Pemeriksaan Manajemen
Hutang Dagang
Kelompok 9 – BY
GIOVANNI REGINA GONDOKUSUMO 125180171
CHRSITIAN FREDERICK 125180173
NATHALIA ANGELINE 125180185
NERIA ANAYA 125180514
RAISSA NATASHA SUGANDHA 125180548
TUJUAN PEMERIKSAAN MANAJEMEN
PT Veluna Shoes
Pelunasan Hutang yang Belum Jatuh Tempo
Per tanggal 30 September 2000
Diminta
1. Evaluasi temuan dengan memperhatikan informasi
dan KKP yang sudah disediakan, dan isi checklist
yang ada pada audit program
2. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan Pelaporan
(review temuan)
3. Buatlah Laporan Pemeriksaan Manajemen (lengkap
dengan lampiran jika dibutuhkan)
JAWABAN
SOAL 1
Evaluasi temuan dengan memperhatikan informasi
dan KKP yang sudah disediakan, dan isi checklist
yang ada pada audit program
Program Audit
PT Veluna Shoes
Program Audit
Pemeriksaan Manajemen atas Hutang Dagang
1. Tujuan Audit
Untuk memperoleh keyakinan prosedur pencatatan dan pembayaran hutang dagang telah dilakukan
dengan benar.
Insignificant (1) Minor (2) Moderate (3) Major (4) Catastrophic (5)
Almost
I Unacceptable V Unacceptable
Certain (5)
II Supplement
Possible (3)
Issue
VI Supplement
Unlikely (2) VII Acceptable
Issue
Rare (1)
1.
2.
3. Prosedur audit/pemeriksaan:
a. Mendapatkan daftar hutang dagang dan mencocokkannya dengan nilai di buku perusahaan
untuk memastikan nilai yang tercatat sudah sesuai
b. Melakukan pemeriksaan atas jurnal yang terdapat di daftar hutang dagang untuk
mengetahui apakah ada salah pencatatan atau klasifikasi akun yang tidak sesuai
c. Memeriksa dokumen terkait dengan hutang dagang dan pembelian, apakah dokumen
tersebut sudah lengkap atau belum untuk memastikan proses operasional perusahaan
berjalan dengan benar
d. Melakukan komparasi saldo hutang dagang periode berjalan dengan tahun sebelumnya,
dimana diperlukan prosedur reviu analisis dan membuat movement hutang dagang yang
perlu di-vouching ke dokumen pendukung utama yang menyebabkan adanya pergerakan
atas penambahan hutang dagang atau pelunasan hutang dagang. Dari sini, buat tie-up atas
beban di Laporan Laba Rugi
b.
c.
d.
e. Melakukan konfirmasi dengan supplier perusahaan untuk memastikan nilai yang dicatat di
buku perusahaan sama dengan nilai yang ada di supplier. Konfirmasi dilakukan dengan
tahapan sebagai berikut:
- Memperoleh daftar alamat nomor telepon dan data masing-masing supplier yang akan
dikonfirmasi
- Melakukan pengecekan konfirmasi, apakah konfirmasi telah dijawab oleh supplier
terkait
- Melakukan konfirmasi kedua kepada supplier yang tidak menjawab konfirmasi pertama
yang telah dikirimkan
- Melakukan prosedur subsequent payment untuk memastikan cut-off hutang dagang
sudah benar
- Membuat kesimpulan atas prosedur yang dilakukan sebelumnya dan apakah saldo
konfirmasi sama dengan saldo di buku perusahaan
c.
d.
e.
f. Membaca perjanjian atas transaksi dari supplier secara signifikan dan mencatat kertas
kerja mengenai persetujuan, significant issues yang relevan, jika ada
g. Melakukan pengetesan umur hutang dagang sesuai periode neraca dengan cara
pengukuran matematis dan rekonsiliasi total atas umur hutang dagang di saldo buku besar
jika ada signifikansi
h. Melakukan observasi atas bagaimana perusahaan melakukan proses pembelian dan
pembayaran
i. Melakukan pengamatan terhadap document flowchart untuk melihat bagaimana alur
dokumentasi perusahaan dan apakah rangkap dokumen dikirimkan ke bagian lain dengan
tepat
j. Memastikan apakah supplier telah melakukan perbandingan atas dokumen-dokumen
terkait dengan pengerjaan ulang (reperformance)
k. Mewawancara supplier sesuai dengan daftar pertanyaan
PT VELUNA SHOES
DAFTAR PERTANYAAN
Kegiatan Pemeriksaan Manajemen Hutang Dagang No. KKP CL001/03/2021
NO PERTANYAAN Y / T REFF. NO KKP KETERANGAN
17 Apakah terdapat tagihan yang sudah dibayarkan namun belum Y KKP Temuan No. 3
di jurnal? 01/11/2021
18 Apakah pelunasan tagihan harus dilengkapi dengan dokumen Y KKP Temuan No. 1
pendukungnya? 01/11/2021
20 Apakah pembayaran hutang dagang ada yang melewati batas T KKP Temuan No. 1
jatuh tempo? 01/11/2021
21 Apakah kartu hutang dapat dikerjakan oleh staf baru? Y KKP Temuan No. 2
01/11/2021
23 Apakah pelunasan tagihan dapat dilakukan tanpa dilengkapi Y KKP Temuan No. 1
dokumen pendukung? 01/11/2021
24 Apakah instruksi pembayaran harus berdasarkan perintah dari Y KKP Temuan No. 4
kepala seksi pembelian? 01/11/2021
25 Apakah kartu hutang telah dicatat dengan benar? T KKP Temuan No. 2
01/11/2021
JAWABAN
SOAL 2
Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan Pelaporan
(review temuan)
PT Veluna Shoes
KKP 01/11/2021
Kertas Kerja Pemeriksaan Manajemen Hutang Dagang
dibayarkan ke pemasok dibayar harus langsung memberikan Bukti Bank pembayaran ganda setiap transaksi yang
belum di jurnal dilakukan penjurnalan. Keluar (BBK) dan bukti • Bisa ada indikasi dilakukan
• Kasir kas harus
pendukungnya korupsi oleh
langsung memberikan
pegawai
Bukti Bank Keluar
• Pembayaran fiktif
(BBK) beserta bukti
pendukungnya ke
bagian akuntansi ketika
pelunasan sudah
dilakukan.
• Kasir kas harus
melakukan otorisasi
dari setiap transaksi
yang dilakukan.
No. Temuan Kriteria Penyebab Dampak Rekomendasi
4. Terdapat faktur Setiap faktur penagihan Faktur penagihan sudah • Indikasi pencurian • Sebaiknya sebelum
penagihan yang tidak harus dilengkapi dengan dilunasi sebelum jatuh kas pembayaran tagihan
dilengkapi dengan Memo yang sudah diotorisasi tempo, namun tidak • Indikasi harus dilakukan
Memo dari pejabat yang oleh pejabat yang dilengkapi dengan Memo pembayaran fiktif otorisasi oleh pejabat
berwenang berwenang. dari pejabat yang • Indikasi terjadinya yang berwenang
berwenang penyalahgunaan • Pelunasan faktur
aset penagihan harus
dilengkapi dengan
Memo
• Memo yang diberikan
sudah diotorisasi oleh
pejabat yang
berwenang
JAWABAN
SOAL 3
Buatlah Laporan Pemeriksaan Manajemen (lengkap
dengan lampiran jika dibutuhkan)
Laporan Pemeriksaan
Manajemen
Jakarta, 15 Desember 2020
Kepada Yth
PT Veluna Shoes
Tangerang
Up. Bpk Sutardjo Laksamana (Direktur Utama)
Dengan hormat,
Sesuai dengan program kerja internal audit, kami telah melakukan pemeriksaan atas manajemen hutang dagang.
Tujuan pemeriksaan ini adalah untuk meyakini bahwa semua prosedur pencatatan dan pembayaran hutang
dagang telah dilakukan dengan benar. Periode pemeriksaan atas produksi ini adalah bulan Januari 2020 sampai
dengan September 2020, dan audit dilaksanakan pada tanggal 1 November 2020 sampai dengan 30
November 2020, yang dilakukan oleh Sdr. John Sukanda dan Jeani Permana.
Ruang lingkup pemeriksaan dibatasi pada prosedur pencatatan dan pembayaran hutang dagang yang terjadi di PT
Veluna Shoes, yang meliputi pemesanan pembelian barang, penerimaan dan pengembalian barang, dan pengeluaran bank.
4. Terdapat pembayaran yang tidak dilengkapi dengan Memo dari pejabat yang berwenang,
dimana seharusnya setiap pembayaran harus berdasarkan perintah dari Kepala Seksi
Pembelian dan dilengkapi dengan Memo yang sudah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang.
Hal ini menyebabkan faktur penagihan yang sudah dilunasi sebelum jatuh tempo dan
pembayarannya tidak dilengkapi dengan memo dari pejabat yang berwenang.
Komentar Manajemen:
1. Atas temuan auditor terhadap beberapa tagihan yang tidak dilengkapi dengan dokumen pendukung, namun tetap
dilakukan pelunasan. Kami telah mendiskusikan dengan bagian pengeluaran kas bahwa setiap tagihan yang diberikan
akan disertai dengan dokumen pendukungnya. Hal ini akan diberlakukan paling lambat tanggal 5 Januari 2021.
2. Atas temuan auditor terhadap kesalahan pencatatan pada kartu utang. Kami telah mendiskusikan dengan bagian
Akuntansi bahwa dalam melakukan pencatatan kartu utang seharusnya dilakukan oleh staf hutang dan jika dilakukan
oleh staf baru harus dengan pengawasan dari atasan yang berwenang. Hal ini akan diberlakukan paling lambat tanggal 1
Januari 2021.
3. Atas temuan auditor terhadap penjurnalan yang belum dilakukan namun telah dilakukan pembayaran tagihan, kami
telah mendiskusikan dengan bagian pengeluaran kas bahwa kasir kas besar harus langsung memberikan Bukti Bank
Keluar (BBK) beserta bukti pendukungnya ke bagian akuntansi ketika pelunasan sudah dilakukan. Hal ini akan
diberlakukan paling lambat tanggal 1 Januari 2021.
4. Atas temuan auditor terhadap pembayaran yang tidak dilengkapi dengan Memo dari pejabat yang berwenang, kami
telah mendiskusikan dengan bagian pengeluaran kas bahwa setiap pembayaran harus dilengkapi dengan Memo yang
sudah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. Hal ini akan diberlakukan paling lambat tanggal 1 Januari 2021.
Demikian laporan pemeriksaan manajemen hutang dagang yang telah kami lakukan. Kami mengucapkan banyak terima
kasih atas kerja sama dan bantuan tim bagian operasional pembelian barang, penerimaan dan pengembalian barang, dan
pengeluaran kas yang telah memberikan informasi dengan benar.
Hormat kami,
Lampiran
Lampiran
Lampiran
Lampiran
Lampiran
Lampiran
Lampiran
Lampiran