Jawaban

Kertas kerja Rekonsiliasi Fiskal atas Penghasilan Usaha

No Nama Rekening Lap Keu Rekonsiliasi Lap Keu Fiskal
Komersial Positif Negatif
1 Penghasilan Usaha
a Penjualan 8,300,000,000 8,300,000,000
b HPP 4,200,000,000 4,200,000,000
Laba Kotor 4,100,000,000 4,100,000,000

2 Biaya-Biaya
c Biaya Gaji 1,400,000,000 50,000,000 1,350,000,000
d Beban Utility 140,000,000 10,000,000 130,000,000
e Beban Penyusutan 100,000,000 50,000,000 50,000,000
f Beban Promosi 100,000,000 100,000,000
g Beban Sumbangan 20,000,000 20,000,000 -
h PBB 20,000,000 20,000,000
i Sanksi Pajak 1,000,000 1,000,000 -
j PPh Pasal 25 220,000,000 220,000,000 -
Total Biaya Usaha 2,001,000,000 1,650,000,000

Laba Fiskal Usaha 2,099,000,000 - 2,450,000,000

Peredaran bruto
Atas usaha 8,300,000,000
Pendapatan Budep 40,000,000
Pendapatn Royalti 20,000,000
Total Penghasilan bruto 8,360,000,000

PKP: (Penghasilan Kena Pajak)

Atas usaha 2,450,000,000
Atas budep - (dikoreksi negatif karena sudah dikenakan PPh fina
Atas royalti 20,000,000
Total PKP 2,470,000,000

PPh terutang
Yang memperoleh fasilitas 4,100,000,000 x 2.480.000.000 1,211,363,636
8,360,000,000

Tidak Mendapat Fasilitas 2,470,000,000 -1.216.267.943 1,258,636,364

PPh atas yg mendpt fasilitas 25% x 50% x 1,211,363,636 = 151,420,455

PPh atas yg tdk mendpt fasilitas 25% x 1,258,636,364 = 314,659,091
Total PPh terutang 466,079,545
Kredit Pajak PPh Pasal 25 220,000,000
PPh Pasal 23 3,000,000
Total kredit pajak 223,000,000
Kurang bayar/PPh yang masih hrus dibayar (PPh ps 29) 243,079,545
 Keterangan

Natura Beras
Pulsa HP (50%)
Bangunan 1.000.000.000 x 5%
Ada Daftar Nominatif (Asumsi)
Beban Sumbangan

Sanksi PPh
PPh Pasal 25

udah dikenakan PPh final)

**
**
Jawaban

Kertas kerja Rekonsiliasi Fiskal atas Penghasilan Usaha

No Nama Rekening Lap Keu Rekonsiliasi Lap Keu Fiskal
Komersial Positif Negatif
1 Penghasilan Usaha
a Penjualan 9,300,000,000 9,300,000,000
b HPP 4,500,000,000 4,500,000,000
Laba Kotor 4,800,000,000 4,800,000,000

2 Biaya-Biaya
c Biaya Gaji 1,500,000,000 100,000,000 1,400,000,000
d Beban Utility 120,000,000 10,000,000 110,000,000
e Beban Penyusutan 30,000,000 20,000,000 50,000,000
f Beban Promosi 150,000,000 150,000,000
g Beban Sumbangan 10,000,000 10,000,000 -
h PBB 10,000,000 10,000,000
i Sanksi Pajak 1,000,000 1,000,000 -
j PPh Pasal 25 250,000,000 250,000,000 -
Total Biaya Usaha 2,071,000,000 1,720,000,000

Laba Fiskal Usaha 2,729,000,000 20,000,000 3,080,000,000

Peredaran bruto
Atas usaha 9,300,000,000
Pendapatan Budep 50,000,000
Pendapatn Royalti 30,000,000
Total Penghasilan bruto 9,380,000,000

PKP: (Penghasilan Kena Pajak)

Atas usaha 3,080,000,000
Atas budep - (dikoreksi negatif karena sudah dikenakan PPh fina
Atas royalti 30,000,000
Total PKP 3,110,000,000

PPh terutang
Yang memperoleh fasilitas 4,800,000,000 x 3.110.000.000 1,591,471,215
9,380,000,000

Tidak Mendapat Fasilitas 3,110,000,000 -1.591.471.215 1,518,528,785

PPh atas yg mendpt fasilitas 25% x 50% x 1,591,471,215 = 198,933,902

PPh atas yg tdk mendpt fasilitas 25% x 1,518,528,785 = 379,632,196
Total PPh terutang 578,566,098
Kredit Pajak PPh Pasal 25 250,000,000
PPh Pasal 23 4,500,000
Total kredit pajak 254,500,000
Kurang bayar/PPh yang masih hrus dibayar (PPh ps 29) 324,066,098
 Keterangan

Natura Beras
Pulsa HP (50%)
Bangunan 1.000.000.000 x 5%
Ada Daftar Nominatif (Asumsi)
Beban Sumbangan

Sanksi PPh
PPh Pasal 25

sudah dikenakan PPh final)

**
**
Tn. Budi Santoso

PPh ps 21
Gaji/bln 9,500,000
Premi asuransi 100,000
Penghasilan bruto/bln 9,600,000
Biaya jabatan 480,000
Penghasilan neto/bln 9,120,000
Penghasilan neto/thn 109,440,000
PTKP 72,000,000
PKP 37,440,000
PPh ps 21 terutang (PPh ps 21 dipot. PT Nusa) 5% x 37.440.000 1,872,000

PPh ps 23 (atas royalti) 15% x 15.000.000 2,250,000

PPh final atas Deviden 10% x 20.000.000 2,000,000 (untuk aturan thn 2020 deviden mrpk pengh
PPh final atas Budep 20% x 10.000.000 2,000,000
Total PPh Final thn 2019 4,000,000

Perhitungan atas penghasilan total

Penghasilan atas Usaha Komersial Koreksi Fiskal

Positif Negatif
Peredaran Usaha 5,500,000,000 5,500,000,000
Biaya
Biaya Gaji 400,000,000 50,000,000 350,000,000
Perlengkapan 500,000,000 500,000,000
Sumbangan Keagamaan 30,000,000 30,000,000 -
PBB 10,000,000 10,000,000
Sanksi Terlambat Bayar 2,000,000 2,000,000 -
Penyusutan 50,000,000 50,000,000
PPh Pasal 25 125,000,000 125,000,000 -
Total Biaya 1,117,000,000 207,000,000 910,000,000
Penghasilan
PenghasilanNetto
Neto Komersial
Fiskal Koreksi Fiskal 4,383,000,000 4,590,000,000

PKP: (Penghasilan Kena Pajak)

Atas usaha 4,590,000,000 -
Atas gaji PT Nusa (12 x 9.600.000) 109,440,000
Atas pendapatan Royalti 15,000,000
Atas Dividen - Sudah dikenakan PPh final
Atas budep - Sudah dikenakan PPh final
Total Penghasilan neto 4,714,440,000 -
PTKP 72,000,000
PKP: (Penghasilan Kena Pajak) 4,642,440,000

PKP: (Penghasilan Kena Pajak)

5 % x 50.000.000 2,500,000
15 % x 200.000.000 30,000,000
25 % x 250.000.000 62,500,000
30% x 4.142.440.000 1,242,732,000
PPh terutang 1,337,732,000
Kredit pajak:
PPh ps 25 125,000,000
PPh ps 21 1,872,000
PPh ps 23 2,250,000
Total Kredit Pajak 129,122,000
Kurang bayar- PPh ps 29 (PPh ps 21 yang msh hrs dibyr) 1,208,610,000
020 deviden mrpk penghasilan yang tidak dikenai pajak/ Bikan objel pajak, sehingga tidak dipot pph final)

Asumsi: bukan subangan yang ditetapkan pemerintah, yg bisa dibiayakan

Asumsi: sudah dihitung sesuai aturan fiskal