Modul Pengantar Akuntansi 2

PERTEMUAN 3 :
Rekonsiliasi Bank

A. TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah menyelesaikan kuliah ini mahasiswa dapat menyusun laporan
rekonsiliasi bank dan pengoperasian kas kecil yang terdiri pembentukan,
penggunaan dan pengisian kembali.
Tujuan Instruksional Khusus :
Setelah mempelajari bab ini mahasiswa diharapkan dapat :
1. Menjelaskan mengapa saldo kas menurut laporan bank dan saldo kas menurut
pembukuan perlu direkonsiliasi serta dapat membuat laporan rekonsiliasi
Bank
2. Menjelaskan pengoperasian kas kecil dan pat membuat jurnal untuk mencatat
transasksi-transaksi tersebut.

B. URAIAN MATERI
Rekonsiliasi Bank
Adalah suatu skedul yang menjelaskan setiap perbedaan antara catatan kas
bank dan catatan kas perusahaan.
Hal – hal yang menyebabkan perbedaan antara saldo di Bank dan Buku
Perusahaan.
1. Sudah dicatat oleh Perusahaan tetapi belum dicatat oleh Bank
a) Setoran dalam perjalanan
b) Cek dalam Peredaran
2. Sudah dicatat oleh Bank tetapi belum dicatat oleh Perusahaan
a) Incaso. Bank kadang – kadang menerima uang untuk kepentingan
nasabah, misalnya penagihan uang kas oleh bank atas wesel tagih dan
pendapatan bunganya untuk nasabah.
b) Electronik Fund Transfer. Bank dapat saja menerima atau membayar
kas atas nama nasabah melalui EFT.
c) Beban Pelayanan. Biaya bagi bank untuk mengolah transaksi nasabah.

S1 Manajem Universitas Pamulang 1

Modul Pengantar Akuntansi 2

d) Pendapatan Bunga atas rekening checking

e) Cek kosong yang diterima dari pelanggan. Jika nilai sisa bank si
pembuat cek tidak mencukupi untuk membayar cek tersebut.

Biaya Percetakan Cek

Cek yang ditagih, disetorkan dan dikembalikan kepada penerima
karena sebab-sebab lain selain cek kosong. Yaitu rekening
nasabah pembuat cek sudah ditutup, tanggal yang sudah
kedaluarsa, tanda tangan tidak sah dan sebab lainnya.
3. Kesalahan baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun bank.Misalnya
kesalahan menulis nominal atau bank secara tidak sengaja mendebet atau
mengkredit rekening perusahaan lain.
Tujuan dari Rekonsiliasi Bank adalah untuk mengecek ketelitian
pencatatan yang terdapat dalam rekening kas dan catatan bank, serta mengetahui
penerimaan atau pengeluaran yang sudah terjadi di bank tetapi belum dicatat oleh
perusahaan.
Langkah – langkah dalam membuat rekonsiliasi bank
1) Dimulai dengan membandingkan antara saldo rekening bank dan saldo
perusahaan.
2) Menambahkan pada atau mengurangkan dari saldo bank hal-hal yang
nampak pada buku perusahaan tetapi belum nampak pada rekening Koran
3) Menambahkan pada atau mengurangkan dari saldo buku hal-hal yang
nampak pada rekening Koran tetapi belum nampak pada buku perusahaan.
4) Menghitung saldo bank yang telah disesuaikan dan saldo buku yang telah
disesuaikan. Keduanya harus sama besar.
5) Membuat jurnal dari setiap hal nomer 3 yaitu yang sudah dicatat oleh bank
tetapi belum dicatat dalam buku perusahaan.
6) Memperbaiki semua kesalahan pencatatan pada buku dan memberitahukan
bank mengenai kesalahan yang dibuat oleh bank.
Contoh :
Data mengenai kas PT. MUTIARA LOMBOK yang disimpan di Bank NTB
Desember 2012
Buku Perusahaan Rekening Koran

S1 Manajem Universitas Pamulang 2

Modul Pengantar Akuntansi 2

Saldo Akhir Rp 60.500.000,- Rp 67.362.500,-

Setoran Tunai Rp 85.000.000,- Rp 80.500.000,-
Pengeluaran dengan Cek Rp 52.700.000,- Rp 49.500.000,-
Penagihan Piutang Wesel Rp 7.500.000-
Bunga Wesel Rp 112.500,-
Biaya Administrasi Rp 200.000,-
Pendapatan jasa Rp 750.000,-

PT. MUTIARA LOMBOK

Laporan Rekonsiliasi bank
Per 31 Desember 2012
Buku 60.500.000 Bank 67.362.500
Tambah Tambah
7.500.000 4.500.000 +
Penagihan piutang wesel 112.500 Setoran Dlm Perjalanan 71.862.500
Pendapatan bunga 750.000 + Kurang 3.200.000 -
Pendapatan jasa 68.862.500 Cek Beredar 68.662.500
Kurang 200.000 - Saldo kas yang benar
Biaya Administrasi 68.662.500
Saldo kas yang benar

Jurnal yang terkait : 31 Desember 2012

Kas Rp 8.362.500
Piutang Wesel Rp 7.500.000,-
Pendapatan Bunga Rp 112.500,-
Pendapatan jasa Rp 750.000,-
Biaya Administrasi Rp 200.000,-
Kas Rp 200.000,-

A. Kas Kecil (Petty Cash)

S1 Manajem Universitas Pamulang 3

Modul Pengantar Akuntansi 2

Kas diperusahaan yang disediakan untuk membayar pengeluaran –

pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil yang tidak ekonomis bila dibayar
dengan cek.
Kas kecil dipercayakan kepada pemegang kas kecil (Kasir Kas Kecil) yang
bertanggung jawab terhap pengelolaan kas kecil.
Dalam hubungannya dengan Kas Kecil dikenal dengan 2 sistem yaitu :
1. Metode Impres ( Sistem Dana Tetap)
Jumlah dalam rekening selalu tetep, yaitu sebesar cek yang diserahkan kepada
kasir kas kecil untuk membentuk dana kas kecil.

2. Metode Fluktuasi
Jumlah dalam rekening kas kecil yang tidak tetap, tetapi berfluktuatif sesuai
dengan jumlah pengisian kembali dan pengeluaran dari kas kecil.
Pengoperasian Kas Kecil
1. Pembentukan
2. Pemakaian
3. Pengisian Kembali.
Metode Impres Metode Fluktuasi

Pembentukan Pembentukan
Kas Kecil Kas Kecil
Kas Kas

Pemakaian Pemakaian
Tidak dijurnal Biaya-biaya
Kas Kecil
Pengisian kembali
Biaya-biaya Pengisian kembali
Kas Kas Kecil
Kas
Tidak diisi kembali

S1 Manajem Universitas Pamulang 4

Modul Pengantar Akuntansi 2

Biaya-biaya -
Kas Kecil

Contoh
Pada tanggal 1 Maret 2001 dibentuk kas kecil sebesar Rp 120.000,-. Transaksi
pengeluaran menggunakan kas kecil :
1. Dibayar biaya pos dan giro Rp 20.000,-
2. Dibayar biaya Tansportasi Rp 15.000,-
3. Dibayar biaya foto copy Rp 35.000,-
4. Biaya konsumsi rapat Rp 15.000,-
5. Biaya Koordinasi Rp 25.000,-
Jika akhir bulan :
a. Dilakukan pengisian kembali sejumlah yang dikeluarkan.
b. Tidak dilakukan pengisian kembali.

Metode Impres Metode Fluktuasi

Pembentukan Pembentukan
1 Maret : 1 Maret :
Kas Kecil 120.000 Kas Kecil 120.000
Kas 120.000 Kas 120.000
Pemakaian - Pemakaian
Bi. Pos + Giro 20.000
Pengisian kembali Bi. Ta Transport 15.000
31 Maret : Bi F. Foto Copy 35.000
Bi. Pos + Giro 20.000 Bi. Ka Konnsumsi 15.000
Bi. Tanspor 15.000 Bi Ko Koordinasi 25.000
Bi F. Copy 35.000 Kas Kecil 110.000
Bi. Kansumsi 15.000
Bi Koordinasi 25.000
Kas 110.000 Pengisian kembali
Jika tidak diisi kembali 31 Maret :

S1 Manajem Universitas Pamulang 5

Modul Pengantar Akuntansi 2

Bi. Pos + Giro 20.000 Kas Kecil 110.000

Bi. Tanspor 15.000 Kas 110.000
Bi F. Copy 35.000
Bi. Kansumsi 15.000
Bi Koordinasi 25.000
Kas Kecil 110.000

C. SOAL LATIHAN/TUGAS
Saldo Kas PT. ELMARZA per 30 April 2011 menurut kas perusahaan
adalah Rp. 18.105.000,- dan meurut laporan rekening koran
adalah Rp. 17.650.000,- Perbandingan terhadap masing-masing dokumen
menunjukan perbedaan sebagai berikut :
Cek Beredar Rp 1.000.000,-
EFT untuk Biaya telepon 1.100.000,-
EFT pembayaran utang dari pihak lain 5.000.000,-
Pendapatan Jasa Giro 17.500,-
Biaya Administrasi 22.500.-
Setoran Dalam Perjalanan 4.000.000.-
Salah mencatat Cek untuk pembelian tunai Rp
1.500.000,- oleh perusahaan dicatat sebesar Rp
150.000,- 1.350.000,-
Diminta : Buatlah Laporan Rekonsiliasi Bank dan jurnalnya

S1 Manajem Universitas Pamulang 6

Modul Pengantar Akuntansi 2

D. DAFTAR PUSTAKA

IAI, 2007, Standar Akuntansi Keuangan, Penerbit Salemba Empat, Jakarta

Horngren dan Harrison. 2005 Akuntansi Di Indonesia, Buku Satu, Penerbit

Salemba Empat . Jakarta

Haryono Yusuf. 2001, Dasar-dasar Akuntansi, Jilid Dua, Penerbit STIE YKPN.
Yogyakarta

Mardiasmo, 2000, Akuntansi Keuangan Dasar, Jilid Dua, Penerbit BPFE.

Yogyakatta

Rudianto, 2012. Pengantar Akuntansi , Penerbit, Erlangga.

S1 Manajem Universitas Pamulang 7

Modul Pengantar Akuntansi 2

S1 Manajem Universitas Pamulang 8