1.

Berikut ini adalah jenis-jenis perkiraan kas yang utama :

a. Perkiraan kas umum (General cash account). Perkiraan ini menampung aliran kas
masuk dan keluar pada suatu waktu sehingga jenis perkiraan ini sangat penting
bagi sebagian besar organisasi (perusahaan).
b. Perkiraan penggajian impres (Imprest payroll account). Perkiraan penggajian
impres digunakan sebagai upaya meningkatkan pengendalian intern. Dilakukan
dengan membuat perkiraan bank impres dengan cara menetapkan dana dengan
jumlah tertentu untuk digunakan dan secara periodik diganti kembali sehingga
sama dengan jumlah semula lagi.
c. Perkiraan bank cabang (Branch bank account). Perusahaan yang beroperasi
dengan banyak lokasi seringkali memerlukan rekening bank terpisah pada setiap
lokasi. Terdapat dua jenis kebijakan yang dianut oleh perusahaan-perusahaan
dalam menggunakan perkiraan bank cabang,
2. Yang harus diaudit pada jadwal transfer bank:
a. Ketepatan informasi pada jadwal perpindahan antar bank harus diverifikasi
b. Transfer antar bank harus disimpan di kedua penerima dan bank menyalurkan.
c. Tanggal pencatatan pengeluaran dan penerimaan untuk setiap transfer harus di
tahun fiskal yang sama.
d. Realisasi belanja jadwal pengalihan antar bank harus benar termasuk dalam atau
dari rekonsiliasi bank akhir tahun sebagai cek yang beredar.
e. Penerimaan pada jadwal perpindahan antar bank harus benar termasuk dalam atau
dikeluarkan dari rekonsiliasi bank akhir tahun sebagai setoran dalam perjalanan.
3. Kiting adalah suatu jenis penipuan dengan memanfaatkan periode yang diperlukan
untuk suatu cek yang dikliring melalui sistem perbankan dengan penyajian jumlah
yang sama pada setoran di dua bank sekaligus.
4. Pengujian atas rekonsiliasi bank tujuannya untuk verifikasi apakah saldo bank klien
yang tercatat berjumlah sama dengan jumlah kas sebenarnya yang ada di bank kecuali
untuk setoran dalam perjalanan, cek-cek yang beredar dan pos-pos rekonsiliasi
lainnya.
Prosedur berorientasi fraud (kecurangan ) dapat dilakukan dengan cara :
a. Pengujian yang diperluas atas rekonsiliasi bank jika auditor percaya bahwa
rekonsiliasi bank akhir tahun dengan sengaja telah disalahsajikan
 b. Pembuktian kas dilakukan jika auditor menyakini pengendalian intern atas kas
dianggap tidak memadai. Auditor mempergunakan pembuktian kas guna
menetapkan apakah ;
c. Semua penerimaan kas yang tercatat telah disetorkan
d. Semua setoran di bank dicatat dalam pembukuan
e. Semua pengeluaran kas yang tercatat dibayarkan oleh bank
f. Semua jumlah yang dibayar oleh bank telah dicatat
g. Pengujian untuk kiting. Kiting adalah suatu jenis penipuan dengan memanfaatkan
periode yang diperlukan untuk suatu cek yang dikliring melalui sistem perbankan
dengan penyajian jumlah yang sama pada setoran di dua bank sekaligus.
5. Contohnya yaitu:
a. Kesalahan untuk menagih pelanggan
b. Menagih pelanggan dengan harga yang lebih rendah
c. Defalkasi kas
d. Pembayaran ganda atas satu faktur rekanan pemasok
e. Pembayaran yang tidak patut atas pengeluaran pribadi pejabat perusahaan
f. Pembayaran untuk bahan baku yang tidak pernah diterima
g. Pembayaran kepada pegawai untuk jumlah jam kerja yang melampaui jumlah jam
kerja yang dijalaninya.
h. Pembayaran bunga kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa di atas suku
bunga yang berlaku.
6. Praktik penggelapan uang dengan mentransfer uang dari satu bank ke bank lainnya
dan mencatat transaksi tersebut dengan tidak benar (kitting) adalah praktik yang
seringkali dilakukan untuk menutupi pencurian kas. Sebuah cek ditarik dari satu
rekening bank pada saat mendekati tanggal neraca kemudian segera disimpan di
rekening kedua untuk dikredit sebelum akhir periode akuntansi. Pelaku penggelapan
uang memastikan bahwa cek disimpan pada saat-saat terakhir sehingga tidak dikliring
oleh bank pertama hingga akhir periode. Apabila transfer antarbank tidak dicatat
sampai setelah tanggal neraca, jumlah yang ditransfer dicatat sebagai asset di kedua
bank.
7. Pengendalian intern atas saldo kas akhir tahun dalam perkiraan kas kecil dapat dibagi
dalam dua kategori :
a. Pengendalian atas siklus transaksi yang mempengaruhi pencatatan penerimaan
dan pengeluaran kas
 b. Rekonsiliasi bank secara independent
8.