebel
um mel
akukanpemot
ongandan/
ataupemungut
anpaj
ak.
 BagiWaj
i
b Paj
ak sebagai
mana di
sebut
kan diat
as y
ang t
idak mel
akukan
pendaf
tar
an unt
uk memi
l
ikiNPWP akan di
ber
ikan NPWP secar
ajabat
an dan
ber
lakusej
akWaj
i
bPaj
akmemi
l
iki
penghasi
l
andi
atasPTKP.
Kewaj
i
banPengukuhan 
PengusahaKenaPaj
ak
Ter
hadapWaj
i
bPaj
ak 
yangmemenuhiket
ent
uansebagaiPKP(
PengukuhanPengusaha
kenaPaj
ak)
 waj
i
b mel
apor
kanusahany
aunt
ukdi
kukuhkansebagaiPKPsesuaidengan
ket
ent
uanper
atur
an 
per
undang-
undangandi
bidangper
paj
akan.
Sebagai
manadi
j
elaskandal
am t
uli
sant
erdahul
u“Pi
l
ihanPKPat
auNonPKP”bahwa
bagiWaj
i
bPaj
aky
angper
edar
anusahany
amel
ebi
hiRp.4.
8Mi
l
yardal
am sat
utahun
waj
i
bunt
ukdi
kukuhkansebagaiPKP,
sement
aray
angt
idakmel
ebi
hiRp.4,
8Mi
l
yarat
au
y
angdi
sebutsebagai
PengusahaKeci
lti
dakwaj
i
bunt
ukdi
kukuhkansebagai
PKP.
Ter
hadap Waj
i
b Paj
ak sebagai
mana di
j
elaskan diat
as y
ang t
idak mel
akukan
pendaf
tar
anunt
ukdi
kukuhkansebagaiPKPakandi
ber
ikansecar
ajabat
andanber
laku
sej
akPKPt
ersebutomset
nyamel
ebi
hiRp.4,
8Mi
l
yar
.

Tat
aCar
aPendaf
tar
an 
a.NPWP
Unt
uk memper
oleh NPWP,Waj
i
b Paj
ak 
waj
i
b mendaf
tar
kan di
ri pada 
Kant
or
Pel
ayananPaj
akat
auKant
orPel
ayanan,Peny
uluhan,danKonsul
tasiPer
paj
akan
y
ang 
wil
ayahker
jany
amel
i
put
itempatt
inggalat
aut
empatkedudukanWaj
i
bPaj
ak;
 
atau 
Kant
orPel
ayananPaj
akt
ert
ent
uyangdi
tet
apkanol
ehDi
rekt
urJender
alPaj
ak
sesuai
dengan 
ket
ent
uanper
atur
anper
undang-
undangandi
bidangper
paj
akan.
Ber
dasar
kanper
mohonanWaj
i
bPaj
ak 
Kepal
aKant
or 
Pel
ayananPaj
akat
auKepal
a
Kant
orPel
ayanan,Peny
uluhan,dan Konsul
tasiPer
paj
akan mel
akukan 
pener
bit
an
NPWPpal
i
ngl
ama1(
sat
u)har
iker
jat
erhi
tungset
elahper
mohonandi
ter
imasecar
a
 
l
engkap.
b.PengukuhanPKP
Unt
uk dapat di
kukuhkan sebagai PKP,
 
waj
i
b mendaf
tar
kan di
ri pada 
Kant
or
Pel
ayananPaj
akat
auKant
orPel
ayanan,Peny
uluhan,danKonsul
tasiPer
paj
akan
y
ang 
wil
ayahker
jany
amel
i
put
itempatt
inggalat
aut
empatkedudukanWaj
i
bPaj
ak;
 
atau 
Kant
orPel
ayananPaj
akt
ert
ent
uyangdi
tet
apkanol
ehDi
rekt
urJender
alPaj
ak
 sesuai
dengan 
ket
ent
uanper
atur
anper
undang-
undangandi
bidangper
paj
akan.
Ber
dasar
kanper
mohonanWaj
i
bPaj
ak 
Kepal
aKant
or 
Pel
ayananPaj
akat
auKepal
a
Kant
or Pel
ayanan, Peny
uluhan, dan Konsul
tasi Per
paj
akan
mel
akukan 
pener
bit
an 
pengukuhanPKPpal
i
ngl
ama10(
sepul
uh)har
iker
jat
erhi
tung
set
elahper
mohonandi
ter
ima 
secar
alengkap.

2.CobaSaudar
aAnal
i
sisapakaht
indakanpemot
onganPPhPasal23ol
ehPTBi
nangki
t
Jay
asudahsesuai
?Jel
askan!

Jawaban:

Ti
ndakanPemot
onganPPhPasal
23Ol
ehPTBi
nangki
tJay
aadal
ahsudahsesuai
.

Tar
ifdanObj
ekPPhPasal
23
Tar
ifdar
ipaj
akpenghasi
l
an(
PPhPasal23)di
kenakanat
asDasarPengenaanPaj
ak
(
DPP)at
auj
uml
ahbr
utodar
ipenghasi
l
an.Didal
am PPhPasal23,
ter
dapatduaj
eni
s
t
ari
fyangdi
ber
lakukan,y
ait
u15%dan2%t
ergant
ungdar
iobj
ekpaj
akny
a.Dibawah
i
niadal
ah 
tar
ifdanobj
ekpaj
aky
angt
erkenaPPhPasal
23 
yangber
lakudi
Indonesi
a.
1.Di
kenakan15%dar
ijuml
ahbr
utoat
as:

a.di
vi
denkecual
ipembagi
andi
vi
denkepadaor
angpr
ibadidi
kenakanf
inal
,bunga,
danr
oyal
ti
;

b.hadi
ahdanpenghar
gaansel
ainy
angt
elahdi
pot
ongPPhpasal
21.

2.Di
kenakan2% dar
ijuml
ahbr
utoat
assewadanpenghasi
l
anl
ainsehubungan
denganpenggunaanhar
ta,
kecual
isewat
anahdan/
ataubangunan.
3.Di
kenakan2% dar
ijuml
ahbr
utoat
asi
mbal
anj
asat
ekni
k,j
asamanaj
emen,j
asa
konst
ruksi
,danj
asakonsul
tan.
4.Di
kenakan2%dar
ijuml
ahbr
utoat
asi
mbal
anj
asal
ainny
a,mi
sal
nya:
 

a.Jasapeni
l
ai;

b.Jasaakt
uar
is;
 c.Jasaakunt
ansi
,pembukuan,
danat
est
asi
lapor
ankeuangan;

d.Jasahukum;

e.Jasaar
sit
ekt
ur;

f
.Jasaper
encanaankot
adanar
sit
ekt
url
andscape;
 

g.Jasaper
ancang;

h.Jasapengebor
andi
bidangmi
gaskecual
iyangdi
l
akukanBUT;

i
.Jasapenunj
angdi
bidangpenambanganmi
gas;

j
.Jasapenambangandanj
asapenunj
angdi
bidangpenambangansel
ainmi
gas;

k.Jasapenunj
angdi
bidangpener
bangandanbandarudar
a;

l
.Jasapenebanganhut
an.

5.Unt
uky
angt
idakber
-NPWPdi
pot
ong100%l
ebi
hti
nggi
dar
itar
ifPPhPasal
23.
6.Yangdi
maksuddenganj
uml
ahbr
utoadal
ahsel
uruhj
uml
ahpenghasi
l
any
ang
di
bay
arkan,di
sedi
akanunt
ukdi
bay
arkan,at
aut
elahj
atuht
empopembay
aranny
a
ol
eh badan pemer
int
ah,subj
ek paj
ak dal
am neger
i,peny
elenggar
a kegi
atan,
bent
ukusahat
etap,at
auper
waki
l
anper
usahaanl
uarneger
ilai
nny
akepadaWaj
i
b
Paj
akdal
am neger
iat
aubent
ukusahat
etap.Ti
dakt
ermasuk:

a.Pembay
arangaj
i
,upah,honor
ari
um,t
unj
angan,danpembay
aranl
ainsebagai
i
mbal
ansehubungandenganpeker
jaany
angdi
bay
arkanWPpeny
edi
atenagaker
ja
kepada t
enaga ker
jay
ang mel
akukan peker
jaan,ber
dasar
kan kont
rakdengan
penggunaj
asa;

b.Pembay
aran at
as pengadaan/
pembel
i
an bar
ang at
au mat
eri
al(
dibukt
ikan
denganf
akt
urpembel
i
an)
;

c.Pembay
aran kepada pi
hak kedua (
sebagaiper
ant
ara)unt
uk sel
anj
utny
a
di
bay
arkankepadapi
hakket
iga(
dibukt
ikandenganf
akt
urt
agi
hanpi
hakket
iga
di
ser
tai
denganper
janj
i
ant
ert
uli
s);
 d. Pembay
aran penggant
ian bi
ay r
a (ei
mbur
sement
),y
ait
u penggant
ian
pembay
aran sebesarj
uml
ah y
ang ny
ata-
nyat
atel
ah di
bay
arkan pi
hak kedua
kepadapi
hakket
iga(
dibukt
ikandenganf
akt
urt
agi
hanat
aubukt
ipembay
aran
y
angt
elahdi
bay
arkankepadapi
hakket
iga)
.
Juml
ahbr
utot
ersebutt
idakber
laku:

a.at
aspenghasi
l
any
angdi
bay
arkansehubungandenganj
asakat
eri
ng;

b.dal
am halpenghasi
l
an y
ang di
bay
arkan sehubungan dengan j
asa,t
elah
di
kenakanpaj
aky
angber
sif
atf
inal
.

3.Menur
utSaudar
a,apakahpr
osespengaj
uankeber
atanBankToy
yibakandi
kabul
kan/
di
tol
akol
ehDi
tj
enPaj
ak?Jel
askanal
asanSaudar
a!

Jawaban:

Pengaj
uankeber
atanBankToy
yibt
idakakandi
set
ujui
.Kar
enaPTBi
nangki
tJay
asudah
sesuai
prosedur

Ket
ent
uanSaatTer
utang,
Peny
etor
an,
danPel
apor
anPPhPasal
23

1. PPhPasal23t
erut
angpadaakhi
rbul
andi
l
akukanny
apembay
aran,di
sedi
akan
unt
ukdi
bay
ar,
ataut
elahj
atuht
empopembay
aranny
a,t
ergant
ungper
ist
iway
ang
t
erj
adi
ter
lebi
hdahul
u.

2. PPhPasal23di
set
orPemot
ongPaj
akpal
i
ngl
ambatt
anggal
 
10bul
ant
akwi
m
ber
ikut
nyaset
elahbul
ansaatt
erut
angpaj
ak.

3. SPTMasadi
sampai
kankeKant
orPel
ayananPaj
akset
empat
,pal
i
ngl
ambat20
har
iset
elahmasapaj
akber
akhi
r.

Apabi
l
ajat
uht
empobat
asakhi
rpel
apor
anat
aupeny
etor
anPPhPasal23ber
tepat
an
denganhar
ili
bur
,ter
masukhar
iSabt
uat
auhar
ili
burnasi
onal
,peny
etor
anat
au
pel
apor
andapatdi
l
akukanpadahar
iker
jaber
ikut
nya
4.Menur
utSaudar
a,t
emuanapay
angdi
per
olehol
ehpemer
iksapaj
akpadakasus
t
ersebutdanapakonsekuensihukum y
angakandi
ter
imaol
ehPT Bi
nangki
tJay
a?
Jel
askan!

Jawaban;

Temuany
angdi
per
olehol
ehpemer
ikapaj
akdal
am kasusi
niadal
ahj
uml
ahpel
apor
an
omsety
ang t
idak sesuaidengan y
ang didapatol
eh PT Bi
nangki
tJay
a.Dan
Konsekuensi
hokum y
ankdi
dapatadal
ah

DasarHukum Sanksi
Paj
ak2%Bagi
PKP
Dasarhukum sanksi
paj
akt
ert
erapadapasal
14Undang-
UndangNomor28Tahun2007
t
ent
ang Per
ubahan Ket
iga at
as Undang-
Undang Nomor 6 Tahun 1983 t
ent
ang
Ket
ent
uanUmum danTat
aCar
aPer
paj
akan(
UUKUP)
.

Sanksi
Paj
ak2%dar
iDPP
Sanksipaj
ak2% t
ergol
ongsebagaisanksiadmi
nist
rasidal
am bent
ukdenda.Besar
an
dendadi
tent
ukanber
dasar
kanj
uml
aht
ert
ent
u,per
sent
aset
ert
ent
u,at
auper
kal
i
andar
i
j
uml
aht
ert
ent
u.Unt
ukl
ebi
hjel
asny
alagi
,mar
isi
maksanksiadmi
nist
rasidendaber
ikut
i
ni.

 Ji
kaSPTMasat
elatdi
sampai
kanakandi
kenakandendaRp100.
000-
Rp500.
000
perSPT.
 Ji
kaSPTTahunant
elatdi
sampai
kan,makaakandi
kenakandendaRp100.
000–
Rp1.
000.
000perSPT.
 Waj
i
bpaj
aky
angmel
akukanpembet
ulansendi
ridanbel
um di
sidi
k,di
kenakan
denda150%dar
ijuml
ahpaj
aky
angkur
angdi
bay
ar.
 Pengusahay
angsudahPKP,namunt
idakmembuatf
akt
urpaj
ak,at
ausudah
membuatf
akt
urpaj
akt
apit
idakt
epatwakt
u,di
kenakandendasebesar2%dar
i
DPP.
 Pengusahay
angsudahPKP,t
etapit
idakmengi
sif
akt
urpaj
akdenganl
engkap
akandi
kenakansanksi
2%dar
iDPP.
 PKPy
angmel
apor
kanf
akt
urpaj
ak,
namunt
idaksesuaidenganmasapener
bit
an
f
akt
urpaj
ak,
dikenakansanksi
2%dar
iDPP.