KASUS%REKONSILIASI%FISKAL%

Kasus:&Pengisian&SPT&Tahunan&PPh&Wajib&Pajak&Badan&
PT& SURYA& didirikan& pada& tahun& 2001& merupakan& Wajib& Pajak& yang& bergerak& dalam& bidang& usaha&
dagang.&
I.% Data%Wajib%Pajak%
Nama&Wajib&Pajak& & :&PT&SURYA&
NPWP& & & :&01.444.555.1.541.000&
Alamat&Kedudukan& & :&11.&Kenari&No.&49&Condong&Catur&I&Depok,&
&&Yogyakarta&55281&
Nomor&Telepon/Faks&& :&(0274)&864&892/(0274)&524&501&
Jenis&Usaha& & :&Dagang&Peralatan&Telekomunikasi&
Nama&Pimpinan& & :&Drs.&Akbar&Perdana&Putra,&M.M.&
Alamat&Rumah& & :&J1.&Swakarya&No.&5,&Yogyakarta&
Klasifikasi&Badan& & :&PT&(Perseroan&Terbatas)&
&
II.% Kegiatan%Usaha%
Pada&tahun&2009,&PT&SURYA&memperoleh&penghasilan&dari&dalam&negeri&dan&luar&negeri.&
Laporan&laba&rugi&(komersial)&pada&tahun&2009&adalah&sebagai&berikut:&
&
PT%SURYA%
Laporan%Laba%Rugi%
Untuk%Tahun%yang%Berakhir%31%Desember%2009%
(dalam%rupiah)%

Penghasilan&dari&usaha&dalam&Negeri& & &

Penjualan& 20.005.654.000& &
•& Retur&penjualan& (&954.852.000)& &
•& Potongan&penjualan& (545.987.000)& &
Penjualan&neto& & 18.504.815.000&
Harga&pokok&penjualan&*)& & (14.654.879.000)&
Laba&bruto& & 3.849.936.000&
Biaya&usaha:& & &
•& Gaji,&upah,&THR,&tunjangan&lain& 1.551.900.000& &
•& Alat&tulis&dan&biaya&kantor& 23.958.000& &
•& Biaya&perjalanan&divas& 53.465.000& &
•& Biaya&listrik&dan&telepon& 16.825.000& &
•& Biaya&makan&karyawan& 36.783.000& &
•& Biaya&promosi& 297.285.000& &
•& PBB&dan&bea&meterai& 53.726.000& &
Pajak& 60.000.000& &
•& Biaya&representasi& 65.798.000& &
•& Biaya&royalty& 237.465.000& &
•& Biaya&konsumsi/perjamuari& 12.132.000& &
•& Biaya&sewa& 197.958.000& &
•& Biaya&kerugian&piutang& 105.654.000& &
•& Biaya&penyusutan& 169.000.000& &
 •& Biaya&lainIlain& 293.873.000& &
Total&biaya&usaha& & (3.175.822.000)&
Laba&usaha& & 674.114.000&
Penghasilan&di&luar&usaha:& & &
I&Dividen& 40.000.000& &
I&Sewa& 25.000.000& &
Total&penghasilan&luar&usaha& & 65.000.000&
Laba&bersih&(penghasilan&neto)&dalam&negeri& & 739.114.000&
Penghasilan&dari&luar&negeri:& & &
I&Laba&usaha&dari&Canada& 200.000.000& &
I&Bunga&obligasi&dari&Singapura& 50.000.000& &
Total&penghasilan&dari&luar&negeri& & 250.000.000&
Laba%(penghasilan%neto)% % 989.114.000%
& & &
*)&Rincian&harga&pokok&penjualan&
I& Persediaan&barang&dagangan,&1&Januari&2009& & Rp&5.000.000.000&
I& Pembelian&neto&2009& & & & & Rp&13.000.000.000&
I& Persediaan&barang&dagangan,&31&Desember&2009&& Rp&(3.345.121.000)&
Harga&pokok&penjualan& & & & & Rp&14.654.879.000&
&
A.&Informasi&yang&digunakan&sebagai&dasar&penyesuaian&penghitungan&laba&(rugi)&fiskal:&
1.& Dalam& penjualan& tidak& memasukkan& penjualan& kepada& karyawan& sebesar& Rp&
20.000.000&yang&penagihannya&melalui&pemotongan&gaji&setiap&bulan.&
2.& Di& dalam& gaji,& upah,& tunjangan& hari& raya& (THR),& dan& tunjangan& lain& terdapat&
pengeluaran& untuk& pembelian& beras& yang& dibagikan& kepada& karyawan& senilai& Rp&
20.365.000&dan&biaya&pengobatan&karyawan&senilai&Rp5.100.000.&
3.& Dalam& biaya& perjalanan& dinas& terdapat& buktiIbukti& pendukung& atas& nama& keluarga&
pemegang&saham&sebesar&Rp&596.000.&
4.& Dalam& biaya& promosi& terdapat& sumbangan& yang& tidak& ada& hubungannya& dengan&
kegiatan&utama&perusahaan&sebesar&Rp&12.754.000.&
5.& Pajak&sebesar&Rp&60.000.000&merupakan&angsuran&PPh&bulanan&selama&tahun&2009&
(angsuran&PPh&Pasal&25).&
6.& Pengeluaran&berupa&biaya&representasi&tidak&didukung&dengan&bukti&pengeluaran&dari&
pihak&eksternal.&
7.& Biaya& royalti& sebesar& Rp& 237.465.000& yang& ada& bukti& pendukungnya& dari& pihak&
eksternal&sebesar&Rp&225.353.000.&
8.& Piutang& yang& benarIbenar& tidak& tertagih& dan& telah& memenuhi& syarat& untuk& diakui&
sebagai& piutang& tak& tertagih& menurut& perpajakan& dalam& tahun& 2009& sebesar& Rp&
60.500.000.&
9.& Perusahaan&mempunyai&aset&tetap&sebagai&berikut:&
a.& Mesin& produksi& dibeli& pada& tanggal& 1& Januari& 2003& seharga& Rp& 500.000.000_&
taksiran&umur&ekonomis&10&tahun.&
b.& Kendaraan& dibeli& pada& tanggal& 31& Desember& 2003& seharga& Rp& 400.000.000_&
taksiran&umur&ekonomis&10&tahun.&
c.& Komputer& dibeli& pada& tanggal& 6& Maret& 2005& seharga& Rp& 300.000.000_& taksiran&
umur&ekonomis&5&tahun.&
d.& Inventaris&dibeli&pada& tanggal&1& Januari&2003& seharga& Rp&200.000.000_& taksiran&
umur&ekonomis&8&tahun.&
e.& Bangunan& permanen& selesai& dibangun& dan& siap& digunakan& pada& tanggal& 31&
 Desember&2002&senilai&Rp&600.000.000_&taksiran&umur&ekonomis&20&tahun.&
Berdasarkan& kebijakan& manajemen& perusahaan:& mesin& produksi& mempunyai& nilai&
residu&10%&dari&harga&perolehan,&sedangkan&aset&tetap&yang&lain&ditaksir&mempunyai&
nilai&residu&20%&dari&harga&perolehan.&
Metode&penghitungan&penyusutan&yang&digunakan&adalah&garis&lurus.&Menurut&fiskal&
(ketentuan& perpajakan),& mesin& produksi,& kendaraan,& komputer& dan& inventaris&
merupakan& aset& berwujud& kelompok& II.& Perusahaan& memilih& metode& Garis& Lurus&
dalam&menghitung&penyusutan&fiskal.&
10.& Dalam&biaya&lainIlain&terdapat&biaya&rekreasi&karyawan&Rp&2.652.000.&
11.& Penghasilan&sewa&(dalam&penghasilan&luar&usaha)&sebesar&Rp&25.000.000&terdiri&atas&
sewa& bangunan& senilai& Rp& 5.000.000,& sewa& atas& peralatan& pabrik& senilai& Rp&
12.000.000& dan& sewa& atas& kendaraan& senilai& Rp& 8.000.000.& Penghasilan& sewa& ini&
diterima& dari& PT& Putra& Surya,& yang& beralamat& di& J1.& Mayjen& Sutoyo30& Yogyakarta,&
NPWP:& 01.166.552.2.541.000.& Sewa& tersebut& diterima& setiap& tahun& untuk& jangka&
waktu&beberapa&tahun.&
12.& Dividen&sebesar&Rp&40.000.000&terdiri&atas&dividen&kas&dari&penyertaan&saham&(20%)&
pada&PT&Adinda&sebesar&Rp&15.000.000,&yang&beralamat&di&J1.&Lojajar&28&Yogyakarta,&
NPWP:& 01.337.882.1.542.000_& dan&dividen& kas&atas&penyertaan& saham&(30%)& pada&
PT&Kapuas&Raya&sebesar&Rp25.000.000.&
&
B.&Informasi&lain&yang&digunakan&sebagai&dasar&pengisian&SPT&Tahunan&PPh&adalah:&
1.& PT& SURYA& selama& tahun&2009& telah& menjual&basil&produksinya& kepada& PT&Telkom&
Yogyakarta,& yang& beralamat& di& J1.& Hayam& Wuruk& No.& 157& Yogyakarta,& NPWP:&
02.118.722.1.541.000.& Penjualan& tersebut& senilai& Rp& 11.000.000.000& (harga& ini&
termasuk&PPN&10%).&
2.& PT& SURYA& (importir& yang&mempunyai& API)&mengimpor& sebagian&bahan&baku&untuk&
proses& produksi& dari& Nagayo,& Jepang& dengan& harga& faktur& $40.000.& PT& Perdana&
membayar& biayaIbiaya& sebagai& berikut:& biaya& angkut& dan& biaya& asuransi& selama&
perjalanan& antar& daerah& pabean& masingImasing& sebesar& $3.000,& dan& $7.000,& bea&
masuk&sebesar&5%&dari&CIF,&dan&bea&masuk&tambahan&sebesar&20%&dari&CIF.&Kurs&
menurut& Keputusan& Menteri& Keuangan& adalah& $1& =& Rp& 10.000.& PT& Perdana&
membayar& bea& masuk& dan& PPh& Pasal& 22& impor& kepada& Ditj& en& Bea& dan& Cukai&
Tanjung&Priok,&yang&beralamat&di&J1.&Pelabuhan&No.&202&Tanjung&Priok&Jakarta&Utara,&
NPWP:&00.455.232.2.021.000.&
3.& Tarif&pajak&atas&laba&usaha&di&luar&negeri&(Kanada)&adalah&40%.&
4.& Tarif&pajak&atas&bunga&obligasi&di&Singapura&adalah&25%.&
5.& Total&angsuran&PPh&Pasal&25&dalam&tahun&2009&sebesar&Rp&60.000.000,&dibayarkan&
setiap& bulan& dengan& angsuran& yang& sama& dari& bulan& Maret& sampai& dengan& bulan&
Desember&2009.&
6.& Laba&(rugi)&fiskal&tiga&tahun&terakhir&adalah:&
•& Rugi&fiskal&tahun&2006&sebesar&Rp&350.000.000&
•& Laba&fiskal&tahun&2007&sebesar&Rp&150.000.000&
•& Laba&fiskal&tahun&2008&sebesar&Rp&100.000.000&
Sisa&rugi&tahun&2006&akan&dikompensasikan&seluruhnya&pada&tahun&2009.&
&
&
 III.% Data%Pemegang%Saham%
&
Nominal%per%
No.% Nama% NPWP% Jenis%Saham% !%lembar%
lembar%
1.& PT&Ananda& 01.333.222.1.541.0 Saham&Biasa& 100.000& Rp&9.000&
2.& Yunianto& 00&
04.111.444.2.541.0 Saham&Biasa& 50.000& Rp&9.000&
3.&& 00&
Akbar&Perdana& 04.222.555.1.541.0 Saham&Biasa& 50.000& Rp&9.000&
00&

IV.% LainRlain%
PT&SURYA&menyampaikan&SPT&Tahunan&PPh&pada&batas&akhir&penyampaian&SPT.&
&
Diminta:&
•& Susunlah& rekonsiliasi& fiskal& untuk& menyiapkan& menyusun& laporan& laba& rugi& fiskal& dan&
mengisi&SPT&Tahunan&PPh.&
&
&