Perhitungan :

Nilai wajar :Biaya Investasi San pada 2 Januari $ 2,400,000

(60.000 saham x $40)
Nilai buku aset bersih ($2.000.000-$240.000) $ 1,760,000
Kelebihan nilai wajar atas nilai buku $ 640,000

Excess assigned to :
Aset Lancar $ 160,000
Remainder to goodwill $ 480,000
Kelebihan nilai wajar atas nilai buku $ 640,000

Catatan : $100.000 biaya kombinasi langsung dibebankan.

Kelebihan nilai wajar bangunan Pin tidak dipertimbangkan

Perusahaan Pin
Neraca
2 Januari 2011

Aset
Aset Lancar
($520.000 + $240.000 + $160.000 - $160.000) $ 760,000

Tanah
($200.000 + $400.000) $ 600,000

Bangunan- bersih
($1.200.000 + $400.000) $ 1,600,000

Peralatan- bersih
($880.000 + $960.000) $ 1,840,000

Goodwill $ 480,000
Total Aset $ 5,280,000

Kewajiban & Ekuitas pemegang saham

Hutang Lancar
($200.000 + $240.000) $ 440,000

Modal, $10 par

($2.000.000 + $600.000) $ 2,600,000

Tambahan Modal disetor

($200.000 + ($30 x 60.000 saham) - $60.000) $ 1,940,000
Saldo Laba
($400.000 - $100.000) $ 300,000
Total Kewajiban & Ekuitas pemegang saham $ 5,280,000