Anda di halaman 1dari 7

Nama : Allensius Paliling

NIM : A031191115
Akuntansi Sektor Publik Kelas C
Rangkuman Mata Kuliah

Dana Umum (General Fund)


A. Pengertian Dana Umum (General Fund )
General Fund pada dasarnya digunakan untuk membiayai dan mencatat sebagian
besar aktivitas umum pemerintah negara bagian dan lokal. Aktivitas umum pemerintahan
mencakup antara lain perlindungan publik oleh polisi, pemadam kebakaran, administrasi,
pemeliharaan jalan dan aktivitas operasi umum independen seperti sekolah. General Fund
dipergunakan untuk untuk mencatat sumber daya yang penggunaannya tidak dibatasi.
General Fund muncul sejak pertama kali pemerintah muncul dan akan tetap eksis
selama pemerintah tersebut hidup. General Fund biasanya akan dibebankan pada operasi
periode berjalan dibandingkan dibebankan untuk biaya modal atau biaya pinjaman.
Sedangkan jumlah yang signifikan yang dikeluarkan untuk pengeluaran modal biaya dan
biaya pinjaman akan ditransfer ke Capital Project fund dan debt service fund. Tetapi
pengeluaran modal rutin (seperti untuk mesin dan peralatan) dan beberapa pengeluaran
untuk biaya hutang biasanya merupakan pengeluaran dari General Fund dan Special
Revenue Fund.
Berdasarkan konsep aliran dan saldo sumber daya keuangan, General Fund dan pada
akhir tahun yang tertera pada neraca menggambarkan sumber daya keuangan yang dimiliki,
hutang lancar, dan saldo ekuitas dana. Lebih jauh lagi, apabila aset bersih tidak tersedia
untuk melakukan pengeluaran/belanja maka interfund loan dapat dibuat oleh General Fund
kepada fund yang lain.

B.Asumsi yang Dipergunakan dalam General Fund


Ilustrasi untuk transaksi general dan special revenue fund mengambil asumsi:
i.Anggaran tahunan diadopsi dan berdasarkan konsep GAAP
ii.Perkiraan/rekening dikelola berdasarkan GAAP selama tahun yang bersangkutan.
Akuntansi untuk General Fund
(1).Akuntansi Anggaran.
Diasumsikan bahwa anggaran atas General Fund:
•Anggaran tahunan diadopsi pada basis modifikasi akrual, dan telah diindikasikan
sebelumnya bahwa tidak ada perbedaan antara anggaran yang disusun dengan GAAP.
•Anggaran Appropriasi disusun untuk pengeluaran/belanja operasi berdasarkan fungsinya
dan untuk pengeluaran modal dan pengeluaran untuk biaya pinjaman dibuat secara
langsung dari general fund.
•Anggaran tidak termasuk appropriasi untuk interfund transfer, tetapi diasumsikan bahwa
untuk nterfund transfer akan disetujui secara terpisah oleh lembaga pemerintah.
(2).Implikasi Akuntansi untuk anggaran adalah:
•Bahwa catatan harus dikelola selama tahun yang bersangkutan pada basis modifikasi
akrual.
•Catatan harus dimunculkan/dicatat pada buku pembantu pendapatan dan buku pembantu
pengeluaran/belanja pada suatu tingak rinci minimum seperti official budget.
•Interfund transfer dan saldo fund yang lain akan dicatat pada buku besar tetapi tidak
dicatat pada buku pembantu karena hanya pendapatan dan belanja yang merupakan subjek
dari format penganggaran pada prosedur pengendalian akuntansi.

C. General Fund dan Special Fund


General Fund dan Special Revenue Fund pada dasarnya digunakan untuk membiayai dan
mencatat sebagian besar aktivitas umum pemerintah negara bagian dan lokal. Aktivitas
umum pemerintahan mencakup antara lain:
1).Perlindungan publik oleh polisi, pemadam kebakaran,
2).Administrasi,
3).Pemeliharaan jalan dan
4).Aktivitas operasi umum independen seperti sekolah.
Sementara, Special Revenue Fund dibentuk untuk mencatat sumber daya keuangan yang
dibatasi penggunaannya oleh undang-undang (peraturan) atau perjanjian untuk tujuan
tertentu. General Fund dipergunakan untuk untuk mencatat sumber daya yang
penggunaannya tidak dibatasi. General Fund muncul sejak pertama kali pemerintah muncul
dan akan tetap eksis selama pemerintah tersebut hidup. Sementara Special Revenue Fund
akan eksis selama sumber daya tersebut akan digunakan untuk tujuan tertentu.
General Fund dan Special Revenue Fund biasanya akan dibebankan padaoperasi periode
berjalan dibandingkan dibebankan untuk biaya modal atau biayapinjaman. Sedangkan
jumlah yang signifikan yang dikeluarkan untuk pengeluaran modal dan biaya pinjaman akan
ditransfer ke Capital Project Fund dan Debt Service Fund. Tetapi pengeluaran modal rutin
dan beberapa pengeluaran untuk biaya hutang biasanya merupakan pengeluaran dari
General Fund dan Special Revenue Fund.
Fokus Pengukuran
Berdasarkan konsep aliran dan saldo sumber daya keuangan, General Fund dan Special
Revennue Fund pada akhir tahun yang tertera pada neraca menggambarkan sumber daya
keuangan yang dimiliki, hutang lancar, dan saldo ekuitas dana. Lebih jauh lagi, apabila aset
bersih tidak tersedia untuk melakukan pengeluaran/belanja maka interfund loan dapat
dibuat oleh General Fund kepada fund yang lain. Perlakuannya sendiri dibedakan antara
saldo total dana (total fund balance) dengan reserve fund balance dan unreserved fund
balance. Unreserved fund balance pada akhir tahun diharapkan untuk tersedia, bersamaan
dengan pendapatan dan sumber daya keuangan lainnya untuk tahun yang akan datang.
Informasi tambahan untuk konsep ini adalah unreserve dan reserve fund balance
merupakan komponen dari total fund balance.

D.Ilustrasi Transaksi dari General Fund


Transaksi-transaksi dibawah ini akan dicatat dalam buku besar melalui penjurnalan yang ada
dalam ilustrasi dibawah ini, dan tata cara pencatatan dalam buku tambahan akan dilakukan
secara terpisah. Dimisalkan anggaran suatu unit pemerintah telah disetujui oleh pihak
legislatif dengan rincian sebagai berikut:

Transaksi selama tahun 20XI


Jurnal atas Anggaran
(1).Estimated Revenues……………………………………431,000
Appropriations………………………………………………. 426,000
Unreserved Fund Balance…………………………………. 5,000
(Untuk mencatat anggaran pendapatan dan belanja yang telah diotorisasi legislatif)
Tagihan Pajak Property
Pada saat unit pemerintah menyampaikan tagihan pajakproperty kepada para wajib
pajak, Property Tax yang ditetapkan adalah sebesar $200,000 dan diperkirakan $3,000 tidak
tertagih. Maka dilakukan penjurnalan sebagai berikut:
(2). Taxes Receivables - Current……………………………$200,000
Allowance for Uncollectible Current Taxes……………….3,000
Revenues……..…………………………………………...197,000
(Untuk mencatat tagihan pajak property)
Tagihan Lain
Pada saat ada unit pemerintah menyampaikan tagihan (misal Charges for Services) sebesar
$36,000 dan diperkirakan $1,000 tidak tertagih. Jurnal berikut dilakukan:
(3). Accounts Receivable……………………………………$ 36,000
Allowance for Uncollectible Accounts Receivable 1,000
Revenues………35,000
(Untuk mencatat pendapatan atas tagihan lain)
Encumbrances and Belanja yang berkaitan
Unit pemerintah dapat melakukan pesanan atau kontrak pembelian untuk barang/jasa yang
diperlukan dan atas estimasi belanja ini diproses melalui rekening encumbrances,yaitu suatu
rekening anggaran yang disediakan untuk mencatat pesanan barang/jasa atau kontrak
dimana ditujukan untuk mengendalikan anggaran belanja.
Dimisalkan unit pemerintah melakukan aktivitas seperti diatas, misalnya untuk materials
and equipments dimana estimasi biayanya senilai $ 30,000 (beban pos General Government
$ 2,000, Public Safety $ 8,000, Highways & Streets $ 10,000 dan Lain-lain $ 4,000,serta
Capital Outlay $6,000) penjurnalan transaksi dilakukan sbb:
(4).Encumbrances………………………………………$30,000
Reserve for Encumbrances………………………………….30,000
(Untuk mencatat encumbrances atas kontrak pembelian dengan supplier)
Dan apabila materials and equipments yang dipesan datang dan realisasi harganya hanya $
29,900 (terdiri dari pos General Government $ 1,700, Public Safety $ 8,000, Highways &
Streets $ 10,100 dan other $ 4,000,dan capital outlay $ 6,100), jurnal yang dilakukan adalah:
(5a) Reserve for Encumbrances ………………………… 30,000
Encumbrances……………………………………………….. 30,000
(Untuk melakukan jurnal balik rekening encumbrances, karena barang yang dipesan telah
datang dan hak telah berpindah)
(5b) Expenditures……………………………………….......29,900
Voucher Payables…………………………………………… 29,900
(Untuk mencatat belanja yang terealisasi dan hutang yang timbul)
Belanja langsung tanpa melalui encumbrances.
Tidak seluruh pelaksanaan belanja dilakukan melalui kontrak atau pesanan pembelian,
sehingga tidak melalui rekening encumbrances. Kadang-kadang, realisasi belanja dilakukan
secara langsung. Dimisalkan terdapat pembayaran gaji yang jatuh tempo senilai $ 40,000
(beban pos pos General Government $ 5,000,Public Safety $ 16,000, dan Highways & Streets
$ 13,000), serta Health and Sanitation $4,000 dan Other $2,000. maka jurnal atas transaksi
tersebut adalah:
(6). Expenditures……………………………………………40,000
Voucher Payables…………………………………………… 40,000
(Untuk mencatat belanja dan hutang yang timbul)
Transaksi-transaksi lainnya.
Jurnal atas transaksi yang ada berikut ini hanya merupakan ilustrasi dari operasi yang
mungkin ada di General Fund dimana angka yang ada hanya merupakan asumsi.
(7).Cash………...……………………………………………175,000
Taxes Receivable - Current………………………………….160,000
Accounts Receivable……..…………………………………....15,000
(Untuk mencatat penerimaan kas dari tagihan pajak)
(8).Taxes Receivable - Delinquent……………………………40,000
Taxes Receivable - Current………………………………….40,000
(Untuk mencatat reklasifikasi tagihan pajak lancar (current) menjadi tidak lancar atau
tunggakan (delinquent) karena belum direalisasikan sampai tanggal jatuh tempo)
(9).Allowance for Uncollectible Current Taxes……………….3,000
Allowance for Uncollectible Delinquent Taxes …………….3,000
(Untuk mencatat reklasifikasi rekening yang berkaitan dengan reklasifikasi tagihan pajak
jurnal no.8)
(10).Cash………...…………………………………………205,000
Revenues……………………………………………………..205,000
(Untuk mencatat penerimaan secara tunai yang berasal dari pendapatan Taxes $58,000,
Licenses & Permits $ 68,000, Intergovernmentall $52,500, Charges for Services $ 6,000 dan
Fines & Forfeits $ 19,000, other $1,500)
(11).Voucher Payable………...……………………………40,000
Cash………………………………………………………..40,000
(Untuk mencatat pembayaran hutang-hutang yang ada)
(12). Encumbrances…..………...……………………………20,000
Reserve for Encumbrances………………………………….20,000
(Untuk mencatat pengurangan dari perkiraan yang tersedia untuk pengeluaran masa depan
sejumlah estimasi biaya dari pesanan pembelian yang dikeluarkan)
(13). Cash……………..………...……………………………20,200
Taxes Receivable-Delinquent……………………………….20,000
Revenues .………………….…………………………………... 200
(Untuk mencatat penerimaan secara tunai yang berasal dari tunggakan pajak, dimana bunga
dan denda dibebankan langsung kepada wajib pajak. Bunga dan denda dimungkinkan
ditagihkan (accrued) terlebih dulu dan dicatat sebagai tagiahan bunga dan denda atau dapat
juga dibebankan secara langsung pada saat pelunasan)
(14).Investments……..………...……………………………10,000
Cash….…………………….………………………………. 10,000
(Untuk mencatat investasi temporer yang dilakukan atas kelebihan kas (excess cash)
(15).Operating Transfer to Debt Service Fund……………… 5,000
Cash ……………………..……………………………...…... 5,000
(Untuk mencatat transfer ke DSF yang akan digunakan untuk mendanai beban pokok hutang
atau bunga hutang jangka panjang)
(16).Expenditures……..………...………………………….. 300,000
Vouchers Payable………….……………………………….... 300,000
(Untuk mencatat belanja langsung, tanpa melalui encumbrances, atas beban General
Government $ 30,000, Public Safety $ 112,000, Highways & Streets $ 90,000, Health &
Sanitation 35,400, Other $9,600, Capital Outlay $23,000)
(17).Vouchers Payable..………...………………………….. 320,000
Cash…………….………….………………………………… 320,000
(Untuk mencatat pembayaran atas hutang operasional)
(18). Allowance for Uncollectible Receivable…………….. 400
Accounts Receivable…….………………………………….. 400
(Untuk mencatat penghapusan piutang yang tak tertagih)
Penyesuaian di akhir tahun.
Jurnal penyesuaian akhir tahun diperlukan untuk accrued revenues, seperti bunga dari
investasi, tunggakan pajak, dan retribusi yang belum ditagihkan. Selain itu, penyesuaian bisa
juga diperlukan dalam gaji yang telah jatuh tempo, hutang beban bunga dari short-term
note, dan saldo encumbrances yang belum terealisasi di akhir tahun. Ilustrasi dari jurnal
penyesuaian di akhir tahun dapat digambarkan sebagai berikut:
1)Interest and Penalties Receivable-Delinquent Taxes……......550
Allowance for Uncollectible Interest and Penalties …………......50
Revenues……………………………………………………...........500
(Untuk mencatat bunga dan denda yang di-accrued atas tunggakan pajak, termasuk
pembentukan cadangan tak tertagihnya)
2)Accrued Interest Receivable………………………………...400
Revenues……………………………………………………... 400
(Untuk mencatat bunga yang di-accrued dari saldo investasi)

General Fund pada dasarnya digunakan untuk membiayai dan mencatat sebagian besar
aktivitas umum pemerintah negara bagian dan lokal. Aktivitas umum pemerintahan
mencakup antara lain perlindungan publik oleh polisi, pemadam kebakaran, administrasi,
pemeliharaan jalan dan aktivitas operasi umum independen seperti sekolah. General Fund
dipergunakan untuk untuk mencatat sumber daya yang penggunaannya tidak dibatasi

Anda mungkin juga menyukai