NAMA : ERNA MISBAKHOTUL NGAFIFAH

NPM : 1960301200043
MATKUL : PERPAJAKAN INTERNASIONAL
PRODI : AKUNTANSI TRANFER KARYAWAN

Soal UAS;
1. buat 15 soal & jawaban(teori)materi P3B tax treading
1) P3B/tax treaty? Jelaskan apa yang dimaksud dengan
P3B yang merupakan kepanjangan dari Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda. Istilah ini
pun dikenal dengan nama tax treaty. P3B adalah perjanjian internasional di bidang
perpajakan antar kedua negara yang mengatur pembagian hak pemajakan atas penghasilan
yang diterima atau diperoleh penduduk salah satu negara atau penduduk kedua negara
dalam persetujuan itu. 

2) Sebutkan dan jelaskan tujuan P3B ?

 Tidak terjadi pemajakan ganda yang memberatkan iklim dunia usaha
Adanya perjanjian penghindaran pajak berganda ini menjadikan pengenaan pajak atas laba
usaha tidak dapat dikenakan di kedua tempat, yaitu negara sumber atau negara domisili.
Jadi, laba usaha dikenakan pajak di tempat mereka berkedudukan. Harapannya, dunia usaha
bisa mendapatkan kepastian hukum karena membayar pajak hanya dikenakan pada satu
kali, yaitu di negara domisili.

 Peningkatan investasi modal dari luar negeri

Perjanjian penghindaran pajak berganda diharapkan dapat menarik negara luar untuk
menanamkan modalnya di Indonesia. Sebab jika investasi berupa bunga, dividen atau royalti
dikenakan pajak yang tinggi, hal ini akan menimbulkan keraguan pada negara luar. Tentunya,
ini dapat memperlambat pertumbuhan investasi modal di Indonesia dari luar negeri.

 Peningkatan sumber daya manusia

Pembebasan pajak atas mahasiswa dan pelatihan karyawan di negara tempat menempuh
pendidikan maupun pelatihan akan meningkatkan kemampuan mereka, menjadikannya
sebagai sumber daya manusia yang lebih kompeten.

 Pertukaran informasi guna mencegah pengelakan pajak

Pertukaran informasi di sini adalah kedua negara yang terlibat dalam perjanjian
penghindaran pajak berganda dapat mengetahui jika ada penduduk yang tidak memenuhi
kewajiban perpajakan sehingga dapat dideteksi sedini mungkin.
Negara yang terkait dengan P3B dapat melaporkan penghasilan penduduk asing di negara
sumber, misalnya dengan mengirimkan bukti penerimaan penghasilan dari negara sumber.
Informasi penghasilan tersebut seharusnya dilaporkan oleh penerima penghasilan di negara
domisili, dan diperhitungkan kembali di akhir tahun pajak
  Kedudukan yang setara dalam hal pemajakan antar kedua negara
P3B mengatur adanya pemajakan yang sama dan setara antar kedua negara dengan prinsip
saling menguntungkan serta tidak memberatkan penduduk asing antar kedua negara dalam
menjalankan usaha.

3) Sebutkan dan jelaskan model P3B?

 Model OECD
OECD merupakan singkatan dari Organization for Economic Cooperation and Development,
dengan anggota yang terdiri dari 26 negara. Perjanjian model OECD ini disusun dan
dikembangkan oleh komite yang dibentuk oleh negara-negara OECD khusus untuk
memecahkan masalah-masalah perpajakan yang dihadapi kumpulan negara tersebut.

Model OECD dalam tax treaty ini bertujuan untuk meningkatkan perdagangan antara
negara-negara yang menandatangani P3B dengan cara menghilangan pajak berganda secara
Internasional. Pada model ini, hak pemajakan diusahakan lebih banyak pada negara domisili.
Karena itu, perumusan definisi dalam model ini umumnya lebih sempit ketimbang model tax
treaty lainnya.

 Model UN
Berlatar belakang pergerakan PBB yang mulai memperbarui masalah kepentingan dalam
perjanjian penghindaran pajak berganda akibat tingginya arus modal dari negara maju ke
negara berkembang, Sekjen PBB menerbitkan The United Nations Model Double Taxation
Convention Between Developed and Developing Countries atau dikenal dengan nama Model
UN. 
Model UN memiliki tujuan tax treaty  yang lebih luas, yaitu meningkatkan investasi asing,
serta sebagai alat untuk pertumbuhan ekonomi dan sosial dari negara-negara berkembang.
Berdasarkan tujuan ini, Model UN menginginkan hak pemajakan lebih banyak di negara
berpenghasilan sehingga pada perumusan pasal-pasal, definisinya lebih luas ketimbang
model OECD.
Kedua model ini menjadi acuan yang digunakan oleh negara-negara yang akan melakukan
perjanjian. Indonesia sendiri membentuk dan mengembangkan modelnya sendiri yang
dikenal dengan nama Model Indonesia. Model ini merupakan penggabungan dan
pengembangan dari dua model utama.

4) Sebutkan Prosedur Penerapan P3B?

 Mencari tahu jika subjek pajak, objek pajak, negara, dan ketentuan pemberlakukan P3B
yang dibahas termasuk dalam cakupan atau ruang lingkup dari perjanjian penghindaran
pajak yang bersangkutan.
 Memastikan definisi penghasilan yang dibahas untuk memastikan penghasilan tersebut
akan masuk dalam ketentuan atau pasal substantif yang tepat.
 Menentukan pasal substantif yang berlaku. Tahap ini penting karena akan menentukan
negara yang akan menerima hak pemajakan.
 Menghilangkan dampak pajak berganda jika seandainya dalam pasal-pasal substantif
dalam perjanjian itu, masing-masing negara diberikan hak pemajakan dengan cara
mewajibkan negara domisili untuk memberikan keringanan pajak melalui metode
pembebasan (exemption method) atau metode kredit (credit method) yang diatur
dalam ketentuan domestiknya.
  Jika masih terdapat perbedaan atau belum terbentuknya kesepakatan antar negara,
tahap terakhir dalam penerapan ini adalah menyelesaikan masalah pajak berganda
melalui prosedur persetujuan bersama atau mutual agreement procedure (MAP).

5) Apa keuntungan pemerintah tandatangan persetujuan penghindaran pajak berganda?

 Pertama BEPS 2 tentang hybrid mistmatch arrangement. ini merupakan upaya untuk
menangkal perencanaan pajak agresif karena perbedaan aturan pajak domestik antar
negara.

 Kedua, BEPS 6 tentang penyalahgunaan tax treaty, artinya jangan sampai tax treaty
digunakan untuk penghindaran pajak. “Ini cukup valid sebab alat uji yang digunakan
untuk mencegah penyalahgunaan ini melalui adopsi principle purpose test (PPT),”

 Ketiga, BEPS 7 tentang penghindaran status badan usaha tetap (BUT). Darussalam
menilai poin ini akan terikat untuk memajaki ekonomi digital.

 Keempat, BEPS 14 tentang penyelesaian sengketa pajak melalui mekanisme Mutual

Agreement Procedure (MAP).

6) Apakah Indonesia lebih menerapkan model UN atau model OECD ?

Indonesia hingga saat ini tidak tergabung dalam OECD maupun UN model atau bahkan US
Model, sehingga indonesia lebih flexible dalam menerapkan model yang di pilih sesuai
dengan kepentingan dan kondisi yang ada.

7) Apakah betul tax treaty dibutuhkan untuk mencegah terjadinya pajak berganda?
Pada umumnya, pajak berganda dapat terjadi apabila terdapat dua atau lebih negara yang
melakukan klaim hak pemajakan atas penghasilan yang sama. Kondisi ini sering ditemukan
apabila satu negara mempunyai hak pemajakan karena sumber penghasilannya berasal dari
negara tersebut (negara sumber), sedangkan negara lainnya mempunyai hak pemajakan
karena penerima penghasilannya merupakan subjek pajak negara tersebut (negara domisili).
Dalam konteks ini pajak berganda dianggap sebagai salah satu hambatan utama dalam
ekonomi global. Oleh karena itu, pencegahan pajak berganda menjadi hal yang penting
untuk dicapai oleh negara-negara dalam rangka memajukan ekonomi global. Tax treaty
selama ini dianggap sebagai cara paling efektif untuk mencegah pajak berganda. Namun,
perlu diperhatikan tax treaty bukanlah satu-satunya cara untuk mencapai tujuan tersebut. Di
banyak negara, pencegahan pajak berganda juga sudah dapat dicapai dengan ketentuan
domestik sepihak (unilateral measures).

8) Tujuan apa yang hendak dicapai negara-negara dalam mengadakan tax treaty dengan
mempertimbangkan biaya tinggi terkait dengan pengadaan tax treaty, di luar dampak
politis berupa pengakuan kedaulatan sebuah negara?
tujuan untuk mencegah pajak berganda hanya merupakan suatu mitos. Tujuan lain tax
treaty setidaknya mencakup: (i) pembagian hak pemajakan antarnegara yang adil, (ii)
mencegah terjadinya pengelakan dan penghindaran pajak, atau (iii) menarik investasi asing.
Dari perspektif negara berkembang, tujuan pembagian hak pemajakan yang adil patut
dikritisi. Ini dikarenakan standar tax treaty internasional, baik OECD Model maupun United
Nations/UN Model, masih merupakan model tax treaty yang memihak kepada negara
domisili (residence based taxation).

9) Sebutkan batasan agar pemanfaatan P3B tidak disalahgunakan oleh WPLN?

 Substansi ekonomi dalam pendirian entitas atau pelaksanaan transaksi.
  Bentuk hukum yang sama dengan substansi ekonomi dalam pendirian entitas atau
pelaksanaan transaksi.
 Kegiatan usaha yang dikelola oleh manajemen sendiri dan manajemen tersebur
mempunyai kewenangan yang cukup untuk melakukan transaksi.
 Aset tetap dan aset tidak tetap yang cukup serta memadai untuk melaksanakan
kegiatan usaha di negara mitra atau yurisdiksi mitra P3B selain aset yang
mendatangkan penghasilan dari Indonesia.
 Pegawai dalam jumlah yang cukup dan memadai dengan keahlian serta
keterampilan tertentu yang sesuai dengan bidang usaha yang dijalankan
perusahaan.
 Kegiatan atau usaha aktif selain hanya menerima penghasilan berupa dividen,
bunga, dan/atau royalti yang bersumber dari Indonesia.

10) Sebutkan Persyaratan WPLN badan ini agar dianggap sebagai beneficial owner ?
 Mempunyai kendali untuk menggunakan atau menikmati dana, aset, atau hak yang
mendatangkan penghasilan dari Indonesia
 Penghasilan badan yang digunakan untuk memenuhi kewajiban kepada pihak lain
tidak lebih dari 50%. Penghasilan badan yang dimaksud di sini adalah seluruh
penghasilan WPLN dengan nama dan dalam bentuk apapun serta dari sumber
manapun, sesuai dengan laporan keuangan non-konsolidasi WPLN.
 Menanggung risiko atas aset, modal, atau kewajiban yang dimiliki dan tidak
mempunyai kewajiban (tertulis maupun tidak tertulis) untuk meneruskan sebagian
atau seluruh penghasilan yang diterima dari Indonesia kepada pihak lain.

11) Apa Perbedaan Bentuk Usaha Tetap dengan perusahaan PMA (penanaman modal asing) ?

 Keterangan  Bentuk Usaha Tetap  PMA (WPDN Badan)

Status hukum  Tidak berbadan hukum  Berbadan hukum PT

perusahaan
Penyertaan Modal  Tidak ada Setoran pemegang saham

 Objek Pajak  Pasal 5 ayat (1) UU PPh  Pasal 4 ayat (1) UU PPh

 Pengurang  Pasal 5 ayat (2) dan (3) UU  Pasal 6 ayat (1), Pasal 9 UU
Penghasilan Bruto PPh PPh

 Sisa kerugian tahun-  Dapat  diperhitungkan  Dapat  diperhitungkan

tahun sebelumnya

Penghasilan Kena Pasal 16 ayat (3) UU PPh Pasal 16 ayat (1) UU PPh
Pajak
Tarif Pajak Pasal 17 ayat (1) b UU PPh Pasal 17 ayat (1) b UU PPh
 Penghasilan Kena  Branch Profit yang terutang  Tidak ada terminologi
Pajak dikurang PPh PPh Pasal 26 ayat (4) khusus, distribution to
terutang shareholder (dividend) yang
terutang PPh Pasal 23/26

12) Sebutkan Tarif dasar Pasal 26 ini adalah sebesar 20% yang dihitung dari Dasar Pengenaan
Pajak (DPP) ?
 jumlah bruto,
 perkiraan penghasilan neto, dan
 penghasilan setelah dikurangi pajak (earning after tax).

13) Sebutkan Besaran perkiraan penghasilan neto yang diatur dalam KMK- 624/KMK.04/1994
tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan Berupa Premi Asuransi
dan Premi Reasuransi yang Dibayar Kepada Perusahaan Asuransi di Luar Negeri ?
 atas premi dibayar tertanggung kepada perusahaan asuransi di luar negeri baik
secara langsung maupun melalui pialang, sebesar 50% (lima puluh persen) dari
jumlah premi yang dibayar;
 atas premi yang dibayar oleh perusahaan asuransi yang berkedudukan di Indonesia
kepada perusahaan asuransi yang berkedudukan di luar negeri baik secara langsung
maupun melalui pialang, sebesar 10% (sepuluh persen) dari jumlah premi yang
dibayar;
 atas premi yang dibayar oleh perusahaan reasuransi di Indonesia kepada
perusahaan asuransi di luar negeri baik secara langsung maupun melalui pialang,
sebesar 5% (lima persen) dari jumlah premi yang dibayar.

14) Sebutkan bentuk pengecualian pengenaan branch profit tax diberikan apabila seluruh
Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi Pajak Penghasilan dari suatu Bentuk Usaha
Tetap ditanamkan kembali di Indonesia ?
 penyertaan modal pada perusahaan yang baru didirikan dan berkedudukan di
Indonesia sebagai pendiri atau peserta pendiri;
 penyertaan modal pada perusahaan yang sudah didirikan dan berkedudukan di
Indonesia sebagai pemegang saham;
 pembelian aktiva tetap yang digunakan oleh Bentuk Usaha Tetap untuk menjalankan
usaha Bentuk Usaha Tetap atau melakukan kegiatan Bentuk Usaha Tetap di
Indonesia; atau
 investasi berupa aktiva tidak berwujud oleh Bentuk Usaha Tetap untuk menjalankan
usaha Bentuk Usaha Tetap atau melakukan kegiatan Bentuk Usaha Tetap di
Indonesia.

15) Selain persyaratan utama yang telah disebutkan, terdapat juga persyaratan

tambahan terhadap masing-masing jenis penanaman modal kembali yang dilakukan oleh
BUT yang bersangkutan, sebutkan ?
 Untuk penyertaan modal pada perusahaan yang baru didirikan dan berkedudukan di
Indonesia sebagai pendiri atau peserta pendiri, perusahaan baru yang didirikan dan
berkedudukan di Indonesia secara aktif telah melakukan kegiatan usaha sesuai
dengan akta pendiriannya paling lama 1 (satu) tahun sejak perusahaan tersebut
 didirikan dan BUT yang bersangkutan tidak boleh melakukan pengalihan atas
penyertaan modal paling sedikit dalam jangka waktu 2 (dua) tahun sejak perusahaan
baru dimaksud berproduksi komersial;
 Untuk penyertaan modal pada perusahaan yang sudah didirikan dan berkedudukan
di Indonesia sebagai pemegang saham, perusahaan yang sudah didirikan dan
berkedudukan di Indonesia mempunyai kegiatan usaha aktif di Indonesia dan BUT
yang bersangkutan tidak boleh melakukan pengalihan atas penyertaan modal paling
sedikit dalam jangka waktu 3 (tiga) tahun sejak penyertaan modal.
 Untuk pembelian aktiva tetap yang digunakan oleh Bentuk Usaha Tetap untuk
menjalankan usaha Bentuk Usaha Tetap atau melakukan kegiatan Bentuk Usaha
Tetap di Indonesia atau investasi berupa aktiva tidak berwujud oleh Bentuk Usaha
Tetap untuk menjalankan usaha Bentuk Usaha Tetap atau melakukan kegiatan
Bentuk Usaha Tetap di Indonesia, BUT yang bersangkutan tidak boleh melakukan
pengalihan atas pembelian aktiva tetap atau pengalihan atas investasi berupa aktiva
tidak berwujud paling sedikit dalam jangka waktu 3 (tiga) tahun sejak perolehan
aktiva tetap atau investasi aktiva tidak berwujud yang bersangkutan.

2.buat 5 soal&jawaban(kasus)materi P3B tax treading

1) PT Pevita Pearce terdaftar di KPP Jurang Mangu, pada bulan Februari 2017 mengangkut alat
-alat rumah tangga senilai Rp2.000..000,000, - dengan kapal dari Cina menuju pelabuhan
Tanjung Perak Surabaya dengan imbalan Rp32.000.000, - dengan biaya -biaya perjalanan
sebesar Rp20.000.000, -. Selain itu pada bulan Maret 2016 ternyata juga mengangkut
produk kerajinan ukir kayu senilai Rp600.000.000, - milik PT Mike Lewis dengan kapal dari
pelabuhan Tanjung Mas menuju Pelabuhan Pahang Malaysia. Atas hal tersebut PT Pevita
Pearce memperoleh penghasilan Rp28.000.000, - dengan total biaya perjalanan sebesar
Rp20.000.000, -
Jawab :
Dasar Hukum : KMK No. 416/KMK.04/1996 PPh Pasal 15 (Februari) : 1,2% x Rp32.000.000,- =
Rp384.000,- PPh Pasal 15 (Maret) : 1,2% x Rp28.000.000,-= Rp 336.000,- Total PPh Pasal 15 =
Rp 720.000,- (Final)

2) PT Ayu mencharter pesawat dari Raffi Airlines, sebuah maskapai penerbangan nasional
untuk mengangkut barang. Biaya charter sebesar Rp100.000.000,-
Jawab :
PT Ayu memotong PPh Pasal 15 sebesar 1,8% = 1,8% x Rp100.000.000,- = Rp1.800.000,-
Dipotong pada saat membayar ongkos charter

3) Perusahaan penerbangan luar negeri Fiskal airline (BUT) menyewakan pesawat kecil kepada
PT. Kakak Tua Indonesia dengan nilai sewa Rp300.000.000, - PPh Pasal 15 yang wajib
dipotong oleh PT. Kakak Tua Indonesia adalah
Jawab :
2,64% x Rp300.000.000, - = Rp7.920.000, - (Final)

4) Jumlah peredaran bruto dari kegiatan usaha non charter perusahaan pelayaran luar negeri
Titanic Ship (BUT) adalah sebesar Rp40 Miliyar. PPh Pasal 15 terutang adalah
Jawab :
 2,64% x Rp40 Miliyar, - = Rp1.056.000.000, - (Final) Disetor sendiri

5) Perusahaan pelayaran luar negeri Blue Ocean (BUT) menyewakan kapal pesiar kepada Tuan
Tanah Air dengan nilai sewa Rp450 Juta. PPh Pasal 15 yang terutang adalah
Jawab :
2,64% x Rp450 Juta, - = Rp1.1.880.000, - (Final) Disetor sendiri oleh Blue Ocean karena Tuan
Tanah Air adalah WPOP yang tidak ditunjuk menjadi pemotong PPh Pasal 15

6) Kantor Perwakilan Dagang PT Haarum Perfume (Perusahaan minyak wangi Arab Saudi) yang
beralamat di Jl. Sudimara, Tangerang Selatan, melakukan ekspor parfume pada tanggal 15
April 2011 dengan nilai ekspor Rp. 900.000.000, - dan biaya yang dikeluarkan selama proses
ekspor ialah Rp. 100.000.000, - dibayarkan pada tanggal 19 April 2011. Diketahui bahwa
negara Arab Saudi merupakan negara terikat P3B dengan Indonesia yang mencakup lalu
lintas internasional dengan tarif BPT sebesar 20%
Jawab :
PPh pasal 15 : 0,44% x nilai ekspor bruto : 0,44% x Rp. 900.000.000 : Rp. 3.960.000 (bersifat
final)