Disusun oleh :
Yunita Pangala A031191177
B. DESKRIPSI KEGIATAN
Laporan keuangan Pemda merupakan laporan keuangan gabungan dari seluruh SKPD
dan laporan keuangan PPKD sebagai PPKD/BUD. Laporan keuangan Pemda ini
dibuat setiap semester/tahunan dan merupakan pertanggungjawaban pelaksanaan
pengelolaan keuangan daerah untuk tahun anggaran tersebut.
Untuk bisa menyusun laporan keuangan Pemda, terlebih dahulu disusun laporan
keuangan Satuan Kerja secara terpisah, juga PPKD menyusun laporan keuangan
sebagai PPKD/BUD. Pada saat akan disusun laporan keuangan pemda maka laporan keuangan
SKPD dan PPKD digabungkan untuk menjadi laporan keuangan tingkat Pemda.
Format laporan keuangan PPKD sama dengan laporan keuangan SKPD. Yang berbeda
dari kedua laporan keuangan tersebut adalah cakupan transaksi dan akun yang digunakannya.
Adapun komponen laporan keuangan yang disusun oleh PPKD terdiri atas:
Laporan Realisasi Anggaran (LRA);
Neraca;
Laporan Arus Kas; dan
Catatan atas Laporan Keuangan.
Laporan Keuangan PPKD dikeluarkan 2 kali dalam satu tahun anggaran, yaitu:
Semester, yang dimulai dari periode Januari - Juni
Tahunan, yang dimulai dari periode Januari - Desember
Format Laporan Keuangan Semesteran dan Tahunan dapat dilihat pada Lampiran 3, 4,
5, 6, 7, dan 8.
C. PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PPKD
Agar memudahkan kontrol dalam penyusunan laporan keuangan secara manual, dapat
dibantu melalui penyusunan Kertas Kerja (Worksheet). Format Kertas Kerja (Worksheet) dapat
dilihat pada Lampiran 2.
Langkah-langkah dalam penyusunan laporan keuangan PKPD sesuai dengan
kertas kerja yang dibuat terdiri atas: Neraca saldo, Jurnal Penyesuaian, Neraca Saldo
setelah Penyesuaian, Jurnal Penutupan, Laporan Realisasi Anggaran (LRA) sebelum
konversi dan Laporan Realisasi Anggaran setelah konversi, kemudian menyusun Neraca
sebelum konversi dan Neraca setelah konversi. Berikut penjelasannya :
1. Neraca Saldo
Neraca saldo merupakan ikhtisar buku besar. Fungsi Akuntansi PPKD melakukan
rekapitulasi saldo-saldo buku besar menjadi neraca saldo. Angka-angka saldo dari semua
akun buku besar dipindahkan ke kolom Neraca Saldo dalam worksheet, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Format Neraca Saldo dapat
dilihat pada Lampiran 1.
2. Jurnal Penyesuaian
Jurnal penyesuaian dimaksudkan agar nilai dari akun - akun LRA dan neraca sudah
menunjukkan nilai wajar pada tanggal pelaporan. Penyesuaian ini meliputi: transaksi
penyesuaian akibat adanya perbedaan waktu pengakuan transaksi seperti pengakuan piutang,
akumulasi penyusutan di akhir periode akuntansi, penyesuaian untuk SP2D yang belum
diterbitkan untuk pembelian/pembangunan aktiva tetap, dan penyesuaian penerimaan hibah
berupa aset.
a. Jurnal Penyesuaian untuk Pengakuan Piutang
Piutang Pendapatan XXX
Ekuitas Dana Lancar – Cadangan XXX
b. Jurnal Penyesuaian untuk SP2D yang belum diterbitkan untuk
pembelian/pembangunan aktiva tetap
EDL – Dana yang disediakan untuk pembayaran utang jangka panjang XXX
Utang Jangka Pendek XXX
c. Jurnal Penyesuaian untuk Penerimaan Hibah Aset
Aset XXX
Ekuitas Dana Investasi- Diinvestasikan dalam asset XXX
3. Penyusunan Laporan Realisasi Anggaran PPKD Sebelum Konversi
Laporan Realisasi Anggaran PPKD (LRA PPKD) sebagai kantor pusat, disusun setiap
semester/tahunan. Laporan ini menyajikan informasi realisasi pendapatan dan belanja
PPKD yang masing-masing diperbandingkan dengan anggarannya dalam satu periode. Format
Laporan Realiasi Anggaran PPKD sebelum Konversi dapat dilihat pada Lampiran 3.
4. Jurnal Penutup
Jurnal Penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup saldo nominal sehingga
menjadi nol pada akhir periode akuntansi. Perkiraan nominal adalah perkiraan yang
digunakan untuk Laporan Realisasi Anggaran, yaitu Pendapatan, Belanja, dan Pembiayaan
serta menutup surplus/defisit ke ekuitasnya PPKD. Jurnal penutup yang dilakukan PPKD
adalah sebagai berikut:
a. Jurnal Penutup jika PPKD mendapatkan Surplus
Pendapatan Dana Perimbangan XXX
Lain-lain Pendapatan Daerah yang sah XXX
Penerimaan Pembiayaan XXX
Belanja Tidak Langsung XXX
Pengeluaran Pembiayaan XXX
SiLPA XXX
b. Jurnal Penutup jika PPKD mendapatkan Defisit
Pendapatan Dana Perimbangan XXX
Lain-lain Pendapatan Daerah yang sah XXX
SiLPA XXX
Belanja Tidak Langsung XXX
Pengeluaran Pembiayaan XXX
Jurnal penutup akan mempengaruhi nilai SILPA di Neraca menjadi jumlah yang benar.
5. Neraca PPKD sebelum Konversi
Setelah disusun LRA PPKD, selanjutnya PPKD menyusun Neraca PPKD. Neraca
ini menyajikan informasi tentang posisi keuangan PPKD mengenai aset, kewajiban, dan
ekuitas dana pada tanggal tertentu. Format Neraca PPKD sebelum konversi dapat dilihat
Lampiran 4.
6. Konversi Laporan Keuangan PPKD
Laporan keuangan yang dibuat oleh PPKD yang dihasilkan oleh sistem ini menggunakan
struktur akun belanja yang berbeda dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP).
Untuk itu diperlukan sebuah langkah konversi, yaitu sebagai berikut :
a. Konversi Untuk LRA - Pendapatan
Pendapatan yang merupakan wewenang PPKD untuk mencatat dan melaporkannya
dalam LRA harus dilakukan konversi, yaitu:
1) Dari komponen Dana Perimbangan, yakni: Dana Bagi Hasil Pajak, Dana
Bagi-Hasil Bukan Pajak/Sumber Daya Alam, Dana Alokasi Umum, dan Dana
Alokasi Khusus ke Pendapatan Transfer.
2) Dari komponen Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah, yakni: Dana
Penyesuaian dan Otonomi Khusus dan Bantuan Keuangan dari Provinsi atau
Pemerintah Daerah Lainnya ke komponen Pendapatan Transfer dan Lain-Lain
Pendapatan yang Sah.
b. Konversi Untuk LRA - Belanja
Belanja Langsung bukan merupakan kewenangan SKPKD sebagai PPKD, tetapi
merupakan kewenangan SKPKD sebagai SKPD. Sedangkan untuk Belanja Tidak
Langsung tidak dikenal dalam format SAP, sehingga perlu dikonversi ke Belanja
Operasi, yang diuraikan sebagai berikut:
1) Dari komponen belanja tidak langsung, yaitu belanja tidak terduga ke
komponen belanja tidak terduga, dan
2) Dari komponen belanja tidak langsung, yaitu belanja bagi hasil dan belanja bantuan
keuangan ke transfer/bagi hasil ke desa.
Dalam konversi agar sesuai dengan PP No. 24 Tahun 2005 tentang SAP, pelaporan
realisasi belanja dalam LRA tidak berdasarkan program dan kegiatan, sebagaimana
klasifikasi anggaran belanja langsung dalam APBD. Tetapi untuk tujuan Penjabaran
Laporan Realisasi APBD, belanja harus dilaporkan bersama program dan kegiatan.
BELANJA
BE LANJA OPER AS I
BungaTIDAK Belanja
BelanjaPegawai
Modal
Subsidi Belanja Barang
Belanja Tak terduga
Hibah Belanja Bunga
Bantuan Sosial Transfer
Belanja Subsidi
Belanja Bagi Hasil c. Konversi Untuk LRA – Pembiayaan
Belanja Hibah
Bantuan Keuangan Penerimaan Pembiayaan yang merupakan
Belanja wewenang PPKD
Bantuan Sosial
Belanja Tidak Terduga Belanja Bantuan Keuangan
untuk mencatat dan melaporkannya dalam Laporan
R e a l i s a s i A n g g a r a n d a n Neraca, seperti terlihat, dalam bagan di atas, harus
dilakukan konversi, yaitu:
1) Dari akun penerimaan pinjaman daerah ke pinjaman dalam negeri, dan
2) Dari akun penerimaan piutang daerah ke penerimaan kembali pinjaman
Pengeluaran Pembiayaan yang merupakan wewenang PPKD untuk mencatat dan
melaporkannya dalam LRA, seperti terlihat, dalam bagan di atas, tidak perlu
dilakukan konversi karena tidak terdapat perbedaan yang berarti.
Permendagri No. 13 Tahun 2006 PP No. 24 Tahun 2005 tentang SAP
PEMBIAYAAN PEMBIAYAAN
A. Penerimaan Pembiayaan Daerah A. Penerimaan Pembiayaan
1. Penggunaan SiLPA 1. Penggunaan SiLPA
2. Pencairan Dana Cadangan 2. Pencairan Dana Cadangan
3. Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang 3. Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan Dipisahkan
4. Penerimaan Pinjaman Daerah 4. Pinjaman Dalam Negeri
5. Penerimaan Kembali Pemberian Pinjaman 5. Penerimaan Kembali Pinjaman
(tanga tangan)
(nama lengkap)
NIP
B. Lampiran II Kertas Kerja/Worksheet
PEMERINTAH KABUPATEN . . .
DINAS PENDAPATAN DAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH
KERTAS KERJA / WORKSHEET
Anggaran
Lebih/
No. Urut Uraian Setelah Realisasi
(Kurang)
Perubahan
1 2 3 4 5
1 PENDAPATAN
1.2 PENDAPATAN DANA PERIMBANGAN
1.2.1 Dana Bagi Hasil
1.2.1.1 Dana Bagi Hasil Pajak
1.2.1.2 Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (Sumber Daya
1.2.2 Alam) Dana Alokasi Umum
1.2.3 Dana Alokasi Khusus
2 BELANJA
2.1 BELANJA TIDAK LANGSUNG
2.1.2 Belanja Bunga
2.1.3 Belanja Subsidi
2.1.4 Belanja Hibah
2.1.5 Belanja Bantuan Sosial
2.1.6 Belanja Bagi Hasil
2.1.7 Belanja Bantuan Keuangan
2.3.8 Belanja Tidak Terduga
Jumlah
Surplus/ (Defisit)
3 PEMBIAYAAN
ASET
ASET LANCAR
Kas
Kas di Kas Daerah
Investasi Jangka Pendek
Piutang
Piutang Dana Bagi Hasil
Piutang Dana Alokasi Umum
Piutang Dana Alokasi Khusus
Piutang Lain-lain
Bagian Lancar Pinjaman Jangka Panjang
RK-SKPD .....
RK-SKPD .....
RK-SKPD .....
Jumlah
INVESTASI TETAP
Investasi Permanen
Pinjaman Kepada Perusahaan Negara
Pinjaman Kepada Perusahaan Daerah
Pinjaman Kepada Pemerintah Daerah Lainnya
Investasi dalam Surat Utang Negara
Investasi Dana Bergulir
Invetasi Permanen Lainnya
Investasi Non-Permanen
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Penyertaan Modal dalam Proyek Pembangunan
Penyertaan Modal Perusahaan Patungan
Investasi Permanen Lainnya
Dana Cadangan
Aset Lainnya
Tagihan Penjualan Angsuran
Tagihan Tuntuan Ganti Kerugian Daerah
Aset Tak Berwujud
Aset Lain-Lain
Jumlah Aset
KEWAJIBAN
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Utang Perhitungan Pihak Ketiga
Uang Bunga
Utang Pajak
Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
Pendapatan diterima dimuka
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
Utang Dalam Negeri
Uang Luar Negeri
Jumlah Kewajiban
EKUITAS DANA
EKUITAS DANA LANCAR
SilPA
Cadangan Piutang
Dana yang harus disediakan untuk Utang
Jumlah
1 PENDAPATAN
1.2 PENDAPATAN TRANSFER
1.2.1 Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
1.2.1.1 Dana Bagi Hasil Pajak
1.2.1.2 Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (Sumber Daya Alam) Dana
1.2.1.3 Alokasi Umum
1.2.1.4 Dana Alokasi Khusus
ASET LAINNYA
Tagihan Penjualan Angsuran
Tagihan Tuntutan Ganti Kerugian Daerah
Kemitraan Dengan Pihak Ketiga
Asset Tak Berwujud
Asset Lain-Lain
JUMLAH ASET
KEWAJIBAN
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Utang perhitungan pihak ketiga
Utang bunga
Bagian lancar utang jangka panjang
Utang jangka pendek lainnya
KEWAJBAN JANGKA PANJANG
Utang Dalam Negeri – Sektor Perbankan
Utang Dalam Negeri – Obligasi
Utang Jangka Panjang Lainnya
JUMLAH KEWAJIBAN
EKUITAS DANA
EKUITAS DANA LANCAR
SiLPA
Cadangan Piutang
Dana Yang Harus Disediakan Untuk Utang Jangka
Pendek
EKUITAS DANA INVESTASI
Diinvestasikan Dalam Investasi Jangka Panjang
Diinvestasikan Dalam Asset Tetap
Diinvestasikan Dalam Asset Lainnya
Dana Yang Harus Disediakan Untuk Utang
Jangka Panjang
EKUITAS DANA CADANGAN
Diinvestasikan Dalam Dana Cadangan
JUMLAH EKUITAS DANA
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS DANA
(Dalam Rupiah)
No. Uraian 20X1 20X0
1 Arus Kas dari Aktivitas Operasi
2 Arus Masuk Kas
3 Pendapatan Pajak Daerah XXX XXX
4 Pendapatan Retribusi Daerah XXX XXX
5 Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX XXX
6 Lain-lain PAD yang sah XXX XXX
7 Dana Bagi Hasil Pajak XXX XXX
8 Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam XXX XXX
9 Dana Alokasi Umum XXX XXX
10 Dana Alokasi Khusus XXX XXX
11 Dana Otonomi Khusus XXX XXX
12 Dana Penyesuaian XXX XXX
13 Pendapatan Hibah XXX XXX
14 Pendapatan Dana Darurat XXX XXX
15 Pendapatan Lainnya XXX XXX
16 Jumlah Arus Masuk Kas (3 s/d 15) XXX XXX
17 Arus Keluar Kas
18 Belanja Pegawai XXX XXX
19 Belanja Barang XXX XXX
20 Bunga XXX XXX
21 Subsidi XXX XXX
22 Hibah XXX XXX
23 Bantuan Sosial XXX XXX
24 Belanja Tak Terduga XXX XXX
25 Bagi Hasil Pajak ke Kabupaten/Kota XXX XXX
26 Bagi Hasil Retribusi ke Kabupaten/Kota XXX XXX
27 Bagi Hasil Pendapatan Lainnya ke Kabupaten/Kota XXX XXX
28 Jumlah Arus Keluar Kas (18 s/d 27) XXX XXX
29 Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi (16 - 28) XXX XXX
30 Arus kas dari aktivitas investasi asset nonkeuangan
31 Arus masuk kas
32 Pendapatan penjualan atas tanah XXX XXX
33 Pendapatan penjualan atas peralatan dan mesin XXX XXX
34 Pendapatan penjualan tas gedung dan bangunan XXX XXX
35 Pendapatan Penjualan atas Jalan, Irigasi dan Jaringan XXX XXX
36 Pendapatan dari Penjualan Aset Tetap Lainnya XXX XXX
37 Pendapatan dari Penjualan Aset Lainnya XXX XXX
38 Jumlah Arus Masuk Kas (32 s/d 37) XXX XXX
39 Arus Keluar Kas
40 Belanja Tanah XXX XXX
41 Belanja Peralatan dan Mesin XXX XXX
42 Belanja Gedung dan Bangunan XXX XXX
43 Belanja Jalan, Irigasi dan Jaringan XXX XXX
44 Belanja Aset Tetap Lainnya XXX XXX
45 Belanja Aset Lainnya XXX XXX
46 Jumlah Arus Keluar Kas (40 s/d 45) XXX XXX
47 Arus kas bersih dari aktivitas investasi asset non euangan (38-46)
XXX XXX
48 Arus Kas dari Aktivitas Pembiayaan
49 Arus Masuk Kas
50 Pencairan Dana Cadangan XXX XXX
51 Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX XXX
52 Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah Pusat XXX XXX
53 Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah Daerah Lainnya XXX XXX
54 Pinjaman Dalam Negeri - Lembaga Keuangan Bank XXX XXX
55 Pinjaman Dalam Negeri - Lembaga Keuangan Bukan Bank XXX XXX
56 Pinjaman Dalam Negeri – Obligasi XXX XXX
57 Pinjaman Dalam Negeri – Lainnya XXX XXX
58 Penerimaan Kembali Pinjaman kepada Perusahaan Negara XXX XXX
59 Penerimaan Kembali Pinjaman kepada Perusahaan Daerah XXX XXX
60 Penerimaan Kembali Pinjaman kepada Pemerintah Daerah XXX XXX
61 Jumlah Arus Masuk Kas (50 s/d 60)
Lainnya XXX XXX
62 Arus Keluar Kas
63 Pembentukan Dana Cadangan XXX XXX
64 Penyertaan Modal Pemerintah Daerah XXX XXX
65 Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah XXX XXX
66 Pembayaran
Pusat Pokok Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah Daerah XXX XXX
67 Lainnya
Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri - Lembaga Keuangan XXX XXX
68 Bank
Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri - Lembaga Keuangan Bukan XXX XXX
Bank
69 Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri – Obligasi XXX XXX
70 Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri – Lainnya XXX XXX
71 Pemberian Pinjaman kepada Perusahaan Negara XXX XXX
72 Pemberian Pinjaman kepada Perusahaan Daerah XXX XXX
73 Pemberian Pinjaman kepada Pemerintah Daerah Lainnya XXX XXX
74 Jumlah Arus Keluar Kas (63 s/d 73) XXX XXX
75 Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan (61 – 74) XXX XXX
76 Arus Kas dari Aktivitas Nonanggaran
77 Arus Masuk Kas
78 Penerimaan Perhitungan Fihak Ketiga (PFK) XXX XXX
79 Jumlah Arus Masuk Kas (78 s/d 78) XXX XXX
80 Arus Keluar Kas
81 Pengeluaran Perhitungan Fihak Ketiga (PFK) XXX XXX
82 Jumlah Arus Keluar Kas (81 s/d 81) XXX XXX
83 Arus Kas Bersih dari Aktivitas Nonanggaran (79 - 82) XXX XXX
84 Kenaikan/Penurunan Kas (29 + 47 + 75 + 83) XXX XXX
85 Saldo Awal Kas di BUD XXX XXX
86 Saldo Akhir Kas di BUD (84 + 85) XXX XXX
87 Saldo Akhir Kas di Bendahara Pengeluaran XXX XXX
88 Saldo Akhir Kas di Bendahara Penerimaan XXX XXX
89 Saldo Akhir Kas (86 + 87 + 88) XXX XXX
H. Lampiran VIII Catatan Atas Laporan Keuangan
PEMERINTAH KABUPATEN . . .
DINAS PENDAPATAN DAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
PENDAHULUAN
BAB PENDAHULUAN
1.1 Maksud dan tujuan penyusunan Laporan Keuangan
1.2 Landasan hukum penyusunan Laporan Keuangan
1.3 Sistematika penulisan catatan atas Laporan Keuangan
BAB PENUTUP
I. Lampiran IX Laporan Realisasi Anggaran Semesteran
PEMERINTAH KABUPATEN . . .
LAPORAN REALISASI SEMESTER PERTAMA APBD DAN PROGNOSIS 6 (ENAM) BULAN
BERIKUTNYA
TAHUN ANGGARAN . . . .
Jumlah Realisasi Sisa
Nomor
Uraian Anggara Semester Anggaran s.d Prognosis Keterangan
Urut
n Pertama Semester
1 2 3 4 Pertama
5 6 7
1 PENDAPATAN
Jumlah
2 BELANJA
2..1 BELANJA OPERASI
2.1.3 Belanja Bunga
2.1.4 Belanja Subsidi
2.1.5 Belanja Hibah
2.1.6 Belanja Bantuan Sosial
2.1.7 Belanja Bantuan Keuangan
2.4 TRANSFER
TRANSFER BAGI HASIL KE KABUPATEN/KOTA
Bagi Hasil Pajak
Bagi Hasil Retribusi
Bagi Hasil Pendapatan Lainnya
Surplus/Defisit
3 PEMBIAYAAN
3.1 PENERIMAAN DAERAH
3.1.1 Penggunaan Sisa Lebih Perhitungan Anggaran
(SILPA)
3.1.2 Pencairan Dana Cadangan
3.1.3 Hasil Penjualan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan
3.1.4 Penerimaan Pinjaman Daerah
3.1.5 Penerimaan Kembali Pemberian Pinjaman Daerah
Jumlah
3.2 PENGELUARAN DAERAH
3.2.1 Pembentukan Dana Cadangan
3.2.2 Penyertaan Modal (Investasi) Pemerintah Daerah
3.2.3 Pembayaran Pokok Utang
3.2.4 Pemberian Pinjaman Daerah
Jumlah
Pembiayaan Neto