9.

2 TUJUAN PEMERIKSAAN (AUDIT OBJECTIVES) KAS DAN SETARA KAS

1. Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas kas dan setara
kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank.
2. Untuk memeriksa apakah saldo kas dan setara kas yang ada di neraca per tanggal
neraca betul-betul ada dan dimiliki perusahaan (existence).
3. Untuk memeriksa apakah semua transaksi yang menyangkut penerimaan dan
pengeluaran kas betul-betul terjadi dan tidak ada transaksi fiktif (occurrence).
4. Untuk memeriksa apakah semua transaksi yang menyangkut penerimaan dan
pengeluaran kas semuanya sudah dicatat dalam buku penerimaan kas dan pengeluaran
kas, tidak ada yang dihilangkan (completeness).
5. Untuk memeriksa apakah semua transaksi yang menyangkut penerimaan dan
pengeluaran kas semuanya sudah dicatatsecara akurat, tidak ada kesalahan
perhitungan matematis, tidak ada salah posting dan klasifikasi (accuracy, posting, and
summarization, and classification).
6. Untuk memeriksa apakah semua transaksi yang menyangkut penerimaan dan
pengeluaran kas semuanya sudah dicatat pada waktu yang tepat, tidak terjadi
pergeseran waktu pencatatan (timing).
7. Untuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk penggunaan saldo kas dan setara kas.
8. Untuk memeriksa, seandainya ada saldo kas dan setara kas dalam valuta asing.
Apakah saldo tersebut dikonversikan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs
tengah BI pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan
atau dikreditkan ke laba rugi komperhensif tahun berjalan.
9. Untuk memeriksa apakah penyajian dineraca sesuai dengan standar akuntansi
keuangan di INDONESIA (SAK/ETAP/IFRS) (Presentation dan Disclosure).

Penjelasan atas Tujuan Pemeriksaan

1. Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas kas dan setara
kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank. Jika akuntan publik
(auditor) dapat meyakinkan dirinya bahwa internal control atas kas dan setara kas
serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank berjalan efektif maka
luasnya pemeriksaan dalam melakukan substantive test bisa dipersempit.
Beberapa ciri internal kontrol yang baik atas kas dan setara kas serta transaksi
penerimaan dan pengeluaran kas dan bank adalah :
a. Adanya pemisahan tugas dan tanggungjawab antara yang menerima dan
menegeluarkan kas dengan yang melakukan pencatatan, memberikan otorisasi
atas pengeluaran dan penerimaan kas dan bank.
b. Pegawai yang membuat rekonsiliasi bank harus lain dari pegawai yang
mengerjakan buku bank. Rekonsiliasi bank dibuat setiap bulan dan harus
ditelaah (direview) oleh kepala bagian akuntansi.
c. Digunakannya imprest fund system untuk mengelolah kas kecil.
d. Penerimaan kas, check dan giro, harus disetor ke bank dalam jumlah
seutuhnya (intach) paling lambat keesokan harinya.
 e. Uang kas harus disimpan ditempat yang aman, misalnya di cash box, brandkas
atau di bank.
f. Uang kas harus dikelolah dengan baik, dalam arti jangan dibiarkan
menganggur atau terlalu banyak disimpan di rekening giro, karena tidak
memberikan hasil yang optimal.
Jika ada uang kas yang menganggur sebaiknya disimpan dalam deposito
berjangka atau dibelikan surat berharga yang sewaktu-waktu bisa diuangkan
(marketable) sehingga bisa menghasilkan bunga atau deviden.
g. Blanko cek dan giro harus disimpan ditempat yang aman supaya tidak
disalahgunakan, selain itu harus dihindari penandatanganan check dalam
bentuk blanko. Pada saat penandatanganan check, harus dilampirkan bukti-
bukti pendukung yang lengkap.
h. Sebaiknya check dan giro ditulis atas nama dan check/giro ditandatangani oleh
2 orang untuk menghindari penyalahgunaan.
i. Sebaiknya kasir diasuransikan atau diminta menyerahkan uang jaminan, untuk
back up seandainya terjadi kehilangan uang atau kecurangan yang dilakukan
oleh kasir.
j. Digunakan kwitansi yang bernomor urut tercetak (prenumbered).
k. Bukti-bukti pendukung dari pengeluaran kas yang sudah dibayar harus di
stempel lunas, untuk menghindari kemungkinan untuk di proses
pembayarannya dua kali (double payment)

2. Untuk memeriksa apakah saldo kas dan setara kas yang ada dineraca per tanggal
neraca betul-betul ada di dimiliki perusahaan.
Maksudnya uditor harus meyakinkan dirinya bahwa kas dan setara kas yang dimiliki
perusahaan (cash on hand dan cash in bank) betul-betul ada dan dimiliki perusahaan
dan bukan milik pribadi direksi atau pemegang saham. Karena itu auditor harus
melakukan kas opname dan mengirim konfirmasi bank.

Tujuan pemeriksaan nomor 3 s.d. 6 sudah cukup jelas

7. Untuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk penggunaan saldo kas dan setara kas.
Jika perusahaan menyisihkan sebagian dana yang dimiliki untuk keperluan pelunasan
obligasi berikut bunganya (sinking fund) maka dana tersebut tidak dapat dilaporkan
sebagai bagian dari kas di harta lancar.
Begitu juga jika ada saldo rekening giro yang dibekukan karena perusahaan
tersangkut suatu masalah hukum, maka saldo tersebut tidak boleh dilaporkan sebagai
bagian dari kas di harta lancar. Hal tersebut harus dijelaskan dalam catatan atas
laporan keuangan

8. Untuk memeriksa seandainya ada saldo kas/setara kas dalam valuta asing, apakah
saldo tersebut sudah dikonversikan ke dalam Rupiah dengan menggunakan kurs
 tengah Bank Indonesia (BI) pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang terjadi
sudah dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi (komprehensif) tahun berjalan.

9. Untuk memeriksa apakah penyajiannya di neraca sesuai dengan standar akuntansi

keuangan di Indonesia (SAK/ETAP/IFRS).

Menurut SAK :

o Kas dan setara kas disajikan di neraca sebagai harta lancar (current assets).
o Kas dan setara kas yang penggunaannya dibatasi dapat dimasukan dalam aset
lancar hanya jika pembatasan tersebut dilakukan untuk menyisihkan dana
untuk melunasi kewajiban jangka pendek atau jika pembatasan tersebut hanya
berlaku selama satu tahun.
o Saldo kredit pada perkiraan bank disajikan pada kelompok kewajiban sebagai
kewajiban jangka pendek. Saldo kredit dan debit rekening giro pada bank yang
sama dapat digabung dan disajikan pada neraca sebagai satu kesatuan.