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DIRECÇÃO DE SERVIÇOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS


Divisão de Liquidação

Manual de correcção
de erros centrais
da declaração modelo 22 de IRC

Manual de correcção de erros centrais da declaração modelo 22 2010-02-22

Av. Eng. Duarte Pacheco, 28 - 7.º , Lisboa - 1099-013 Tel: (+351) 21 383 42 00 Fax: (+351) 21 383 45 93
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Divisão de Liquidação

erro descrição actuação do sujeito passivo


D01 identificação da declaração já a declaração já se encontra certa centralmente
existente na base de dados
D02 não existe na base de dados verificar a situação do sujeito passivo no sistema de
sujeito passivo com o NIF gestão de registo de contribuintes
indicado
D03 declaração de substituição assinalar primeira declaração do exercício (campo 1
obriga à existência de do Q. 04.1)
primeira declaração com base
nas mesmas características

D04 declaração de substituição caso pretenda enviar uma declaração de substituição


não pode ter data de deve submeter uma nova declaração
recepção anterior à primeira
D05 já existe declaração com data não submeter de novo a declaração e preencher uma
de submissão igual ou nova declaração de substituição, caso o pretenda
posterior
D06 data de submissão inferior à a declaração não pode ser enviada antes do fim do
data fim do período de período de tributação
tributação
D07 campo 371 não pode ser o disposto no artigo 92.º do CIRC (antigo 86.º) só é
preenchido para exercícios aplicável às liquidações de IRC dos exercícios de
anteriores a 2005 2005 e seguintes
D08 declaração do período de antes da submissão da declaração do período de
liquidação e não existe liquidação deve enviar a declaração do período de
declaração do período de cessação
cessação
D09 exercício incompatível com a correcção por aplicação do artigo 64.º do CIRC
declaração tipo 3 ou 5 e (antigo 58.º-A) só é aplicável a exercícios de 2004 e
campo 257 do Q.07 > 0 posteriores
D10 assinalada declaração tipo 3 a declaração de substituição apresentada nos termos
ou 5 e campo 257 do Q.07 do n.º 4 do artigo 64.º do CIRC (antigo 58.º-A) obriga
não preenchido ao preenchimento do campo 257 do Q.07, para
sujeitos passivos = tipo 1 e 3
D11 assinalada declaração tipo 3 tratando-se de declaração enviada ao abrigo do n.º 4
e campo 257 do Q.07 não do art.º 64 do CIRC (antigo 58.º-A), deve assinalar o
preenchido campo 3 do Q.04.2.
D12 Anexo C com os campos 4 e existindo rendimentos do regime geral imputáveis à
6 > 0 e campo 370 do Quadro Região Autónoma da Madeira, o imposto respectivo
10 = 0 é indicado no campo 370 do Quadro 10

D13 regime de redução de taxa verificar a liquidação do Quadro 10 ou corrigir o


com matéria colectável nula e apuramento do lucro tributável e/ou matéria
liquidação de imposto no colectável (Quadros 07 e 09 respectivamente)
Quadro 10
D14 declaração com regime de sendo aplicável um regime de redução de taxa tem
redução de taxa assinalada que ser assinalado o correspondente benefício num
sem que o Q.08.1 esteja dos campos do Quadro 08.1
preenchido
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erro descrição actuação do sujeito passivo


D15 incoerência no preenchimento confrontar os valores indicados nos campos 383 a
dos campos do Q.09 394 com o somatório dos valores dos prejuízos
fiscais dedutíveis indicados nos campos 303 a 308,
314 a 319, 325 a 330 e 401 a 406
D17 declaração relativa a sujeito tratando-se de declaração de sujeito passivo não
passivo não residente sem residente sem estabelecimento estável, tem que
estabelecimento estável e estar preenchido um dos campos 262 ou 263 ou 264
Quadro 08.2 mal preenchido do Quadro 08.2
D18 regime de redução de taxa corrigir o apuramento do lucro tributável no Quadro
com lucro tributável mas com 07 ou os valores do Quadro 09, em conformidade
matéria colectável nula
D19 assinalada declaração tipo 3 e confirmar se se trata de declaração apresentada nos
data de submissão não é termos do n.º 4 do artigo 64.º do CIRC (antigo 58.º-
relativa ao mês de Janeiro A), devendo, neste caso, ser assinalada declaração
tipo 5 se entregue fora do mês de Janeiro

D20 Anexo C com o campos 5 e 6 existindo rendimentos do regime geral imputáveis à


> 0 e campo 350 do Quadro Região Autónoma dos Açores, o imposto respectivo
10 = 0 é indicado no campo 350 do Quadro 10
D21 Situação em cadastro não verificar a situação cadastral e enviar declaração de
regularizada alterações, sendo caso disso
D22 Incoerência entre regime se assinalou um dos campos 242, 243, 245, 247,
indicado e preenchimento do 248, 260, 261 ou 265 deve assinalar regime de
Q.08 redução de taxa (campo 5 do Q03.4)
D23 tipo de declaração 3 ou 5 com O Lucro Tributável / Prejuízo Fiscal da declaração
imposto a pagar menor ou tipo 3 ou 5 tem que ser igual ao Lucro Tributável/
igual do que a liquidação Prejuízo Fiscal apurado na liquidação anterior
anterior ou reembolso maior acrescido do campo 257 desta, excepto se o campo
416 > campo 416 da declaração que serviu de base
à liquidação anterior
D24 tipo de declaração 4 com a declaração de substituição apresentada nos termos
imposto a pagar menor ou do n.º 8 e 9 do artigo 120.º deve apresentar sempre
igual do que a liquidação resultado superior ao apurado na liquidação anterior
anterior ou reembolso maior
D25 campo 346 do Q.09 maior que deve preencher o Quadro 10, calculando o imposto
zero e nenhum dos campos devido
347-A e 347-B, 349, 350, 370,
do Q.10 maior que zero
D26 anexo C com preenchimento confrontar os valores indicados no Anexo C com os
incoerente da declaração
D27 Aguarda tratamento de o sujeito passivo deve contactar os serviços centrais
documento anterior da DGCI (dsirc-dl@dgci.min-financas.pt)
D28 Não pode exercer a opção deve desmarcar a opção exercida no campo 10 do
pela taxa do regime geral Q.03.4, por se tratar de entidade não residente sem
estabelecimento estável
D5A sujeito passivo existe como deve assinalar também os campos 8 e 9 do Quadro
fazendo parte de um grupo de 03.4
sociedades
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erro descrição actuação do sujeito passivo


D5B sujeito passivo não existe deve desmarcar o campo 8 e 9 do Quadro 03.4
como fazendo parte de um
grupo de sociedades
D5C assinalada declaração do a declaração do grupo só pode ser apresentada pela
grupo e sujeito passivo não é sociedade dominante, pelo que deverá desmarcar o
sociedade dominante campo 1 do Q.04.2

D5D período inválido para o período de tributação relativo ao período de


declaração do período de liquidação inicia-se na data da dissolução e termina
liquidação na data do encerramento da liquidação
D5E não foi indicada declaração deve assinalar o campo 1 do Quadro 04.2
do grupo e NIF existe como
dominante
D5L assinalado regime caso o sujeito passivo esteja enquadrado no regime
simplificado e não existe simplificado deverá apresentar o anexo B
anexo B

D5M anexo A contém código de corrigir o código do município ( ver ofício - circulado
município inválido relativo às taxas da derrama ).

D5N indicador de anexo A ou B ou os anexos não podem estar vazios, deve retirar o
C activo e anexo vazio anexo ou preenchê-lo
D5P Número de identificação fiscal Corrigir o NIF indicado
do representante legal
inexistente em cadastro
D5Q ausência do município da o código do município da sede deve constar no
sede no anexo A anexo A, ainda que a massa salarial seja zero

D6A assinalado anexo B e sujeito deve retirar o anexo B da declaração, corrigir o


passivo não enquadrado no regime de tributação para geral e preencher o Q.07
regime simplificado em conformidade com o regime de tributação
aplicável ao sujeito passivo

D6B assinalado regime geral e deve apagar previamente os valores inscritos no


sujeito passivo enquadrado Q.07, corrigir o regime de tributação para simplificado
no regime simplificado e preencher o anexo B

D6C assinalado regime não estão verificadas as condições do n.º 16 do


simplificado com lucro artigo 58.º do CIRC (antigo 53.º), pelo que é aplicável
tributável = 0 e sujeito passivo o limite mínimo de lucro tributável referido no n.º 4 do
não cessado para efeitos de mesmo artigo
IVA
D6D Taxa de IRC válida apenas não estão verificadas as condições referidas na
para as novas entidades alínea b) do n.º 1 do artigo 43.º do EBF, pelo que a
abrangidas pelo regime de taxa de IRC aplicável é 15%
incentivos fiscais à
interioridade

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erro descrição actuação do sujeito passivo


D7A sujeito passivo não residente tratando-se de sujeito passivo não residente sem
sem estabelecimento estável estabelecimento estável deve corrigir a situação em
com enquadramento diferente cadastro através de declaração de alterações ou
ou não registado apresentar a declaração de início no caso de não se
encontrar registado

D7B sujeito passivo com sede deve preencher obrigatoriamente o anexo C e


numa Reg. Autónoma obriga calcular o imposto de acordo com as instruções do
à existência de anexo C mesmo, excepto se o campo 346 = 0
D7C SF da sede pertence à deve assinalar o campo 249 do Q.08.2 e corrigir o
Região Autónoma da Madeira Q.10 em conformidade, sendo caso disso
e campo 249 Quadro 08 não
assinalado
D7D SF da sede pertence à deve assinalar o campo 246 do Q.08.2 e corrigir o
Região Autónoma dos Açores Q.10 em conformidade, sendo caso disso
e campo 246 Quadro 08 não
assinalado
D7E Anexo C preenchido e matéria deve retirar o anexo C da declaração dado não existir
colectável nula colecta para distribuir
D8A declaração de cessação e s.p. deve retirar a data de cessação constante do campo
não se encontra cessado para 6 do Q.04.2, retirar o preenchimento do campo 3 do
efeitos de IRC mesmo quadro e corrigir o período de tributação
D8B data do início do período de deve preencher a data do início do período de
tributação diferente da data tributação (campo 1 do Q.01)de acordo com a data
de início do cadastro de início de actividade constante do cadastro e
assinalar também o campo 7 do Quadro 04.2

D8C declaração de cessação para deve assinalar também o campo 4 do Q.04.2 (antes
período especial de tributação da alteração)
não assinalado
D8D data de cessação para efeitos deve preencher a data de cessação do campo 6 do
de IRC indicada diferente da Q.04.2, em conformidade com a data de cessação
constante do cadastro constante do cadastro

D8E incoerência entre o o valor indicado no campo 400 deve ser igual ao
preenchimento do campo 400 indicado no campo 12 do Anexo B, excepto se for
do Quadro 09 e o campo 12 aplicável o limite mínimo previsto no n.º 4 do artigo
do Anexo B 58.º do CIRC (antigo 53.º)
D8F não estão certas centralmente deve corrigir as declarações de empresas do grupo
todas as declarações das que apresentem erros centrais
empresas do grupo
D8G campo 380 do Q.09 diferente deve corrigir o campo 380 da declaração do grupo de
da soma algébrica dos acordo com o somatório dos resultados fiscais das
resultados fiscais de todas as empresas do grupo ou corrigir o(s) resultado(s) fiscal
empresas do grupo da empresa(s) que não se encontrar correcto
D8H valor do IRC a pagar ou a o campo 361 ou 362 tem de ser igual a 358 + 371 –
recuperar diferente do 359 - 360
calculado

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D8I valor da derrama do grupo O valor da derrama a indicar na declaração do grupo
calculada diferente do no regime especial de tributação de grupos de
indicado sociedades corresponde ao somatório das derramas
calculadas individualmente
D8J declaração de sociedade verificar o cálculo da derrama, incluindo os do anexo
dominada com erro no cálculo A, sendo caso disso
da derrama
D9C não podem existir duas se submeteu mais que uma declaração, assinale
primeiras declarações para o correctamente qual é a declaração de substituição
mesmo exercício com
precedência incorrecta

D9H período de tributação tratando-se de declaração com período especial de


incorrecto tributação, deve verificar se o mesmo consta do
cadastro e se está correctamente assinalado o
Q.04.2. No caso de subsistir o erro, contactar os
serviços centrais da DCGI (dsirc-dl@dgci.min-
financas.pt)

D9I declaração de substituição caso pretenda apresentar uma declaração de


não pode alterar o período de substituição deve indicar o mesmo período de
tributação da primeira tributação da primeira declaração
D9L declaração especial não tratando-se de sujeito passivo com período especial
assinalada e existe período de tributação tem que ser assinalado um dos campos
especial de tributação em 4 ou 5 do Quadro 04.2
cadastro

D9M declaração do exercício do a declaração refere-se ao exercício em que o sujeito


início de tributação e não foi passivo iniciou a actividade pelo que o período de
assinalado o campo 7 do tributação deve ser preenchido em conformidade
Quadro 04.2 com a data de início

D9N não assinalada declaração tratando-se de sujeito passivo com período especial
com período especial de de tributação tem que ser assinalado o campo 5 do
tributação (após a alteração) Quadro 04.2
e existe período especial de
tributação em cadastro

D9O assinalada declaração com a declaração deve ser enviada com período de
período especial de tributação tributação igual ao ano civil
e existe período normal em
cadastro
D9Q não assinalada declaração tratando-se de sujeito passivo com período especial
com período especial de de tributação tem que ser assinalado o campo 4 do
tributação (antes da Quadro 04.2
alteração) e existe período
especial de tributação em
cadastro

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erro descrição actuação do sujeito passivo


D97 declaração com período deve verificar qual o período especial de tributação,
especial de tributação com que consta do cadastro e corrigir a declaração em
data de início do período conformidade
diferente da base de dados
D99 não podem existir duas se submeteu mais que uma declaração, assinale
primeiras declarações para o correctamente qual é a declaração de substituição
mesmo exercício

Actualizado em 2010-02-22 por DSIRC – Divisão de Liquidação versão 1.1


Elaborado por: Manuel Balixa
Aprovado por: Abílio Sousa

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