CONCEITO
É a ciência que tem como objetivo observar, registrar e informar os fatos econômico-financeiros
acontecidos dentro de um patrimônio pertencente a uma entidade; mediante a aplicação do seu
conjunto de princípios, normas, técnicas e procedimentos próprios.
OBJETO
FINALIDADES
- Prestar informações sobre o patrimônio, sobre o resultado das entidades aos diversos
usuários das informações contábeis.
ENTIDADE
- Planejamento - a informação contábil pode ser um forte suporte para o planejamento e, mais
ainda, quando estabelecendo padrões, torna claras situações futuras.
CAMPO DE APLICAÇÃO
Pessoas físicas e pessoas jurídicas com finalidade lucrativa ou não, inclusive as de Direito
Público como a União, Estados e Municípios.
- Os administradores de empresas;
- Os fornecedores e financiadores;
- Governos;
- O público em geral.
TÉCNICAS CONTÁBEIS
ESCRITURAÇÃO
É a técnica pela qual os fatos que ocorrem na entidade influenciando o seu patrimônio, são
registrados.
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
São relatórios onde são agrupados e divulgados os fatos. Cada relatório é feito para atender a
uma finalidade específica.
AUDITORIA
ANÁLISE DE BALANÇOS
PATRIMÔNIO
COMPONENTES BÁSICOS
ATIVO
Se uma empresa compra uma máquina, esta representa um bem de sua propriedade, portanto
um ativo.
Por outro lado, se uma empresa paga determinada quantia, digamos, pela patente de uma
invenção, ela passa a ter o direito sobre essa patente. Assim uma patente representa um
direito; logo um ativo.
Exemplos de ativos:
- veículos;
- imóveis;
- terrenos;
- estoque de mercadorias.
PASSIVO
Representa todas as obrigações financeiras que uma empresa tem para com terceiros.
É tudo que deve; as dívidas que ela contraiu.
Assim se uma empresa adquire um veículo para pagamento a prazo, a posse do mesmo
representa um ativo. Mas por outro lado, a empresa passa a ter uma obrigação para com a
pessoa ou empresa que vendeu o veículo.
Assim, ela passa a ter uma obrigação, que representa um passivo exigível.
Exemplos de passivos:
- duplicatas a pagar
- salários a pagar
- aluguéis a pagar
- juros a pagar
- impostos a pagar
PATRIMÔNIO LIQUIDO
O patrimônio líquido representa o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm
aplicado no negócio.
Para ilustrar, vamos admitir que você e um sócio decidiram abrir uma empresa.
Mas, para iniciar as atividades, a empresa necessita de um capital inicial de R$ 20.000.000,
que vocês entregam ao gerente da firma.
Neste ponto, uma dúvida muito comum costuma surgir. Nós aprendemos que os bens de uma
empresa representam o seu patrimônio. Por que, de repente, o patrimônio passa a ser
chamado ativo e o valor que os proprietários aplicaram no negócio é denominado patrimônio
líquido?
A resposta é simples. Suponhamos que você decida comprar um veículo; porém uma parte da
compra será financiada.
Assim temos:
Agora observe: a posse do veículo representa para você um patrimônio, chamado ativo.
Ao mesmo tempo, o valor que você ficou devendo, representa uma obrigação e
consequentemente, um passivo exigível.
Dessa forma, se você tem um patrimônio no valor de R$ 10.000, mas ainda está devendo R$
6.000 referente à sua compra, o valor líquido de seu ativo é R$ 4.000,00. O que equivale a
dizer que seu patrimônio líquido monta em R$ 4.000.
Agora que já sabemos classificar ativos, passivos e patrimônio líquido, vejamos a equação
básica da contabilidade, que é bem simples:
Conceito de Despesas
Os gastos devidos são aqueles que ainda não foram desembolsados, mas que já ocorreram.
Exemplo: as despesas de gasolina para pagamento no final do mês.
Quando você pagar a conta do posto de gasolina, então o gasto passará a ser desembolsado.
Por exemplo o desembolso que você faz ao comprar um automóvel à vista não representa uma
despesa: você passa a ter um ativo, desde que representa um bem para seu uso, e revenda
posterior.
Porém, a gasolina que você paga para que o carro ande representa uma despesa.
Assim sendo, a diferença básica entre desembolso e despesa esta no seguinte critério: se o
desembolso provocar um aumento do ativo, ou uma redução do passivo exigível, não será uma
despesa.
Não sendo esse o caso, então o desembolso representará uma despesa.
Exemplos de despesas:
- Salários de empregados;
- Aluguel de salas;
- Gastos com material de limpeza;
- Comissões de vendedores;
Veja que nenhum dos exemplos acima representa um aumento do ativo ou uma diminuição do
passivo exigível.
Conceito de Receitas
Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a
receber, proveniente das operações da mesma.
Na hipótese de você não ter recebido a comissão no ato da venda, você terá o direito "a
receber" posteriormente, esse "direito" originou-se de uma receita.
Por exemplo: o dinheiro que você recebeu,a título de empréstimo do banco representa um
recebimento, e não uma receita.
Exemplos de Receitas:
- Receita de aluguel;
- Receita de juros;
- Receita de vendas.
Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuição do ativo ou aumento do
passivo exigível.
Conceito de Resultado
LUCRO OU PREJUÍZO
FATOS CONTÁBEIS
a) Fatos Permutativos
b) Fatos Modificativos
c) Fatos Mistos
FATOS PERMUTATIVOS
Não alteram o patrimônio líquido, ocorrendo somente trocas entre os elementos do patrimônio,
tais como: bens por bens, bens por obrigações, direitos por bens, etc.
Exemplos:
FATOS MODIFICATIVOS
Exemplos:
FATOS MISTOS
CONTAS E ESCRITURAÇÃO
Da mesma forma que o banco, as empresas utilizam para registrar as transações ocorridas,
uma conta.
O nome de uma conta indica o tipo de transação que deve ser registrado na mesma.
E deve indicar também se a conta é de ativo, passivo exigível ou patrimônio líquido.
LANÇAMENTOS
- Data,
- O valor da transação,
Débito e crédito são palavras convencionadas para indicar se uma transação aumenta ou
diminui o ativo, o passivo exigível e o patrimônio líquido de uma empresa.
Como o total de cada um desses componentes é formado pela soma de diversas contas, temos
que os débitos e créditos indicam se o saldo de uma conta deve ser aumentado ou diminuído
em função de uma transação.
A escrituração do mesmo pode ser feita através de um livro, ou pela utilização de fichas, cada
página ou ficha representando uma conta.
Exemplos de transações
A empresa, Modelo S/C Ltda, presta serviços de assistência técnica e iniciou suas atividades
em 19XA. Até 31 de julho de 19XA ocorreram as transações descritas abaixo.
2. Explicação: O dinheiro entrou em caixa, aumentando o ativo (por débito). Foi também
feito o registro do capital social (por crédito, aumentando o patrimônio líquido).
4. Explicação: O ativo caixa foi diminuído (por crédito), mas o ativo banco c/ movimento
aumentou (por débito).
11. Prestou serviços a uma empresa, emitindo uma fatura e duplicata de R$ 6.000, para
recebimento em 30 dias.
12. Explicação: A firma passou a ter um valor a receber, aumentando o ativo (por débito),
devendo registrar a origem do mesmo (receita de serviços, aumento do patrimônio
líquido, por crédito).
14. Explicação: O valor das obrigações foi diminuído (por débito), enquanto o numerário
em banco também diminuiu (por crédito).
Esquema de Contabilização:
PLANO DE CONTAS
O arquiteto ou engenheiro antes de iniciar a construção de um prédio ele prepara uma planta e
um cronograma de obras que devera ser seguido pelo mestre de obras.
Na contabiidade de uma entidade/empresa seja ela de que porte for, o plano prévio de ação
chama se PLANO DE CONTAS.
É definido como um elenco de todas as contas previstas pelo contabilista como necessárias
aos seus registros contábeis.
Ele não podera ser rigido e inflexivel, devendo pelo contrário permitir que sejam inseridas
novas contas ou excluidas contas que não serão mais usadas nos registros contábeis.
Recomenda-se ir alterando o plano de contas durante o ano em curso e no final deste, imprimir
o mesmo por ocasião do balanço anual.
1-Ativo
1.1-AtivoCirculante
1.2-AtivoRealizavelaLongoPrazo
1.3-AtivoPermanente
1.4 - Compensação Ativa
2-Passivo
2.1 - Passivo Circulante
2.2-PassivoExigivelaLongoPrazo
2.3-ResultadosdeExerciciosFuturos
2.4-PatrimônioLiquido
2.5 - Compensação Passiva
3-Receitas
3.1-Operacionais
3.2-NãoOperacionais
4-Despesas
4.1-Operacionais
4.2 - Não Operacionais
5-ApuraçãodeResultado
5.1-ResultadoBruto
5.2 - Resultado Liquido
Cada empresa elabora seu plano de cntas sempre obedecendo seus interesses e
principalmente as disposições previstas na lei 6.404/76 ( lei de sociedades por ações) em seu
artigo 178.
CONCILIAÇÃO CONTÁBIL
- Troca de contas;
- Inversão de contas;
- Lançamento em duplicidade;
-Estorno de lançamento,
- Lançamento complementar e
- Lançamento retificativo.
Para chegarmos aos erros, é necessário fazermos uma conciliação contábil de todas as contas
utilizadas pela contabilidade.
Não é difícil. Vejam por exemplo: Se a conta contábil Caixa tiver em 31/12 um saldo de R$
697,00, este valor deve coincidir com o saldo existente no controle extra contábil do caixa em
31/12.
Melhor dizendo, o total de dinheiro que tiver no cofre da empresa em 31/12 deve ser
exatamente o saldo da conta contábil Caixa.
Os saldos contábeis das contas bancárias em 31/12 devem coincidir com os saldos constantes
nos extratos das contas bancárias. Exemplo: se o saldo da conta contábil do Banco do Brasil
for, em 31/12, de R$ 2.375,00, este mesmo saldo deve ser o constante no extrato da conta
corrente do Banco do Brasil nesta mesma data.
Se não "bater", é porque tem algum lançamento errado, aí temos que conferir o extrato
bancário com a ficha razão do Banco do Brasil para encontrarmos a diferença e procedermos
os lançamentos de correção.
O saldo contábil da conta de Clientes diversos (duplicatas a receber) deve corresponder com a
soma de todas as duplicatas que a empresa tiver ainda para receber na data de 31/12/.
Os saldos contábeis das Contas Vendas e Compras de mercadorias devem corresponder com
os totais existentes nos Livros Fiscais exigidos pela Fiscalização Estadual (ICMS): Livro de
Entradas de Mercadorias e Livro de Saída de Mercadorias, entre outros.
Os saldos contábeis das contas dos fornecedores devem conferir com o total de duplicatas que
a empresa esteja devendo em 31/12.
Enfim, como já foi dito, é importante checarmos todas as contas utilizadas, inclusive as contas
de resultados (despesas e receitas) de modo que tenhamos a certeza de que todos os saldos
estejam corretos para aí sim partirmos para os demais procedimentos de encerramento.
O bom contabilista tem por norma fazer a conciliação contábil mensalmente, o que é o correto,
pois desta forma não permanece erro de um mês para outro, e, ao final do ano não se perde
tempo com a conciliação de um período mais longo.
Em função dessa conciliação mensal não sendo detectado nenhum erro contábil na
escrituração da empresa em 31/12/....., ela estara pronta para os procedimentos de
encerramento da escrituração do ano.