ASBI AMIN, S.E., M.

Ak

Beban Dibayar Dimuka

(PREPAID EXPENCES)
 Pos-pos biaya yang
PENGERTIAN
telah dibayar
sebelum jatuh
tempo

Beban dibayar
dimuka biasanya
dikelompokkan dalam
Aset Lancar.
Jenis-jenis Beban
dibayar dimuka

Beban dibayar dimuka

atas asuransi

Beban dibayar dimuka

atas sewa

Beban dibayar dimuka

atas pajak
 1. Pendekatan
Akuntansi Komersial,
mencatat beban Harta
dibayar dimuka
dengan dua
pendekatan 2. Pendekatan
Beban
Dalam Akuntansi Fiskal, Asuransi dibayar dimuka
tidak dikenakan PPN maupun Pajak Penghasilan

Ilustrasi :
Tanggal 1 Jan 2018 dibayar premi asuransi
untuk kendaraan sebesar Rp. 12.000.000,00
untuk 1 tahun.

Tanggal Keterangan Debet Kredit

1-Jan-18 Asuransi dibayar dimuka 12,000,000
Kas/Bank 12,000,000
 • Penghasilan yang
diterima/diperoleh orang pribadi
PP Tahun 2002 jo. atau badan dari persewaan tanah
dan/atau bangunan berupa tanah,
KMK 120/KMK.03/2002 rumah susun, apartemen,
jo. KEP-227/PJ/2002 kondominium, gedung perkantoran,
rumah kantor, toko, gudang dan
industri

Dikenakan PPh Final yaitu PPh Pasal 4 ayat (2) dengan

tarif 10% dari jumlah bruto nilai persewaan tanah
dan/atau bangunan.
 Persewaan Tanah
dan/atau Bangunan

Melaporkan ke
KPP dengan SPT
Menyetor PPh Masa PPh final
Pasal 4 Ayat (2) Pasal 4 ayat (2)
Ke Kas Negara paling lambat tgl
Dipotong Oleh
dengan 20 bln
Penyewa
menggunakan berikutnya.
SSP, Paling
lambat tgl 10 bln
berikutnya.
 Persewaan Tanah
dan/atau Bangunan

Melaporkan ke
KPP dengan SPT
Pihak yang Masa PPh final
menyewakan Pasal 4 ayat (2)
Apabila tidak Menyetor PPh paling lambat tgl
Dipotong Oleh Pasal 4 Ayat (2) 20 bln
Penyewa Ke Kas Negara berikutnya.
dengan
menggunakan
SSP, Paling
lambat tgl 15 bln
berikutnya.
 Tanggal 2 maret 2016 PT Mawar menyewakan ruangan
perkantoran pada PT Bunga dengan harga sewa Rp. 20.000.000
(belum termasuk PPN) untuk masa 1 tahun.

Jurnal PT Mawar

PT Bunga (PKP) PT Bunga (Non PKP)

PT Kas/Bank 20.000.000 Kas/Bank 20.000.000
Mawar PPh Psl 4 ayat (2) 2.000.000 PPh Psl 4 ayat (2) 2.000.000
(PKP) Pajak Keluaran Pajak Keluaran 2.000.000
2.000.000 Pend.sewa 20.000.000
Pend.sewa
20.000.000
PT Kas/Bank 18.000.000 Kas/Bank 18.000.000
Mawar PPh Psl 4 ayat (2) 2.000.000 PPh pasal 4 ayat(2) 2.000.000
(Non Pend.sewa Pend.sewa 20.000.000
PKP) 20.000.000
 Tanggal 2 maret 2016 PT Mawar menyewakan ruangan
perkantoran pada PT Bunga dengan harga sewa Rp. 20.000.000
(belum termasuk PPN) untuk masa 1 tahun.

Jurnal PT Bunga

PT Bunga (PKP) PT Bunga (Non PKP)

PT Sewa DDM 20.000.000 Sewa DDM 20.000.000
Mawar Pajak Masukan 2.000.000 Pajak masukan 2.000.000
(PKP) PPh Psl 4 ayat (2) 2.000.000 PPh Psl 4 ayat (2) 2.000.000
Kas/Bank 20.000.000 Kas/Bank 20.000.000
PT Sewa DDM 20.000.000 Sewa DDM 20.000.000
Mawar PPh Psl 4 ayat (2) 2.000.000 PPh Psl 4 ayat (2) 2.000.000
(Non Kas/Bank 18.000.000 Kas/Bank 18.000.000
PKP)
 Pembayaran pajak yang
dilakukan pemotongan dan
atau pemungutan oleh
pihak lain serta
Pajak pembayaran pajak yang
dibayar dilakukan sendiri oleh WP,
dimuka yang dapat
diperhitungkan dengan
pajak terutang PPh
Badan atau Pajak
Keluaran WP
 Pada tanggal 27 Juni 2016 PT Jaya, salah satu pabrikasi semen,
menjual hasil produksinya kepada PT Raya dengan nilai sebesar Rp.
500.000.000 belum termasuk PPN. Atas pembelian tersebut
diperhitungkan PPN 10% sebesar Rp. 50.000.000 dan PPh 22 sebesar
0,25 % x Rp. 500.000.000 = Rp. 1.250.000.

Jurnal

PT Jaya PT Raya
Kas/Bank 551.250.000 Persediaan semen 500.000.000
Pajak keluaran 50.000.000 Pajak masukan 50.000.000
Utang PPh 22 1.250.000 PPh 22 dibyr dimuka 1.250.000
Penjualan 500.000.000 Kas/bank 551.250.000
Pada 22 Desember 2018 PT Gangga membayar dividen salah satu
pemegang sahamnya senilai Rp. 100.000.000 (10%). Atas
pembayaran dividen tersebut PT Gangga memotong PPh 23
sebesar 15%, dengan memberikan Bukti pemotongan PPh 23 pada
PT Lestari. Penghasilan yang diterima oleh PT Lestari adalah
sebesar Rp. 85.000.000,00 sedangkan PPh 23 yang dipotong
sebesar Rp. 15.000.000,00 oleh PT Gangga.

Tanggal Keterangan Debet Kredit

22-Des-18 Kas/bank 85,000,000
PPh 23 dibayar dimuka 15,000,000
Pendapatan lain-lain 100,000,000
 PT Lestari menerima bukti pemotongan PPh 23 dari PT Gangga.
Pemotongan PPh 23 tersebut, oleh PT Lestari akan
diperhitungkan sebagai kredit pajak.

Tanggal Keterangan Debet Kredit

22-Des-18 Dividen 100,000,000
Utang PPh 23 15,000,000
Pendapatan lain-lain 85,000,000