JAWABAN MODUL 9 LAB.

ADVANCE (KELAS IY)

Capital Stock Soul Co. = 100.000 lbr x $ 1,5 = 150.000
Other Contributed Capital Soul Co. = 2.570.000

R/E 1 Jan 2017 sampai R/E 1 Jan 2018 = 140.000 – 60.000 = 80.000 (Net Income Soul 2017)
R/E 1 Jan 2018 sampai R/E 1 Jan 2019 = 280.000 – 140.000 = 140.000 (Net Income Soul 2018)
R/E 1 Jan 2019 sampai R/E 1 Jan 2020 = 430.000 – 280.000 = 150.000 (Net Income Soul 2019)
R/E 1 Jan 2020 sampai R/E 1 Jan 2021 =
430.000 + Net Income – Dividend Declared = 670.000
430.000 + ????? - 15.000 = 670.000
Net Income Soul Co. tahun 2020 = 255.000

1 Januari 2017 (Jurnal Investasi di Soul Co. sebanyak 10.000 lbr) oleh Pray Co.:
Dr. Investment in Soul Co. 200.000 -
Cr. Cash - 200.000
% kepemilikan Pray Co. atas Soul Co. = 10.000 lbr / 100.000 lbr x 100% = 10% (Cost Method)

31 December 2017  Soul Co. tidak membagikan Dividend !!

1 Januari 2018 (Jurnal Investasi di Soul Co. sebanyak 30.000 lbr) oleh Pray Co.:
Dr. Investment in Soul Co. 750.000 -
Cr. Cash - 750.000
Terdapat penambahan kepemilikan atas Soul Co. sebanyak =
30.000 lbr / 100.000 lbr x 100% = 30%

Total kepemilikan/ Total Investasi di Soul Co. menjadi = 10% + 30% = 40% (40.000 lbr)

31 December 2018  Soul Co. tidak membagikan Dividend !!

1 Januari 2019 (Jurnal Investasi di Soul Co. sebanyak 40.000 lbr) oleh Pray Co.:
Dr. Investment in Soul Co. 1.200.000 -
Cr. Cash - 1.200.000
Terdapat penambahan kepemilikan atas Soul Co. sebanyak =
40.000 lbr/ 100.000 lbr x 100% = 40%  1.200.000 untuk proporsi kepemilikan 40%

Total kepemilikan/ Investasi di Soul Co. menjadi 40% + 40% = 80%

Di tahun 2019 muncul Konsolidasi Parent & Subsidiary !!!  NCI = 20%
1 Januari 2019 (CAD Schedule)  Implied Value = 1.200.000 : 40% = 3.000.000
Parent NCI (20%) Total Value (100%)
(80%)
Implied Value & Purchase Price 2.400.000 600.000 3.000.000
(3jt x 80%)
Less: BV of Equity (Soul Co.)
Capital Stock 120.000 30.000 150.000
OCC 2.056.000 514.000 2.570.000
R/E 1 Januari 2019 224.000 56.000 280.000
Total BV of Equity 2.400.000 600.000 3.000.000
Difference (IV – BV) 0 0 0
Allocated to Goodwill 0 0 0
0 0 0

1 Januari 2019 Jurnal penyesuaian Harga Perolehan dari Investment dari tanggal 1 Januari 2017
ke tanggal 1 Januari 2019, karena harga beli investment saat 1 Jan 2017 dengan harga beli
investment saat 1 Januari 2019 berbeda)

Harga beli Investment per lembar saat 1 Januari 2017 = $ 200.000 : 10.000 lbr = $ 20 per lbr
Harga beli Investment per lembar saat 1 Januari 2019 = $ 1.200.000 : 40.000 lbr = $ 30 per lbr
Total lbr Investasi yang masih menggunakan harga beli lama = 10.000 lbr + 30.000 lbr = 40.000
lbr
Investment in Soul Co. per 1 Januari 2017 = 200.000
+ Income from Soul Co. (changes in R/E)
Dari 1 Jan 2017 sampai 1 Jan 2018
(80.000 x 10%) 8.000 +
Additional Investment per 1 Januari 2018 750.000 +
+ Income from Soul Co. (changes in R/E)
Dari 1 Jan 2018 sampai 1 Jan 2019
(140.000 x 40%) 56.000 +
Carrying Value of Investment in Soul Co. 1 Januari 2019 = 1.014.000
Investment in Soul Co. 1 Januari 2019 = (10rb lbr + 30rb lbr) x $ 30 = 1.200.000
Increase in Investment in Soul Co. 1 Januari 2019 = 186.000

Dr. Investment in Soul Co. 186.000 -

Cr. Gain on Revaluation - 186.000
(1.014.000  1.200.000 musti ditambah 186.000)

Kalau Investmentnya malah turun, maka Jurnal Penyesuaian 1 Januari 2019:

Dr. Loss on Impairment xxx -
Cr. Investment in Subsidiary - xxx
31 December 2019  Subsidiary membagikan Income dan Dividend ke Parent 80% & NCI 20%
Income from Subsidiary untuk Parent:
150.000 x 80% = 120.000

Karena perusahaan menggunakan Cost Method, walaupun Parent dapat Income dari Subs
sebanyak 120.000 tetap tidak dicatat/ tidak dijurnal

Di tahun 2019  Subsidiary/ Soul Co. tidak membagikan dividend

TAHUN 2020
Lembar Investasi Pray Co. di Soul Co. = 80.000 lbr
% kepemilikannya Pray Co. di Soul Co. = 80.000 lbr / 100.000 lbr x 100% = 80%
Harga beli Investasi (Cost of Investment) per lembar = $ 30 per lembar.

2 September 2020 (Penjualan Investasi di Soul Co. oleh Pray Co. ke pihak luar)
Sale Price = 5.000 lbr x $ 35 = 175.000
Less: Cost of Investment Sold
5.000 lbr x $ 30 = (150.000)
Other Contributed Capital (milik Parent/ Pray Co.) 25.000

% kepemilikan Pray Co. di Soul Co yang terbaru setelah penjualan investasi 5.000 lbr
(80.000 lbr – 5.000 lbr) = 75.000 lbr / 100.000 lbr x 100% = 75%
75% masih signifikan  Pray Co. masih tetap sebagai Parent/ Controlling Interest.
NCI = 25%
Investment yang dijual = 5.000 lbr  5%

2 September 2020 (Jurnal Penjualan Investasi di Soul Co. oleh Pray Co. ke pihak luar)
Dr. Cash 175.000 -
Cr. Investment in Soul Co. - 150.000
Cr. OCC (milik Parent) - 25.000

31 December 2020 Subsidiary membagikan Income dan dividend ke Parent

Karena pakai metode Cost  tidak ada jurnal Income yang dicatat.

Dividend declared by Soul Co. = $ 15.000

Diberikan ke Parent/ Pray Co. = $ 15.000 x 75% = $ 11.250
Diberikan ke NCI = $ 15.000 x 25% = $ 3.750

Dr. Dividend Receivable 11.250 -

Cr. Dividend Income - 11.250
Jurnal Eliminasi tahun 2020: (COST METHOD)
a) Penyesuaian Cost of Investment Sold per 2 September 2020
Cost of Investment Sold = 5.000 lbr x $ 30 = $ 150.000  $ 30 itu nilai saat 1 Jan 2019
+ Changes in R/E (1 Jan 2019 s/d 1 Jan 2020)
(430.000 – 280.000) = 150.000 x 5% = 7.500
+ (1 Jan 2020 s/d 2 Sept 2020  8 bln)
Income tahun 2020 = 255.000 x 8/12 x 5% = 8.500
Cost of Investment Sold yang terupdate = 166.000

OCC (milik Parent) yang terupdate = 175.000 – 166.000 = 9.000

Dr. OCC (milik Parent) 7.500 -

Cr. R/E beginning (milik Parent) - 7.500

Dr. OCC (milik Parent) 8.500 -

Cr. Subsidiary Income Sold - 8.500

b) Jurnal Reciprocity (1 Januari 2017 sampai saat 1 Januari 2020)

1 Januari 2017 sampai 1 Jan 2018 = 80.000 x 10% = 8.000
1 Januari 2018 sampai 1 Jan 2019 = 140.000 x 40% = 56.000
1 Januari 2019 sampai 1 Jan 2020 = 150.000 x 75% = 112.500
176.500
Dr. Investment in Soul Co. 176.500 -
Cr. R/E Beginning (Parent) - 176.500

c) Jurnal eliminasi modal Subsidiary

Dr. Capital Stock Soul Co. (100.000 lbr x $ 1,5) 150.000 -
Dr. OCC Soul Co. 2.570.000 -
Dr. R/E Soul Co. (1 Januari 2020) 430.000 -
Dr. Difference (based on CAD) 0 -
Cr. Investment in Soul Co. (75%) - 2.362.500
Cr. NCI in Equity (25%) - 787.500
(150.000 + 2.570.000 + 430.000 + 0) x 75% = 2.362.500
(150.000 + 2.570.000 + 430.000 + 0) x 25% = 787.500

d) Eliminasi Dividend Income & Dividend Declared

Dr. Dividend Income 11.250 -
Cr. Dividend Declared - 11.250