Problem 18-50

Perusahaan callum adalah perusahaan manufaktur yang terdiversifikasi dengan kantor pusat perusahaan di St. Louis.
operasi yang
Manajer umum adadari
adalah divisi
ketiga aerospace,
divisi tersebut divisi produk
dievaluasi keramik,
sebagai dan divisi
manajer produk
pusat laba kaca
berdasarkan laba sebelum pajak divi
Laporan evaluasi kinerja november 2010 untuk masing-masing divisi ditampilkan pada tabel berikut

Aerospace Ceramic Products Glass Products

Division Division Division
Sales $23.0 $15.0 $55.00
Cost of goods sold 13.0 7.0 38.0
Gross profit $10.0 $8.0 $17.00
Selling and administration :
Divison selling and administration $5.0 $5.0 $8.0
Corporate - general administration 1.0 - -
Corporate - computing 1.0 - -
Total selling and administration $7.0 $5.0 $8.0
Profit before taxes $3.0 $3.0 $9.00
biaya dan sisanya (12.000.000) terjual ke divisi produk kaca dan pelanggan luar dengan
harga pasar yang ditetapkan

Diminta : laporan evaluasi kinerja November untuk tiga divisi operasi Callum Corporation.
1.Meninjau
. a. Mengidentifikasi kejadian spesifik di mana Standar Akuntansi Biaya pemerintah federal
telah
akuntansimemengaruhi
berdasarkan pelaporan kinerja divisi
standar akuntansi biayaCallum
diinginkan untuk pelaporan internal dan
evaluasi kinerja
komputer yang akan meningkatkan penghematan biaya oleh divisi operasi dan efisiensi
operasi departemen sistem komputer

Jawaban : komponen yang ditransfer antar divisi harus dibuat sebesar biaya perolehan, tanpa
ditetapkan,
mark-up untuk laba
mengecilkan hasil operasi Produk Keramik dan menjadikan ukuran kinerja antar divisi tak
tertandingi

Masalah etika dengan

mengharuskan akuntanPraktik Saat Ini
manajemen untuk mencerminkan semua informasi yang relevan
secara adil dan objektif
r pusat perusahaan di St. Louis. Divisi
aca
asarkan laba sebelum pajak divisi tersebut.
da tabel berikut

oration.
dapat dicapai dengan memasukkan penjualan antar perusahaan tanpa
keuntungan.
untuk penjualan
Penjualan yang Potensi
Current Non-Profit
disesuaikan Keuntungan
Sales 15 100% 3 100% 12 100% 21
Cost of sales 7 47% 3 100% 4 33% 7
Gross Profit 8 53% 0 - 8 67% 14

Potensi keuntungan untuk penjualan, baik antar perusahaan maupun komersial, dimana keuntungan
diperbolehkan adalah dua kali lipat dari biaya penjualan. Jika divisi keramik dapat memperoleh tingkat
keuntungan yang sama atas penjualan yang hilang akibat produksi komponen dari Dirgantara. Penjualan
keramik akan lebih tinggi $ 9 juta dan margin kotornya menjadi $ 14 juta, peningkatan laba sebesar
75% seperti yang ditunjukkan. Dengan lebih dari 42% ($ 3 juta dari $ 7 juta) produksi Keramik harus
ditampilkan tanpa keuntungan, analisis yang masuk akal dari operasi Keramik sangat sulit. kegagalan
mengenali potensi keuntungan Keramik dapat mengakibatkan keputusan penipu:

1. layanan di bawah harga dan kontrak produk dengan NASA.

2. Kegagalan untuk memperluas Divisi Produk Keramik untuk memenuhi permintaan pasar yang
menguntungkan.
kenyataannya, pengembalian produk Aerospace mungkin lebih besar daripada pengembalian yang
didapat keramik dari penjualan luar.
 Potensi
Keuntungan
100%
33%
67%

mana keuntungan
memperoleh tingkat
Dirgantara. Penjualan
atan laba sebesar
uksi Keramik harus
gat sulit. kegagalan

aan pasar yang

gembalian yang
3. Alokasi biaya layanan komputer harus dibuat berdasarkan jam yang digunakan untuk
memungkinkan penggunaan sumber daya perusahaan secara lebih efisien. dasar pengisian harus
mendorong pengguna untuk memanfaatkan layanan Departemen Sistem Komputer tetapi tidak
mengizinkan Departemen Sistem Komputer untuk menyampaikan ketidakefisienannya. Misalnya,
tarif penggunaan per jam standar akan dikembangkan berdasarkan pengalaman sebelumnya,
disesuaikan dengan pertimbangan efisiensi. divisi akan dikenakan tarif standar per jam
penggunaan yang tercatat.
Problem 18-51

Pitssburgh - Walsh Company, Inc. (PWC), memproduksi perlengkapan pencahayaan dan alat pengatur waktu elektro
merakit unit untuk pasar kelas atas dan menengah. Tren dalam beberapa tahun terakhir seiring dengan pertum
kelas atas meningkat sementara penjualan di pasar kelas menengah relatif datar . Selama bertahun-tahun, PWC
yang kuat di kedua pasar tersebut, percaya bahwa yang terbaik adalah menawarkan kepada pelanggan berbagai produ
penurunan tajam di kedua pasar tersebut. PWC tidak pernah menjadi yang pertama untuk memperkenalkan produk b
cermat dan cepat mengikuti jejak mereka dengan produk yang sebanding. PWC bangga dengan fungsi layanan pelan
hubungan yang menguntungkan dengan beberapa pelanggan besar selama bertahun-tahun.

Divisi alat pengatur waktu elektronik memproduksi panel instrumen yang memungkinkan sistem elektronik diaktifka
dijadwalkan untuk tujuan efisiensi dan keselamatan. Kedua divisi tersebut beroperasi di fasilitas produksi yang sama
Anggaran PWC untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2010, sebagai berikut; itu disiapkan atas dasar unit
bisnis dengan pedoman berikut:
- Biaya variabel secara langsung ditugaskan ke divisi yang menimbulkannya
- Biaya overhead tetap langsung ditugaskan ke divisi yang menimbulkannya

- Fixed cost dialokasikan ke divisi berdasarkan unit yang diproduksi, yang memiliki hubungan dekat dengan tenaga k
tetap umum adalah biaya staf perusahaan, biaya hukum, pajak, staf pemasaran, dan periklanan.
- Perusahaan berencana untuk memproduksi 8.000 perlengkapan kelas atas, 22.000 perlengkapan kelas menen
pengatur waktu elektronik selama tahun 2010.

PERUSAHAAN PITTSBURGH-WALS
Anggaran untuk 31 Desember 2010
(dalam ribuan)
Perlengkapan Perangkat
Perlengkapan
Pencahayaan Pengaturan Waktu
Pencahayaan Kelas Atas
Sales $ 1,440 $Kelas menengah
770 $ Elektronik 800
Variable expense
COGS $ 720 $ 439 $ 320
Selling and admin $ 170 $ 60 $ 60
Contribution margin $ 550 $ 271 $ 420
Fixed overhead $ 140 $ 80 $ 80
Divisional contribution $ 410 $ 191 $ 340
Common fixed expenses
Overhead $ 48 $ 132 $ 120
Seliing and admin $ 11 $ 31 $ 28
Operating Income $ 351 $ 28 $ 192

Pwc membuat rencana bonus untuk manajemen divisi yang memberikan bonus bagi manajer jika divisi tersebut me
direncanakan sebesar 10 persen atau lebih.
Pwc membuat rencana bonus untuk manajemen divisi yang memberikan bonus bagi manajer jika divisi tersebut me
direncanakan sebesar 10 persen atau lebih.

Sesaat sebelum tahun dimulai, Jack parkow, CEO, menderita serangan jantung dan pensiun. Setelah meninjau angga
memutuskan untuk menutup lini produk perlengkapan pencahayaan kelas menengah pada akhir kuartal pertama dan
tersedia untuk menumbuhkan dua lini produk yang tersisa. Staf pemasaran menyarankan bahwa perangkat pengatur w
persen dengan peningkatan dukungan penjualan langsung. Meningkatkan penjualan di atas tingkat itu dan perlengkap
membutuhkan pengeluaran iklan yang diperluas untuk meningkatkan kesadaran konsumen tentang PWC sebagai per
dan kelas atas. Joe menyetujui peningkatan dukungan penjualan dan pengeluaran iklan untuk mencapai rencana yang
bahwa untuk tujuan bonus, tujuan pendapatan lini produk asli harus dipenuhi dan bahwa divisi perlengkapan pencaha
pendapatan untuk kedua lini produk untuk tujuan bonus.

Sebelum penutupan tahun fiskal, pengontrol divisi diberi informasi aktual awal berikut untuk ditinjau dan disesuaika
tahun ini mencerminkan unit produksi yang direvisi sebesar 12.000 perlengkapan upsalce, 4.000 perlengkapan kelas
elektronik.

PERUSAHAAN PITTSBURGH-WALS
preliminary actual information
Akhir Desember 2010
(dalam ribuan)
Perlengkapan Pencahayaan Pengaturan Waktu
Pencahayaan Kelas Atas Kelas menengah Elektronik
Sales $ 2,160 $ 140 $ 1,200
Variable expense
COGS $ 1,080 $ 80 $ 480
Selling and admin $ 260 $ 11 $ 96
Contribution margin $ 820 $ 49 $ 624
Fixed overhead $ 140 $ 14 $ 80
Divisional contribution $ 680 $ 35 $ 544
Common fixed expenses
Overhead $ 78 $ 27 $ 195
Seliing and admin $ 60 $ 20 $ 150
Operating Income (loss) $ 542 $ (12) $ 199

Pengendali divisi perlengkapan pencahayaan, mengantisipasi rencana bonus serupa untuk tahun 2011, sedang memp
pendapatan ke tahun depan dengan dalih bahwa penjualan belum final dan, pada tahun berjalan, pengeluaran yang ak
Korporasi akan memenuhi rencana tahunannya, dan divisi tersebut akan melebihi kenaikan 10 persen dari bonus plat
ditangguhkan dan biaya yang masih harus dibayar direncanakan.
Required :
1. Apakah CEO baru membuat keputusan yang benar? mengapa atau mengapa tidak?
2. menguraikan manfaat yang disadari organisasi dari pelaporan pusat laba, dan mengevaluasi pelaporan pusat laba p
3. mengapa manajemen divisi perangkat waktu elektronik senang dengan pelaporan saat ini? haruskah sistem penguk
4. Jelaskan mengapa penyesuaian yang dimaksud oleh pengawas divisi perlengkapan pencahayaan tidak etis dengan
5. mengembangkan kartu skor keseimbangan untuk PWC, memberikan tiga hingga lima perspektif dan empat hingga

JAWAB :

No.1

Contribution Margin Perlengkapan Pencahayaan Kelas Atas

Contribution Margin Perangkat Pengaturan Waktu Elektronik
Benefit

Peningkatan Biaya Penjualan Perlengkapan Pencahayaan Kelas Atas

Peningkatan Biaya Penjualan Perangkat Pengaturan Waktu Elektronik
Contibution Margin Perlengkapan Pencahayaan Kelas Menengah
Cost

Net Benefit
dan unit perangkat waktu, Selain itu volume dari Perlengkapan Pencahayaan Kelas Atas dan Perangkat Waktu
Elektronik juga mengalami peningkatan.

No. 2
• Evaluasi yang lebih baik dari kontribusi keuntungan divisi, pabrik, lini produk, dan wilayah
penjualan karena pemisahan biaya yang dapat dilacak dan tidak dapat dilacak serta pemisahan
biaya yang dapat dikontrol dan tidak dapat dikontrol.
menguntungkan, memberikan perhatian khusus pada unit bisnis yang bermasalah, dan
mengalokasikan modal ke unit bisnis yang paling menjanjikan.

produksi dan penjualan tetapi juga memerlukan pemisahan biaya tetap antara biaya tetap yang dapat
dilacak (yaitu biaya yang dapat langsung dialihkan ke unit bisnis) dan biaya tetap umum.

Biaya tetap yang dapat dilacak juga dapat dibedakan lebih lanjut sebagai dapat dikontrol atau tidak. Biaya
tetap yang dapat dikendalikan dapat dihentikan jika unit bisnis akan dihentikan.
Dengan demikian, biaya variabel memungkinkan manajemen untuk fokus pada kontribusi keuntungan dari
keputusan atau tindakan.

dapat menimbulkan bias ke dalam perhitungan laba, karena laba di bawah penetapan biaya penuh
dipengaruhi oleh perubahan tingkat persediaan.
No. 3
Pendekatan saat ini untuk mengalokasikan biaya tetap umum berdasarkan unit yang diproduksi
secara tidak menguntungkan bagi unit Alat Waktu Elektronik.

Dampak penghapusan unit di divisi Pencahayaan dan peningkatan produksi dan penjualan di unit
elektronik berdampak pada peningkatan jumlah biaya tetap umum yang dialokasikan ke unit
Perangkat Waktu Elektronik.

Jumlah yang dialokasikan diproyeksikan menjadi $ 195 relatif terhadap anggaran $ 120. PWC
harus mempertahankan alokasi yang dianggarkan atau mengecualikan alokasi biaya umum dalam
evaluasi manajer unit.

No.4
Tindakan yang dimaksud oleh pengendali Divisi Perlengkapan Pencahayaan (i, e., Menangguhkan
sebagian pendapatan ke tahun depan dan bertambah dalam pengeluaran tahun berjalan yang
berlaku untuk tahun berikutnya, karena kinerja yang lebih baik daripada yang diharapkan di tahun
berjalan) dianggap tidak etis karena akan bertentangan dengan pedoman etika untuk akuntan
profesional.

No.5
Balanced scorecard untuk pertimbangan PWC:

Berbagai jawaban dimungkinkan. Poin pentingnya adalah bahwa balanced scorecard

memungkinkan perusahaan untuk mengukur kinerja dengan cara yang selaras dengan strategi
perusahaan. Misalnya, karena layanan pelanggan adalah faktor strategis utama, itu harus
dimasukkan dalam evaluasi kinerja, meskipun tampaknya tidak dimasukkan saat ini.

Oleh karena itu, jawaban yang baik harus mempertimbangkan strategi bisnis PWC. Perusahaan
berfokus pada aktivitas hilir daripada aktivitas hulu dalam rantai nilai. Ini memiliki catatan yang
kuat dalam layanan pelanggan, dan telah memilih untuk menjadi pengikut dalam inovasi produk.

Selain itu, perusahaan pernah merasa bahwa diversifikasi luas di divisi pencahayaan diperlukan
untuk menarik pelanggan, tetapi CEO baru telah memutuskan untuk berkonsentrasi pada lini kelas
atas. Bisakah ini dicapai dengan penekanan terus-menerus pada layanan pelanggan, tanpa upaya
tambahan dalam inovasi produk?
Karena layanan pelanggan sangat penting, kartu skor seimbang harus dimulai dengan perspektif
pelanggan. Perspektif pembelajaran dan inovasi mungkin dibiarkan menjadi yang terakhir atau
dihilangkan karena pendekatan perusahaan di bidang ini, sedangkan perspektif keuangan dan
operasi harus mendapat peringkat kepentingan kedua dan ketiga. Beberapa ukuran yang
disarankan dalam setiap perspektif mengikuti. Setiap ukuran harus ditentukan untuk setiap unit
bisnis, dan jika praktis, untuk setiap lini produk dan wilayah penjualan.

a. Perspektif Pelanggan :
Jumlah pelanggan baru periode ini
Jumlah pelanggan yang hilang periode ini
Jumlah pengaduan
Kepuasan pelanggan, yang diukur dengan laporan dari perwakilan penjualan dan laporan langsung
dari pelanggan
Waktu tunggu rata-rata
Pengeluaran periklanan

b. Perspektif Keuangan
Margin kontribusi
Margin yang dapat dikontrol
Kontribusi oleh BPK
Pertumbuhan penjualan
Perubahan harga saham
Rasio keuangan yang dipilih: rasio lancar, persentase margin kotor, dll.

c. Perspektif Operasi
Waktu siklus
Tingkat inventaris pekerjaan dalam proses
Efisiensi pabrik, berdasarkan unit kerja
Waktu pengiriman
 n alat pengatur waktu elektronik. Divisi perlengkapan pencahayaan
akhir seiring dengan pertumbuhan ekonomi adalah penjualan di pasar
elama bertahun-tahun, PWC telah mencoba untuk mempertahankan posisi
ada pelanggan berbagai produk untuk melindungi perusahaan dari
k memperkenalkan produk baru tetapi mengawasi para pesaingnya dengan
dengan fungsi layanan pelanggannya, yang telah mampu menjaga
un.

an sistem elektronik diaktifkan dan dinonaktifkan pada waktu yang

fasilitas produksi yang sama dan berbagi peralatan produksi.
u disiapkan atas dasar unit

bungan dekat dengan tenaga kerja langsung. Yang termasuk dalam biaya
klanan.
0 perlengkapan kelas menengah, dan 20.000 perangkat

Total
$ 3,010

$ 1,479
$ 290
$ 1,241
$ 300
$ 941

$ 300
$ 70
$ 571

manajer jika divisi tersebut melebihi pendapatan lini produk yang

siun. Setelah meninjau anggaran 2010, Joe Kelly, CEP yang baru,
da akhir kuartal pertama dan menggunakan kapasitas produksi yang
n bahwa perangkat pengatur waktu elektronik dapat tumbuh hingga 40
atas tingkat itu dan perlengkapan pencahayaan kelas atas akan
men tentang PWC sebagai perusahaan perlengkapan pencahayaan elektronik
untuk mencapai rencana yang direvisi. Dia menasihati divisi tersebut
a divisi perlengkapan pencahayaan dapat menggabungkan tujuan

untuk ditinjau dan disesuaikan sebagaimana mestinya. Data awal akhir

ce, 4.000 perlengkapan kelas menengah, dan 30.000 alat penghitung waktu

Total
$ 3,500

$ 1,640
$ 367
$ 1,493
$ 234
$ 1,259

$ 300
$ 230
$ 729

uk tahun 2011, sedang mempertimbangkan untuk menunda beberapa

berjalan, pengeluaran yang akan berlaku untuk kuartal pertama tahun 2011.
kan 10 persen dari bonus plateu pada tahun 2010 meskipun pendapatan
valuasi pelaporan pusat laba pada basis biaya variabel versus basis biaya penuh.
t ini? haruskah sistem pengukuran kinerja saat ini direvisi?
encahayaan tidak etis dengan mengutip standar khusus dalam standar perilaku etis akuntan manajemen.
a perspektif dan empat hingga enam ukuran untuk setiap perspektif. Pastikan ukuran Anda dapat diukur.

Actual Budget Selisih

$ 820 $ 550 $ 270 Favorable
$ 624 $ 420 $ 204 Favorable
$ 474 Favorable

$ 260 $ 170 $ 90Unfavavorable

$ 96 $ 60 $ 36Unfavavorable
$ 49 $ 271 $ 222Unfavavorable
$ 348Unfavavorable

$ 126 Favorable
s dan Perangkat Waktu

Perlengkapan
Pencahayaan
Variabel KelasFull
Atas
Costing Costing
Sales $ 2,160 $ 2,160
Variable expense
COGS $ 1,080 $ 1,080
Selling and admin $ 260 $ -
Gross Margin $ 1,080
Contribution margin $ 820
Less :
Fixed overhead $ 210 $ -
Fixed overhead Expense $ 78 $ 78
Selling and admin
Fixed $ 60 $ 60
Variable $ - $ 260 PERBEDAAN
Total Other Cost $ 348 $ 398 LABA
Operating Income $ 472 $ 682 $ 210
Keterangan dianggarka
0.018 n
Fixed overhead 210 =0.018*12,000
 Perlengkapan Pencahayaan Kelas
menengah
Variabel Costing Full Costing
Sales $ 140 $ 140
Variable expense
COGS $ 80 $ 80
Selling and admin $ 11 $ -
Gross Margin $ 60
Contribution margin $ 49
Less :
Fixed overhead $ 14.5 -
Fixed overhead Expense $ 14 $ 14
Selling and admin
Fixed $ 20 $ 20
Variable $ - $ 11
Total Other Cost $ 48.5 $ 45
Operating Income $ 0.5 $ 15
Keterangan
0.004 Fixed overhead (budget)/Jumlah unit produksi awa
Fixed overhead 14.5
 Perangkat Pengaturan Waktu
Elektronik
Variabel Costing
Sales $ 1,200
Variable expense
COGS $ 480
Selling and admin $ 96
Gross Margin
Contribution margin $ 624
Less :
Fixed overhead $ 120
Fixed overhead Expense $ 195
Selling and admin
Fixed $ 150
PERBEDAAN Variable $ -
LABA Total Other Cost $ 465
$ 14.5 Operating Income $ 159
 Keterangan
erhead (budget)/Jumlah unit produksi awal 0.004
Fixed overhead 120
kat Pengaturan Waktu
Elektronik
Full Costing
$ 1,200

$ 480
$ -
$ 720

-
$ 195

$ 150
$ 96 PERBEDAAN
$ 441 LABA
$ 279 $ 120
Fixed overhead (budget)/Jumlah unit produksi awal