Penghasilan kena pajak pasal 21 :

Pengertian pegawai tidak tetap

Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas adalah pegawai yang hanya menerima
penghasilan jika bekerja berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit pekerjaan yang
dihasilkan, atau menyelesaikan suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi kerja.

Istilah yang digunakan bagi penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas adalah
imbalan atau upah harian, mingguan, atau upah borongan.

Meski ketentuan perpajakannya berbeda dengan pegawai tetap, jenis pajak yang dikenakan
sama yakni PPh Pasal 21.

Rincian tarif pph pasal 21 terbaru

PPh 21 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan baik berupa gaji, tunjangan atau
pembayaran dalam bentuk apapun yang berhubungan dengan jabatan atau jasa yang
dilakukan seseorang.

Seperti sudah disebutkan di atas, PPh 21 pegawai tidak tetap punya ketentuannya sendiri.
Salah satu contoh ketentuan itu misalnya, PPh 21 hanya dikenakan pada tenaga kerja
lepas yang memiliki penghasilan senilai Rp 450.000 per hari atau lebih.

Berikut ini daftar ketentuan khusus dalam PPh 21 pegawai tidak tetap:

1. Tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 21 jika penghasilan sehari belum melebihi Rp
300.000.
2. Dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, jika penghasilan sehari sebesar atau melebihi
Rp 450.000 merupakan jumlah yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto.
3. Bila pegawai tidak tetap memperoleh penghasilan kumulatif dalam 1 bulan kalender
melebihi Rp 4.500.000 , maka jumlah tersebut dapat dikurangkan dari penghasilan
bruto.
4. Rata-rata penghasilan sehari adalah rata-rata upah mingguan, upah satuan, atau upah
borongan untuk setiap hari kerja yang digunakan.
5. PTKP sebenarnya adalah untuk jumlah hari kerja yang sebenarnya.
6. PTKP sehari sebagai dasar untuk menetapkan PTKP yang sebenarnya adalah sebesar
PTKP per tahun Rp 54.000.000 dibagi 360 hari.
7. Bila pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas tersebut mengikuti program jaminan
atau tunjangan hari tua, maka iuran yang dibayar sendiri dapat dikurangkan dari
penghasilan bruto.

Tarif PPh 21 Pegawai Tidak Tetap

Jumlah Penghasilan Penghasilan Kumulatif
Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak (DPP)
Harian Sebulan
< Rp 450.000 < Rp 4.500.000 Tidak Dipotong PPh 21
> Rp 450.000 < Rp 4.500.000 5% x (Upah – Rp 450.000)
< Rp 450.000 > Rp 4.500.000 5% x (Upah – PTKP/360)
> Rp 450.000 > Rp 4.500.000 5% x (Upah – PTKP/360)
Tarif pada UU PPh Pasal 17 ayat (1) huruf (a) atau
< Rp 450.000 > Rp 10.200.000
5%.
Tarif pada UU PPh Pasal 17 ayat (1) huruf (a) atau
> Rp 450.000 > Rp 10.200.000
5%.

1. Pegawai tidak tetap yang menerima upah bulanan :

Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas, Pemagang dan Calon Pegawai
yang Menerima Upah yang Dibayarkan Secara Bulanan :

a.    PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a
Undang-Undang (UU) PPh atas jumlah upah bruto yang disetahunkan setelah
dikurangi PTKP, dan PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar PPh Pasal
21 hasil perhitungan tersebut dibagi 12.

b.    Berlaku untuk Upah Harian/Satuan/Borongan/Honorarium yang Diterima

Tenaga Harian Lepas Tetapi Dibayarkan Secara Bulanan

Contoh:
Bagus Hermanto bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang
dibayarkan bulanan. Dalam bulan Januari 2019 Bagus Hermanto hanya bekerja 20 hari
kerja dan upah sehari adalah Rp250.000,00. Bagus Hermanto menikah tetapi belum
memiliki anak.

PPh Pasal 21 atas Gaji

Penghitungan PPh Pasal 21

Upah Januari 2019 = 20 x Rp250.000,00 = Rp 5.000.000,00

 Penghasilan neto setahun = 12 x Rp5.000.000,00 = Rp 60.000.000,00

Penghasilan neto setahun = Rp 60.000.000,00

PTKP setahun

-     Untuk Wajib Pajak sendiri = Rp 54.000.000,00

-     tambahan karena menikah = Rp 4.500.000,00

= Rp 58.500.000.00
Penghasilan Kena Pajak = Rp 1.500.000,00

- PPh Pasal 21 setahun adalah sebesar 5% x Rp1.500.000,00 = Rp75.000,00

- PPh Pasal 21 sebulan adalah sebesar Rp75.000,00 : 12 = Rp6.250,00

2. Pegawai tidak tetap yang menerima upah harian :

Cara Menghitung PPh 21 untuk Karyawan Tidak

Tetap atau Karyawan Lepas Harian
1. Menentukan jumlah upah harian atau rata-rata upah yang
diterima dalam sehari

 Untuk upah mingguan, dibagi dengan jumlah hari bekerja dalam seminggu

 Untuk upah satuan, dikalikan jumlah rata-rata satuan yang
dihasilkan dalam sehari
 Untuk upah borongan, dibagi dengan jumlah hari dalam
menyelesaikan perkerjaan borongan

2. Tidak ada PPh 21 yang dipotong, jika:

Upah harian atau rata-rata upah harian kurang dari Rp 450.000 dan
jumlah kumulatif dalam satu bulan belum melebihi Rp 4.500.000.
3. Ph 21 harus dipotong sebesar upah harian atau rata-rata upah harian dikurangi
Rp 450.000, lalu dikalikan 5%, jika:

Upah harian atau rata-rata upah harian sudah lebih dari Rp.450.000
tetapi jumlah kumulatif dalam satu bulan kalender belum melebihi Rp
4.500.000.
4. PPh 21 harus dipotong sebesar upah harian atau rata-rata
upah dikurangi PTKP sehari  lalu dikalikan 5%, jika:

Jumlah kumulatif dalam satu bulan kalender sudah lebih dari

Rp.4.500.000, tetapi kurang dari Rp.10.200.000.

5. Berlaku Tarif pada Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal

17 ayat (1) huruf (a), jika:
Jumlah kumulatif dalam satu bulan kalender sudah lebih dari Rp
10.200.000.

Contoh:
Upah Harian
Nurcahyo dengan status belum menikah pada bulan Januari 2016 bekerja
sebagai buruh harian PT Cita Indonesia. Ia bekerja selama 10 hari dan
menerima upah harian sebesar Rp 450.000. Berapa PPh 21 yang
dikenakan?

Jawab:
Upah Sehari: Rp 450.000
Batas upah harian yg tidak dikenakan pajak: (Rp 450.000)
Penghasilan Kena Pajak Sehari = 0

Hari ke-10:
Karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp 4.500.000, maka
tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong.

Hari ke-11:
Karena jumlah kumulatif upah yang diterima melebihi Rp 4.500.000, maka
perhitungan PPh 21 Nurcahyo adalah:

Upah s/d hari ke-11: 11 x Rp 450.000 = Rp 4.950.000

PTKP sebenarnya: 11 x (Rp 54.000.000 / 360) = (Rp 1.650.000)

PKP s/d hari ke-11  = Rp 3.300.000

PPh 21 terutang: 5% x RP 3.300.000 = Rp 165.000

PPh 21 yang dipotong s/d hari ke-10: (0)

PPh 21 yang dipotong hari ke-11 = Rp 165.000

Sehingga pada hari ke-11, Nurcahyo menerima upah bersih sebesar:

Rp 450.000 – Rp 165.000 = Rp 285.000

Hari ke-12:
Jika Nurcahyo bekerja sampai hari ke-12, maka perhitungan PPh 21 nya adalah:

Upah sehari: Rp 450.000

PTKP sebenarnya: Rp 54.000.000 / 360 = (Rp 150.000)
PKP = Rp 300.000

PPh 21 terutang:  5% x Rp 300.000 = Rp 15.000

Sehingga pada hari ke-12, Nurcahyo menerima upah bersih sebesar:

Rp 450.000 – Rp 15.000 = Rp 435.000

Fasilitas PPh pasal 21 Ditanggung Pemerintah

Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 43/PMK.03/2009 tanggal 03 Maret

2009 disebutkan:
 - Pekerja yang bekerja pada bidang usaha tertentu, dengan jumlah penghasilan

bruto di atas PTKP dan tidak lebih dari Rp ,- dalam satu bulan.

- PPh pasal 21 ditanggung pemerintah wajib dibayarkan secara tunai pada saat

pembayaran penghasilan oleh pemberi kerja kepada pekerja.

- PPh pasal 21 ditanggung pemerintah ini hanya berlaku pada tanggal ditetapkan

sampai dengan tanggal 31 Desember 2009.