Informasi yang Relevan Pengendalian Internal Apple Blossom Cologne Company menggunakan sistem

voucher untuk melakukan pembayaran tunai dan juga menyimpan buku besar pembantu hutang
accourts yang memberikan catatan jumlah total hutang kepada setiap vendor. Voucher disiapkan saat
faktur diterima dan disimpan dalam file voucher yang belum dibayar (diajukan berdasarkan tanggal
pembayaran) hingga uang tunai dicairkan. Nomor voucher adalah kode dua angka dengan nomor
pertama mewakili bulan pencatatan voucher dan nomor kedua mewakili urutan pencatatan voucher
pada bulan tersebut. Misalnya, 1 adalah nomor voucher untuk faktur ketiga yang dicatat di bulan
November. Kuesioner pengendalian internal berikut disiapkan untuk Anda oleh Jasper Parsons. Pelajari
kuesioner untuk menganalisis kendali Apple Blossom atas hutang dagang. Parker Shelton menjelaskan
kepada Anda bahwa Dave Dull, juru tulis hutang, sesekali membuat kesalahan tetapi membaik. Saat
mempelajari kuesioner, pikirkan tentang enam kategori prosedur kontrol: (1) pemisahan fungsi, (2)
akses, (3) otorisasi, (4) kontrol input, (5) kontrol pemrosesan, dan (6) kontrol output , dan
pertimbangkan kesalahan atau penyimpangan yang dapat terjadi. Tinjau juga narasi File Permanen
terkait dengan hutang dagang.

Kesalahan atau ketidakteraturan hutang dagang yang khas meliputi: 1. Pembelian mungkin telah dicatat
di akun yang salah. Kewajiban mungkin telah dicatat untuk perusahaan fiktif. 3. 2. Pembelian dan
kewajiban mungkin telah dilaporkan dalam periode akuntansi yang salah. 4. Pembelian atau kewajiban
mungkin telah dihilangkan. Pembelian mungkin telah dicatat tetapi barang dagangan mungkin belum
diterima. 5.

1. Apakah perusahaan memiliki sistem voucher? Apakah vpuchers disetujui oleh pejabat yang
bertanggung jawab sebelum pembayaran? 2. 3. Apakah pejabat yang bertanggung jawab meninjau
distribusi debit voucher untuk pencatatan yang benar?4. Apakah semua pembelian merchandise dan
barang bekas dicatat dalam daftar voucher sebelum pencairan? 5. Apakah perusahaan memelihara
buku besar pembantu hutang dagang? 6. Apakah buku besar pembantu hutang dagang direkonsiliasi
setiap bulan dengan akun pengendali hutang dagang? 7. Apakah laporan bulanan vendor telah
direkonsiliasi dengan buku besar pembantu hutang dagang? 8. Apakah penyesuaian hutang
membutuhkan persetujuan dari pejabat yang bertanggung jawab? 9. Apakah semua faktur vendor
diperiksa untuk ekstensi harga, pijakan, dan persyaratan yang tepat? 10. Apakah perusahaan
memastikan bahwa klaim atas barang dagangan yang rusak segera diproses? 11. Apakah faktur yang
tidak cocok, menerima laporan, dan pesanan pembelian ditinjau secara berkala? 12. Apakah dokumen
pendukung direview oleh penandatangan cek sebelum 36 pembayaran? 13. Dokumen sunorting dicap
"dibatalkan" oleh tanda cek 14. Apakah diperiksa secara langsung oleh orang yang menandatangani
chock dan tidak ditarik ulang eparcrs?

Prosedur Audit Substantif: Saldo Hutang Usaha Skodul hutang dagang pada tanggal 31 Desember 2003,
disiapkan oleh Dave Dull. Jadwal tersebut direferensikan G-1. Anda meminta Dave untuk menarik dari
arsip voucher tunai (beserta materi pendukungnya) untuk semua item yang tercantum dalam jadwal G-
1. Dia melakukannya dan meringkas semua informasi dari voucher tersebut untuk Anda di Exhibit 7.
(Informasi di Exhibit 7 diberikan kepada Anda sesuai dengan dokumen klien yang sebenarnya.
Perlakukan informasi ini seolah-olah itu adalah dokumen milik klien dan bukan auditor.) Anda dapat
berasumsi bahwa semua voucher telah disetujui dengan benar dan memiliki bahan pendukung yang
sesuai. Anda dapat berasumsi bahwa Anda menelusuri setiap faktur yang dijaminkan ke buku besar
pembantu hutang dagang dan jurnal pengeluaran kas bulan Januari dan tidak menemukan perbedaan.

Sebagai bagian dari pencarian Anda atas kewajiban yang tidak tercatat, Anda meninjau daftar voucher
dan jurnal pengeluaran tunai untuk periode 1 Januari hingga 9 Januari. Anda juga memeriksa file faktur
dan penerima yang tidak cocok dari 1 Januari hingga 23 Januari 2004. Anda dapat berasumsi bahwa
tidak ada satu pun dari pencairan bulan Januari dari 10 Januari sampai 23 Januari berlaku untuk tahun
yang diaudit; tidak ada faktur yang tidak cocok atau laporan penerimaan untuk periode 1 Januari
sampai 23 Jamuari 2004 yang berlaku untuk tahun 2003. Bukti 8 termasuk kutipan dari catatan
penerimaan untuk bulan Desember yang menunjukkan laporan penerimaan terakhir untuk tahun
tersebut. Yang juga termasuk dalam pameran ini adalah daftar voucher untuk 1 Januari hingga 9
Januari, serta log penerimaan untuk periode yang sama. Anda harus memeriksa transaksi yang dicatat
dalam dua catatan ini untuk menentukan apakah perusahaan telah mencatat pembelian barang
dagangan dan jasa dalam periode yang tepat. Anda mungkin berasumsi bahwa semua informasi di log
penerima sudah benar. Anda mengirim konfirmasi ke Fruit Scents, Inc. dan Fruit Juicy Perfume
Company. Konfirmasi tersebut dituangkan dalam kertas kerja yang direferensikan G-3 dan G-4 masing-
masing.

Pencarian untuk Kewajiban Tercatat Otuer Pencarian untuk kewajiban yang tidak tercatat terdiri dari
scarch untuk (1) akun-akun yang tercatat yang dapat dikuasai dan (2) pencarian untuk kewajiban tidak
tercatat lainnya. Anda harus melakukan pencarian hutang dagang yang tidak tercatat dalam tugas ini
dengan mendokumentasikan bukti Anda pada kertas kerja G-2. Tunda pencarian untuk Habilitas tak
tercatat lainnya hingga Penugasan # 12, Menyelesaikan Audit. Untuk menyelesaikan pencarian Anda
atas kewajiban tak tercatat lainnya, Anda dan / atau asisten Anda melakukan hal berikut: Memperoleh
surat tentang mempertimbangkan litigasi dari pengacara klien, Edwards, Overstreet, dan Gilley. Surat
tersebut ada di kertas kerja referensi A.L / G-5. (Kertas kerja ini termasuk dalam Penugasan # 12,
Menyelesaikan Audit.) 1. Memperoleh representasi tertulis dari manajemen klien mengenai kewajiban
dan hal-hal lain. Surat tersebut ada di kertas kerja yang direferensikan L.O.R./G-6. (Kertas kerja ini
termasuk dalam Tugas # 12, Menyelesaikan Audit) 2. Mengkaji konfirmasi bank untuk kemungkinan
kewajiban wesel atau kontinjensi. Konfirmasi bank sudah masuk. kertas kerja Tugas # 3, direferensikan
A-2 dan A-4. 3. 4. Menelaah risalah rapat Direksi yang mencari otorisasi utang atau kewajiban lainnya.
Meninjau akun operasi tertentu, seperti bunga dan biaya profesional mencari kemungkinan kewajiban
catatan yang tidak tercatat, kemungkinan litigasi, dll. (Asumsikan bahwa Anda tidak menemukannya.) S
"5. Perhatikan bahwa saat Anda melakukan pencarian untuk kewajiban yang tidak tercatat, pekerjaan
yang dilakukan dan bukti dikumpulkan dalam tugas lain dapat diterapkan. Mungkin ada item dalam
tugas lain (tidak dirinci di sini) yang berhubungan dengan pencarian Anda untuk kewajiban yang tidak
tercatat. Setelah Anda menyelesaikan audit, Anda harus menyiapkan memorandum yang
mendokumentasikan temuan Anda mengenai kewajiban yang tidak tercatat (lihat Tugas # 12) Formulir
untuk memo itu disediakan di kertas kerja Tugas # 12 (direferensikan G-7) sebagai latihan opsional. Anda
harus menunggu hingga Tugas # 12 untuk menyelesaikan pencarian kewajiban lain yang tidak tercatat.
BAGIAN B-Latihan yang Diperlukan: Prosedur Substantif 1. Siapkan program audit substantif untuk Saldo
Hutang dan Kewajiban yang Tidak Tercatat. Pembangunan program audit Anda untuk saldo hutang dan
kewajiban yang tidak tercatat harus dimulai dengan pengakuan eksplisit dari lima pernyataan laporan
keuangan: (1) keberadaan atau kejadian, (2) kelengkapan, (3) hak dan kewajiban, (4) penilaian atau
alokasi, dan (5) presentasi dan pengungkapan. Anda harus mendapatkan tujuan audit spesifik Anda
mengenai saldo hutang dagang dan kewajiban yang tidak tercatat dari asersi ini. Program sudit Anda
harus membahas lima pernyataan laporan keuangan, serta kelemahan apa pun yang Anda temukan
dalam struktur kontrol. Dalam hal ini, ingatlah enam kategori prosedur kontrol. Anda mungkin
berasumsi bahwa Anda telah memuaskan diri sendiri atas pernyataan apa pun yang tidak disebutkan
secara spesifik dalam narasi. Saat Anda menulis program Anda, ingat prosedur pengumpulan bukti
umum dari (1) penghitungan ulang, observasi fisik, (3) konfirmasi, (4) pertanyaan verbal, (5) menjamin
dokumen, (6) penelusuran, (7) pemindaian, dan (8) prosedur analitis. Gunakan itu untuk membantu
Anda menulis prosedur pengumpulan bukti spesifik dalam program Anda.

Gunakan formulir AP-7 untuk menulis program Anda. Gunakan laporan keuangan sebagai judul utama
dalam program Anda-dan daftar langkah-langkah audit yang sesuai di bawah judul teks ini. Menelaah
kertas kerja tahun sebelumnya yang direferensikan G-1 sd G-4, materi File Permanen terkait 2. hutang
usaha, serta kuesioner pengendalian internal. Setelah mereview materi tersebut, lakukan pekerjaan
audit yang diperlukan pada kertas kerja G-1 dan siapkan jadwal serupa dengan G-2 pada kertas kerja
tahun sebelumnya. Juga lakukan pekerjaan audit yang diperlukan pada jadwal G-3 dan G4, (Bekerja
pada jadwal G-5 hingga G-8 ditangguhkan ke Tugas # 12, Menyelesaikan Audit.)