BAB 16
INVESTASI: INSTRUMEN EKUITAS DAN UTANG
PERTANYAAN
3. Apa saja indikasi terdapat pengaruh signifikan dari investasi di instrumen ekuitas?
Jawab:
Pengaruh signifikan dianggap ada jika investor memiliki, secara langsung maupun tidak
langsung ≥20% hak suara investee, kecuali dapat dibuktikan dengan jelas bahwa entitas
tidak memiliki pengaruh signifikan.
Ada tidaknya pengaruh signifikan oleh investor atas investee umumnya dibuktikan
dengan satu atau lebih cara berikut:
a. Keterwakilan dalam dewan direksi atau organ setara investee.
b. Partisipasi dalam proses pembuatan kebijakan, termasuk partisipasi dalam
pengambilan keputusan tentang dividen atau distribusi lainnya.
c. Adanya transaksi material antara investor dengan investee.
d. Pertukaran personel manajerial.
e. Penyediaan informasi teknis pokok.
Latihan 16.1
PT Orion memutuskan untuk melakukan investasi di surat utang. Pada tanggal 1 Januari 2015,
perusahaan membeli dengan jangka waktu 5 tahun dan nilai nominal Rp500.000.000. Tingkat
bunga kupon adalah 8% sedangkan tingkat bunga efektif adalah 10%. Bunga dibayar semesteran
tiap tanggal 31 Juli dan 31 Desember. Investasi di obligasi tersebut diklasifikasikan PT. Orion
sebagai investasi tersedia untuk dijual.
Diminta:
1. Berapa harga obligasi tersebut pada tanggal 1 Januari 2014?
2. Buat ayat jurnal untuk mencatat bunga pada tanggal 31 Desember 2014!
Jawab:
1. Harga Obligasi :
Nilai sekarang dari pokok utang :
Rp 500.000.000 × 0,6139 (PVIF4, 10 ) = Rp 306.950.000
Nilai sekarang dari pembayaran bunga:
Rp 500.000.000 × 8% × 6/12 × 7,722 = Rp 154.440.000
Total = Rp 461.390.000
Jadi harga obligasi pada tanggal 1 januari 2015 adalah Rp 461.390.000
2. Ayat Jurnal untuk mencatat bunga pada tanggal 31 Desember 2015
Latihan 16.4
Pada tanggal 1 Juli 2015, PT Kuala melakukan investasi di obligasi dengan harga perelohan
Rp857.600.000. Obligasi tersebut mempunyai tingkat bunga kupon 6% dengan bunga terutang
tiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Obligasi tersebut mempunyai nilai nominal Rp900.000.000,
dengan tanggal jatuh tempo 1 Juli 2020. Tingkat bunga efektif sebesar 7%.
Diminta:
1. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembelian investasi di obligasi tersebut pada tanggal
1 Juli 2015!
2. Obligasi tersebut dijual pada tanggal 1 Oktober 2016 dengan harga Rp854.000.000
ditambah bunga diakru. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan investasi tersebut!
Jawab:
1. Nilai sekarang dari pokok utang:
Rp 875.600.000 x (0,744) = Rp 638.054.400
Jurnal pembelian:
1 juli 2015
Investasi di surat utang Rp 894.180.928
Kas Rp 894.180.928
2. Jurnal penjualan:
Kas Rp 857.600.000
Investasi di surat utang Rp 854.000.000
Kerugian penjualan investasi Rp 2.400.000
Latihan 16.5
PT Alaska membeli 30% saham beredar PT Tamara pada tanggal 1 Januari 2015, dengan harga
perolehan Rp750.000.000. Total saham beredar PT Tamara pada tanggal tersebut adalah
1.000.000 lernbar saham. Selama tahun 2012, PT Tamara membayar dividen tunati sebesar
Rpl50.000.000, serta mengumumkan dan membagikan 5% dividen saham pada saat harga saham
sebesar Rp2.600 per lembar. Laba bersih PT Tamara untuk cahun 2015 adalah Rp450.000.000.
Diminta:
Hitung saldo investasi di saham PT Tamara pada tanggal 31 Desember 2015!
Jawab:
Harga Perolehan = Rp 750.000.000
Dividen Tunai = Rp 150.000.000 × 30% = Rp 45.000.000
Dividen Saham = 5% × ((2.600×1.000.000) × 30%)
= 5% × (2.600.000.000×30%)
= 5% × 780.000.000
= Rp 39.000.000
Laba Bersih = Rp 450.000.000 × 30% = Rp 135.000.000
Saldo investasi = Harga Perolehan + Dividen Tunai + Dividen Saham + Laba Bersih
= Rp 750.000.000 + Rp 45.000.000 + Rp 39.000.000 + Rp 135.000.000
= Rp 969.000.000
Jadi Saldo investasi di saham PT Tamara adalah sebesar Rp 969.000.000
SOAL
Soal 16.1
Pada tanggal 1 Januari 2015, PT Borneo membeli obligasi dengan jangka waktu 5 tahun dan nilai
nominal Rp100.000.000. Tingkat bunga kupon adalah 10% sedangkan tingkat bunga efektif
adalah 8%. Bunga dibayar semesteran tiap tanggal 31 Juli dan 31 Desember. PT Borneo
mengklasifikasikan investasi di obligasi tersebut sebagai investasi tersedia untuk dijual.
Diminta:
1. Berapa harga obligasi tersebut pada tanggal 1 Januari 2015? Apakah PT Borneo
membeli obligasi tersebut pada nilai nominal, diskon, atau premium?
2. Buatlah ayat jurnal pada tanggal pembelian tersebut!
3. Buat skedul amortisasi obligasi selama 5 tahun!
4. Buat ayat jurnal untuk mencatat bunga pada tanggal 31 Desember 2015!
5. Jika tingkat bunga efektif berubah dari 8% menjadi 9% pada tanggal 31 Desember 2017,
apakah PT Borneo perlu membuat ayat jurnal penyesuaian atas nilai tercatat? Jika iya,
berapa besarnya penyesuaian dan ayat jurnal penyesuaiannya?
Jawab:
1. Harga obligasi:
Nilai sekarang dari pokok utang;
Rp 100.000.000 × 0,6756 = Rp 67.560.000
Nilai sekarang dari pembayaran bunga
Rp 100.000.000 × 10% × 6/12 × 8,1109 = Rp 40.554.500
Total = Rp 108.114.500
- Jadi harga obligasi pada tanggal 1 januari 2015 adalah sebesar Rp 108.114.500
- PT Borneo pada saat membeli obligasi tersebur pada saat premium.
3. Tabel Amortisasi
Premium
Bunga Pendapatan Amortisasi
Belum Nilai Tercatat
Diterima Bunga Premium
Diamortisasi
Periode
(10%×6/12×
(8%×6/12×Nila (Nilai Nominal
100.000.000 (1)-(2) (3)-(4)
i Tercatat) + (4))
)
8.114.500,00 108.114.500,00
1 5.000.000 4.324.580,00 675.420,00 7.439.080,00 107.439.080,00
2 5.000.000 4.297.563,20 702.436,80 6.736.643,20 106.736.643,20
3 5.000.000 4.269.465,73 730.534,27 6.006.108,93 106.006.108,93
4 5.000.000 4.240.244,36 759.755,64 5.246.353,29 105.246.353,29
5 5.000.000 4.209.854,13 790.145,87 4.456.207,42 104.456.207,42
6 5.000.000 4.178.248,30 821.751,70 3.634.455,71 103.634.455,71
7 5.000.000 4.145.378,23 854.621,77 2.779.833,94 102.779.833,94
8 5.000.000 4.111.193,36 888.806,64 1.891.027,30 101.891.027,30
9 5.000.000 4.075.641,09 924.358,91 966668,39 100.966.668,39
10 5.000.000 4.038.666,74 966.668,39 0,00 100.000.000,00
Soal 16.2
PT Angkasa membeli 15% kepemilikan saham PT Megah pada tanggal 1 Juli 2015, dengan total
harga pembelian sebesar Rp200.000.000. Berikut adalah informasi laba bersih dan dividen yang
dibagikan PT Megah selama tahun 2015 dan 2016:
Tahun 2015:
Dividen Rp100.000.000 diumumkan tanggal 1 April 2015
Laba bersih Rp220.000.000
Tahun 2016:
Dividen Rp120.000.000 diumumkan tanggal 1 Mei 2016
Laba bersih Rp250.000.000
Diminta:
1. Catat jurnal pada saat pembelian investasi pada tanggal 1 Juli 2015!
2. Buat jurnal yang seharusnya dicatat PT Orion selama tahun 2015 dan 2016 terkait
investasi di saham PT Megah tersebut!
Jawab:
1. Jurnal Pembelian investasi 1 Juli 2015
1/7/15 Investasi Saham 200.000.000 -
- Kas - 200.000.000
2. Jurnal pada transaksi tahun 2015 & 2016
- Pada tanggal 1 April 2015 transaksi tidak dijurnal karena pada saat pengumuman
dividen dan laba bersih PT Angkasa belum membeli saham PT Megah.
- Jurnal Tahun 2016
Pengumaman dividen Rp 120.000.000 × 15% = Rp 18.000.000
1/5/16 Piutang Dividen 18.000.000 -
- Pendapatan Dividen - 18.000.000
Pengumuman laba bersih Rp 250.000.000 × 15% = Rp 37.500.000
1/5/16 Piutang 37.500.000 -
- Pendapatan - 37.500.000
Soal 16.3
PT Kemangi melakukan investasi di instrumen ekuitas pada tahun 2015. Berikut adalah
informasi investasi per 31 Desember 2015:
Harga Perolehan Nilai Wajar
5.000 lembar saham PT Tango Rp 150.000.000 Rp 142.000.000
10.000 lembar saham PT Genta 185.000.000 192.000.000
Rp 335.000.000 Rp.334.000.000
Pada tahun 2016, PT Kemangi melakukan beberapa transaksi berikut.
1 April Menjual 5.000 lembar saham PT Tanggo dengan harga Rp31.500 per lembar.
1 Mei Membeli 1.000 lembar saham PT Wanda seharga Rp40.500 per lembar.
Berikut adalah informasi nilai wajar dari investasi yang dimiliki PT Kemangi per 31 Desember
2016:
Nilai Wajar
10.000 lembar saham PT Genta Rp196.000.000
1.000 lembar saham PT Wanda 45.000.000
Rp241.000.000
Diminta:
Buatlah ayat jurnal yang dicatat PT Kemangi!
1. Ayat jurnal penyesuaian per 31 Desember 2015.
2. Ayat jurnal penjualan saham PT Tanggo.
3. Ayat jurnal pembelian saham PT Wanda.
4. Ayat jurnal penyesuaian per 31 Desember 2016.
Jawab:
Pada tanggal 31 Desember 2015, Informasi terkait portofolio investasi PT Kemanggi adalah
berikut:
Investasi Nilai Tercatat Nilai Wajar Keuntungan/Kerugian
Belum Terealisasi
PT Tango Rp 150.000.000 Rp 142.000.000 (Rp 8.000.000)
PT Genta Rp 185.000.000 Rp 192.000.000 Rp 7.000.000
Total Rp 335.000.000 Rp 334.000.000 (Rp 1.000.000)
Saldo Penyesuaian periode -
sebelumnya
Penyesuaian Nilai Wajar (Rp 1.000.00)
Soal 16.4
PT Duta memiliki beberapa investasi di instrumen kepemilikan. Berikut ini adalah informasi
terkait pencadangan atas investasi yang dilakukan perusahaan selama tahun 2015:
Debit Kredit
(a)
Investasi di saham PT Harmoni
7 Februari Membeli 4.000.000 lembar saham Rp440.000.000
seharga Rpll0 per lembar
22 Juni Menerima 400.000 lembar saham
PT Harmoni sebagai pembagian
dividen saham
31 Oktober Menjual 400.000 lembar saham PT Rp56.000.000
Harmoni dengan harga Rp140 per
lembar
(b) Debit Kredit
Investasi di saham PT Tira
14 Mei Membeli 200.000 lembar saham Rp160.000.000
seharga Rp800 per lembar
6 Oktober Menerima dividen tunai Rp25 per Rp5.000 000
lembar
Informasi lain:
1. Nilal wajar dari setiap instrumen ekuitas pada setiap tanggal transaksi adalah sebagai
berikut:
Sekuritas 7 Feb 14 Mei 22 Juni 31 Okt 31 Des
PT Harmono Rpl10 Rp125 Rp150 Rp155
PT Tira Rp800 Rp775
Pada tanggal 31 Oktober terdapat penjualan saham, tercatat kredit saham Rp56.000.000
Berdasakan pada perhitungan dividen saham di atas maka perhitungan penjualan saham
yang benar adalah sebagai berikut :
Soal 16.5
PT Pemuda mempunyai beberapa investasi di sekuritas, yang mulai dilakukan sejak tahun 2015.
Berikut ini adalah keuntungan dan kerugian yang diakui atas investasi di sekuritas
diperdagangkan selama tahun 2014, 2015, dan 2016.