AKUNTANSI UNTUK

EKUITAS –
PERSEORANGAN DAN
PARTNERSHIP

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 Tujuan Pembelajaran
„ Mengidentifikasi karakteristik Perusahaan
perseorangan
„ Akuntansi ekuitas perusahaan persorangan
„ Laporan perubahan ekuitas perusahaan
perseorangan
„ Mengidentifikasi karakteristik Perusahaan
partnership
„ Akuntansi perusahaan partnership
„ Laporan perubahan ekuitas perusahaan
partnership
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
Karakteristik Perseorangan
„ Dimiliki oleh satu orang
„ Laba / rugi menjadi hak individu
„ Kepemilikan aset pada pemilik
„ Pemilik bertindak atas nama entitas
„ Bukan badan hukum
„ Kewajiban tidak terbatas
„ Pajak adalah kewajiban pemilik

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Akuntansi Ekuitas Persh.
Perseorangan
TRANSAKSI:
„ Investasi oleh pemilik
„ Pengambilan untuk keperluan pribadi
„ Laba atau rugi entitas

LAPORAN KEUANGAN:
„ Neraca
„ Laporan perubahan ekuitas
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
Neraca Perusahaan Perseorangan
Scott Company
Balance Sheet
December 31, 2007

Assets Liabilities & Equity

Cash $ 9,700 Accounts payable $ 1,200
Supplies 1,200 Notes payable 4,000
Equipment 16,000 Total liabilities 5,200
J.Scott, Capital 21,700

Total assets $ 26,900 Total liabilities and equity $ 26,900

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Laporan Perubahan Ekuitas
Perusahaan Perseorangan
Scott Company
Statement of Owner's Equity
For Month Ended December 31, 2007

Capital, December 1, 2007 $ -

Plus: Investments by Owner $ 20,000
Net Income 2,200 22,200
22,200
Less: W ithdrawals by owner 500
Capital, December 31, 2007 $ 21,700

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 Karakteristik Partnership

Partnership
Partnership
Agreement
Agreement
Voluntary
Voluntary Limited
Limited
Association
Association Life
Life

Taxation
Taxation

Mutual
Mutual Unlimited
Unlimited
Agency
Agency Liability
Liability
Co-
Co-
Ownership
Ownership of
of
Property
Property © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Partnership
Partner
Partner dapat
dapat menginvestasikan
menginvestasikan assets
assets dan
dan liability
liability
ke
ke dalam
dalam Partnership.
Partnership.

Assets
Assets dan
dan liability
liability dicatat
dicatat sebesar
sebesar nilai
nilai yang
yang
disepakai,
disepakai, umumnya
umumnya fair fair market
market value.
value.

Investasi
Investasi Partner
Partner akan
akan meningkatkan
meningkatkan Akun
Akun
Partner’s
Partner’s capital.
capital.

Withdrawals
Withdrawals akan
akan menurunkan
menurunkan saldo
saldo akun akun
Partner’s
Partner’s capital.
capital. © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Pendirian Partnership
Pebruari
Pebruari 15,
15, 2008,
2008, Smith
Smith dan
dan Jones
Jones mendirikan
mendirikan
partnership.
partnership. Smith
Smith menyetorkan
menyetorkan $80,000
$80,000 cash
cash
danJones
danJones menyerahkan
menyerahkan tanah
tanah senilai
senilai at
at
$40,000.
$40,000.

Feb. 15 Cash 80,000

Land 40,000
Smith, Capital 80,000
Jones, Capital 40,000
To record initial investment in partnership

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Pembagian Income atau Loss
Income atau Loss dibagi diantara para partner
sesuai dengan rasio tertentu yang disepakai
diantara mereka.

Umumnya pembagian dilakukan dengan

cara:
1. Stated ratios.
2. Capital balances.
3. Services, capital and stated ratios.
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Sesuai dengan Rasio
Stated Ratio tertentu yang
disepakati.

Smith dan Jones setuju membagi profits atau losses ¾

untuk Smith dan ¼ untuk Jones. Tahun 2008,
partnership melaporkan net income of $60,000.

Dec. 31 Income Summary 60,000

Smith, Capital 45,000
Jones, Capital 15,000
To record division of 2008 net income.

$60,000 × ¾ = $45,000

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 Berdasarkan
Rasio Saldo Capital
Saldo Smith, capital dan Jones, capital, sebelum pembagian
profits atau loss adalah $80,000 dan $40,000. Net income tahun
2008 adalah $60,000.

Alokasi Net Income 2008 adalah:

Balance Ratio Income Allocation

Smith, Capital $ 80,000 66.67% $ 60,000 $ 40,000
Jones, Capital 40,000 33.33% 60,000 20,000
Totals $ 120,000 100.00% $ 60,000

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 Berdasarkan
Rasio Saldo Capital

Jurnal :

Dr. Cr.
Dec. 31 Income Summary 60,000
Smith, Capital 40,000
Jones, Capital 20,000
To record division of 2008 net income.

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Berdasarkan: Services, Capital,
dan Stated Ratios

Smith dan Jones setuju membagi income

atau loss dengan cara:
„ Smith menerima $15,000 dan Jones
$10,000 sebagai salary / tahun.
„ Masing-masing partner mengalokasikan
interest 5% dari saldo awal tahun capital.
„ Sisa income atau loss dibagi rata.
Net income tahun 2008 adalah $60,000.
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Perhitungan
Income Distribution
Smith Jones Remainder
Net income $ 60,000
Salaries $ 15,000 $ 10,000 35,000
Interest 4,000 2,000 29,000
Equal allocation 14,500 14,500 -
Income to each partner 33,500 26,500

$80,000 × 5% = $4,000

$29,000 × ½ = $14,500

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 Laporan Keuangan
Selama tahun 2008, Smith dan Jones mengambil $5,000
dan $1,000 cash dari partnership.
Smith and Jones Partnership
Statement of Partners' Equity
For the Year Ended December 31, 2008
Smith Jones Total
Beginning capital balances $ - $ - $ -
Investments by owners 80,000 40,000 120,000
Net income
Salary allowances $ 15,000 $ 10,000
Interest allowances 4,000 2,000
Balance allocated 14,500 14,500
Total net income 33,500 26,500 60,000
Less partners' withdrawals (5,000) (1,000) (6,000)
Ending capital balances $ 108,500 $ 65,500 174,000
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
Allocation on Services, Capital,
and Stated Ratios Asumsi
„
„ Net income tahun
2008 adalah $30,000.

Income Distribution
Smith Jones Remainder
Net income $ 30,000
Salaries $ 15,000 $ 10,000 5,000
Interest 4,000 2,000 (1,000)
Equal allocation (500) (500) -
Income to each partner 18,500 11,500

($1,000) × ½ = $500
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Admission dan Withdrawal
„„ Jika
Jika terdapat
terdapat perubahan
perubahan (masuk
(masuk atau
atau keluar)
keluar)
seorang
seorang atau
atau beberapa
beberapa partner
partner maka
maka
partnership
partnership dianggap
dianggap bubar.
bubar.
„„ Sebuah
Sebuah partnership
partnership baru
baru akan
akan dibentuk
dibentuk
„„ Partner
Partner baru
baru akan
akan masuk
masuk ke
ke dalam
dalam partnership
partnership
(admission)
(admission) dengan
dengan cara
cara
1.
1. Membeli
Membelikepemilikan
kepemilikan(Partnership
(Partnershipinterest)
interest)dari
dari
partner
partneryang
yangada
ada
2.
2. Menginvestasikan
Menginvestasikanassets
assetske
kedalam
dalampartnership.
partnership.

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Admission – Membeli Kepemilikan
„„ Partner
Partner baru
baru dapat
dapat membeli
membeli
kepemilikan
kepemilikan dari
dari partner
partner yang
yang
ada.Æ
ada.Æ Cash
Cash akan
akan diterima
diterima
partner
partner lama
lama (bukan
(bukan
partnership)
partnership)
„„ Untuk
Untuk menjadi
menjadi partner,
partner, Partner
Partner
baru
baru partner
partner harus
harus disetujui
disetujui
partner
partner yang
yang ada.
ada.
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Membeli Kepemilikan (Partnership
Interest)
Januari 2, 2009, Jones setuju menjual kepada Johnson
$10,000 kepemilikannya dangan harga $25,000 tunai.
Smith setuju transaksi ini.
Smith Jones Johnson Total
Capital balances before new partner $ 108,500 $ 65,500 $ - $ 174,000
Allocation to new partner (10,000) 10,000 -
Capital balances after new partner $ 108,500 $ 55,500 $ 10,000 $ 174,000

Jan 2 Jones, Capital 10,000

Johnson, Capital 10,000
Selisih harga $15,000 To record admission of new partner
dinikmati oleh Jones dan
Tidak dicatat oleh
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
Partnership
Menginvestasikan Assets
ke dalam Partnership
„
„ Partner
Partner baru
baru dapat
dapat
mendapatkan
mendapatkan keuntungan
keuntungan jika
jika
kepemilikan
kepemilikan yang
yang diperoleh
diperoleh
melebihi
melebihi asset
asset yang
yang
diserahkan
diserahkan
„ Akan
„ Akan meningkatkan
meningkatkan
partnership’s
partnership’s net
net assets.
assets.
„ Setelah
„ Setelah admission,
admission, assets
assets dan
dan
equity
equity akan
akan meningkat.
meningkat.
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Menginvestasikan Assets
ke dalam Partnership
January 2, 2009, Smith dan Jones setuju menerima Johnson sebagai
partner baru dengan investasi $30,000 cash. Smith dan Jones setuju
mengalami perubahan % kepemilikan
Smith Jones Johnson Total
Capital balances before new partner $ 108,500 $ 65,500 $ - $ 174,000
Allocation to new partner 30,000 30,000
Capital balances after new partner $ 108,500 $ 65,500 $ 30,000 $ 204,000

%kepemilikan Smith turun dari $108,500/174,000 menjadi $108,500/$204,000

Jan 2 Cash 30,000

Johnson, Capital 30,000
To record admission of new partner
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Bonus untuk Old atau New Partners

Terjadi jika % kepemilikan partner baru telah ditentukan terlebih dahulu

Jika
Jika nilai
nilai Assets
Assets yang
yang
Bonus
Bonus untuk
untuk diserahkan
diserahkan Partner
Partner baru
baru lebih
lebih
Old
Old Partners
Partners besar
besar dari
dari pada
pada Kepemilikan
Kepemilikan
yang
yang diterimanya
diterimanya

Jika
Jika nilai
nilai Assets
Assets yang
yang
Bonus
Bonus untuk
untuk diserahkan
diserahkan Partner
Partner baru
baru lebih
lebih
New
New Partners
Partners kecil
kecil dari
dari pada
pada Kepemilikan
Kepemilikan
yang
yang diterimanya
diterimanya
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Bonus untuk Old Partners
January 2, 2009, Smith dan Jones setuju menerima
Johnson sebagai partner baru dengan investasi $60,000
cash. Johnson akan menerima 20% kepemilikan
(ownership interest). Jika terjadi bonus akan dibagi rata
kepada partner yang ada.

Johnson menerima
Equity of Smith and Jones $174,000 Kepemilikan
Investment by Johnson 60,000 $46,800
Total partnership equity 234,000 Dengan investasi
Johnson's ownership percent 20% $60,000
Johnson's equity balance $ 46,800 Partner lama
Menerima bonus
$13,200
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Jurnal
Bonus untuk Partner lama sebesar $13,200 dibagi rata
Kepada Smith dan Jones

Dr. Cr.
Jan 2 Cash 60,000
Johnson, Capital 46,800
Smith, Capital 6,600
Jones, Capital 6,600
To record admi ssi on of new partner

$60,000 - $46,800 = $13,200 × ½ = $6,600

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Bonus untuk New Partner
January 2, 2009, Smith dan Jones setuju menerima
Johnson sebagai partner baru dengan investasi $60,000
cash. Johnson akan menerima 30% kepemilikan
(ownership interest). Jika terjadi bonus akan dibagi rata
kepada partner yang ada.
Johnson menerima
Equity of Smith and Jones $174,000 Kepemilikan
Investment by Johnson 60,000 $70,200
Total partnership equity 234,000 Dengan investasi
Johnson's ownership percent 30% $60,000
Johnson's equity balance $ 70,200 Partner baru
Menerima bonus
$10,200
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Jurnal

Bonus untuk Partner baru (Johnson) sebesar $10,200

Ditanggung bersama dengan sama rata
Oleh Smith dan Jones

Dr. Cr.
Jan 2 Cash 60,000
Smith, Capital 5,100
Johnson, Capital 5,100
Johnson, Capital 70,200
To record admission of new partner

$70,200 - $60,000 = $10,200 ×Akuntansi

© Jurusan ½ = $5,100
UK Petra - 2008
Pengunduran diri (Withdrawal)
Partner
Seorang
Seorang partner
partner dapat
dapat
mengundurkan
mengundurkan diri
diri dari
dari
Partnership
Partnership dengan
dengan cara:
cara:
„
„ Partner
Partner tersebut
tersebut menjual
menjual
kepemilikkannya
kepemilikkannya kepada
kepada
partner
partner yang
yang lain.
lain.
„ Partnership
„ Partnership memberi
memberi cash
cash atau
atau
assets
assets lain
lain kepada
kepada partner
partner yang
yang
mengundurkan
mengundurkan diri.diri.
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Withdrawal – Menerima Assets
Jones dengan saldo capital $65,500 mengundurkan diri
dari partneship, dan setuju menerima $50,000 cash. Jika
terjadi bonus akan diberikan ke Partner yang masih ada
dengan sama rata
Dr. Cr.
Jan 2 Jones, Capital 65,500
Cash 50,000
Smith, Capital 7,750
Johnson, Capital 7,750
To record wi thdra wa l of pa rtner

$65,500 - $50,000 = $15,500 × ½ = $7,750

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Likuidasi Partnership
Ketika
Ketika partnership
partnership dibubarkan,
dibubarkan, terdapat
terdapat 44 langkah
langkah yang
yang
dilakukan:
dilakukan:
n
n Noncash
Noncash assets
assets dijual,
dijual, dan
dan dicatat
dicatat gain
gain atau
atau loss
loss
akibat
akibat penjualan
penjualan tersebut
tersebut
o
o Gain
Gain atau
atau loss
loss penjualan
penjualan noncash
noncash assets
assets akan
akan
dialokasikan
dialokasikan ke
ke masing-masing
masing-masing partner
partner menggunakan
menggunakan
income-loss
income-loss ratio
ratio yang
yang disepakati.
disepakati.
p
p Semua
Semua Liability
Liability dilunasi.
dilunasi.
q
q Sisa
Sisa cash
cash dibayarkan
dibayarkan kepada
kepada para
para partner
partner
berdasarkan
berdasarkan saldo
saldo capital
capital mereka
mereka
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Kasus 1: No Capital Deficiency
No capital deficiency terjadi jika semua partner memiliki saldo kredit
atau nol di akun capital-nya.

Smith, Jones, dan Johnson setuju membubarkan partnership

mereka. Partnership telah menjual noncash assets dan mendapat
gain $10,000. Profits dan losses dibagi dengan cara: Smith, ½;
Jones, ¼; and Johnson, ¼.

Smith Jones Johnson Total

Beginning capital balances $ 108,500 $ 65,500 $ 30,000 $ 204,000
Allocation of $10,000 net gain 5,000 2,500 2,500 10,000
Capital balances for dissolution $ 113,500 $ 68,000 $ 32,500 $ 214,000

Dr. Cr.
De c 2 Smith, Ca pita l 113,500
Jone s, Ca pita l 68,000
Johnson, Ca ptia l 32,500
Ca sh 214,000
To l i qui da te pa r tner shi p

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 Kasus 2: Capital Deficiency
Capital deficiency terjadi saat seorang atau lebih
partner memiliki saldo debet pada akun capital-nya.
Saldo debet (deficit) akan ditutup dengan:
•Dibayar oleh partner yang bersangkutan
•Ditanggung oleh partner yang tidak defisit

Smith, Jones, dan Johnson setuju membubarkan partnership

mereka. Non cash assets dijual dan rugi
rugi $10,000.
$10,000. Profits dan loss
dibagi dengan cara: Smith, ½; Jones, ¼; and Johnson, ¼.

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 Kasus 2: Capital Deficiency –
Deficit Partner Bersedia Membayar
Smith Jones Johnson Total
Beginning capital balances $ 25,000 $ 10,000 $ 2,000 $ 37,000
Allocation of $10,000 net loss (5,000) (2,500) (2,500) (10,000)
Subtotal 20,000 7,500 (500) 27,000
Contribution by Johnson 500 500
Capital balances for dissolution $ 20,000 $ 7,500 $ - $ 27,500

Dec 2 Cash 500

Johnson, Capital 500
To make-up deficiency

Dec 2 Smith, Capital 20,000

Jones, Capital 7,500
Cash 27,500
To liquidate partnership
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 Kasus 2: Capital Deficiency –
Deficit Partner Tidak Bersedia Membayar
Smith Jones Johnson Total
Beginning capital balances $ 25,000 $ 10,000 $ 2,000 $ 37,000
Allocation of $10,000 net loss (5,000) (2,500) (2,500) (10,000)
Subtotal 20,000 7,500 (500) 27,000
Allocation to Smith and Jones (333) (167) 500 (0)
Capital balances for dissolution $ 19,667 $ 7,333 $ - $ 27,000

Smith menanggung deficit Johnson 2/3*$500

Jones menanggung deficit Johnson 1/3*$500

Dec 2 Smith, Capital 19,667

Jones, Capital 7,333
Cash 27,000
To liquidate partnership

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

Meninggalnya seorang Partner
„ Meninggalnya seorang partner akan
membubarkan partnership.
„ Partner yang meninggal akan menerima
bagian sebesar equitynya.
„ Memerlukan penutupan buku untuk
menentukan net income atau loss dan
mencatat market values assets dan
liabilities saat meninggalnya partnesr
tersebut.
© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008
 SOAL
JoYo
JoYo Co.
Co. adalah
adalah usaha
usaha partnership
partnership yang
yang didirikan
didirikan oleh
oleh John
John dan
dan Yoel.
Yoel. 31
31
Desember
Desember 2007,
2007, partnership
partnership melaporkan
melaporkan netnet income
income 2007
2007 $28.000.
$28.000. Pembagian
Pembagian
net
net income
income (loss)
(loss) disepakati:
disepakati: interest
interest 10%
10% dari
dari saldo
saldo awal
awal capital,
capital, salary
salary John
John
$15.000,
$15.000, Yoel
Yoel $10.000,
$10.000, sisa
sisa laba
laba dibagi
dibagi 3/5
3/5 John
John dan
dan 2/5
2/5 Yoel.
Yoel.
Saldo
Saldo awal
awal capital
capital John
John $70.000
$70.000 dan dan Yoel
Yoel $50.000
$50.000

1.
1. Hitung
Hitung bagian
bagian net
net income
income yang
yang diterima
diterima John
John dan
dan Yoel
Yoel
2.
2. Buat
Buat Jurnal
Jurnal untuk
untuk membukukan
membukukan pembagian
pembagian net
net income
income tersebut
tersebut
3.
3. Hitung
Hitung saldo
saldo akhir
akhir capital
capital John
John dan
dan Yoel
Yoel

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

 SOAL
MJ
MJ Co.
Co. adalah
adalah usaha
usaha partnership
partnership yang
yang didirikan
didirikan oleh
oleh Mike
Mike dan
dan Judi.
Judi. Rasio
Rasio
pembagian
pembagian income
income disepakati
disepakati 1:2.
1:2.
Diketahui
Diketahui 11 Pebruari
Pebruari saldo
saldo capital
capital Mike
Mike $40.000
$40.000 dan
dan Judi
Judi $50.000.
$50.000. Pada
Pada tanggal
tanggal
ini
ini Koko
Koko masuk
masuk sebagai
sebagai partner
partner baru
baru dengan
dengan menyetorkan
menyetorkan cashcash $52.000,
$52.000,
kepemilikan
kepemilikan Koko
Koko yang
yang disepakati
disepakati adalah
adalah 45%
45% dari
dari total
total partnership
partnership baru.
baru.

1.
1. Hitung
Hitung Capital
Capital Koko
Koko yang
yang akan
akan dicatat
dicatat di
di Partnership
Partnership baru
baru
2.
2. Siapa
Siapa yang
yang akan
akan menerima
menerima bonus
bonus akibat
akibat masuknya
masuknya Koko
Koko sebagai
sebagai partner
partner
baru,
baru, serta
serta berapa
berapa Bonus
Bonus yang
yang diterima.
diterima.
3.
3. Buat
Buat Jurnal
Jurnal untuk
untuk mencatat
mencatat masuknya
masuknya Koko
Koko sebagai
sebagai Partner
Partner baru
baru

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008