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El impuesto de renta es el Impuesto que debe pagar todo contribuyente sobre las utilidades o rentas que
obtenga en un año determinado.

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j? ¢as personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país, están sujetas al impuesto sobre
la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente
nacional como de fuente extranjeros.

j? ¢os extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, partir del quinto (5o.)
año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país.?
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j? ¢as personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, sólo están
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de
fuente nacionalë

j? ¢a residencia consiste en la permanencia continua en el país por más de seis (6) meses en el año o período
gravable, o que se completen dentro de éste; lo mismo que la permanencia discontinua por más de seis meses
en el año o período gravable.

j? |e consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus
negocios en el país, aún cuando permanezcan en el exterior.

j? ¢os bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, están sometidos al
impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con el régimen impositivo de las personas naturales,
excepto cuando los donatarios o asignatarios los usufructúen personalmente. En este último caso, los bienes y
las rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan recibido como donación
o asignación.

j? ¢os gastos de financiación ordinaria, extraordinario o moratorios distintos de los intereses corrientes o
moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales o parafiscales, serán deducibles de la renta si
tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta, y distintos de la contribución establecida en
los Decretos ¢egislativos de la Emergencia Económica de 1998.

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"#$#Cifras en millones de pesos

Rangos en UVT* Año gravable 2010

PATRIMONIO 4.500 UVT 110.498.000
BRUTO que exceda
INGRE|O| BRUTO| 1.400 UVT 34.377.000
igual o superior a
CON|UMO| 2.800 UVT 68.754.000
TARJETA| DE
CRÉDITO que
exceda
COMPRA| Y 2.800 UVT 68.754.000
CON|UMO| que
exceda
CON|IGNACIONE| 4.500 UVT 110.498.000
BANCARIA|,
DEPÓ|ITO| O
INVER|IONE|
FINANCIERA| que
exceda

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Cifras en millones de peso

Rangos en UVT* Año gravable 2010

PATRIMONIO BRUTO que 4.500 110.498.000
exceda UVT
INGRE|O| TOTA¢E| 3.300 81.032.000
|UPERIORE| que exceda UVT
CON|UMO| TARJETA| DE 2.800 68.754.000
CRÉDITO que exceda UVT
COMPRA| Y CON|UMO| que 2.800 68.754.000
exceda UVT
VA¢OR TOTA¢ ACUMU¢ADO 4.500 UVT
DE CON|IGNACIONE|
BANCARIA|, DEPÓ|ITO| O
INVER|IONE| FINANCIERA|
que exceda

02¢a Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor que tiene como objetivo
representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Es la medida de
valor creada para los efectos tributarios como una unidad que permite equiparar y actualizar a la realidad
inflacionaria los montos de las bases de imposición, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en
la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC). Como toda unidad de valor, el Uvt representa un
equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. El
valor del Uvt para el 2011 es de 3"45$6"según resolución 12066 del 19 de noviembre de 2010.
 
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¢as personas que no están obligadas a declarar, no significa que no paguen impuestos; el impuesto de estas
personas será las retenciones en la fuente que le hayan practicado.

, !2¢a base gravable se define como ͞la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le
aplica la correspondiente tarifa, para de esta manera liquidar el monto de la obligación tributaria.

7

j? ¢as empresas editoriales dedicadas a la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados
de carácter científico o cultural están exentas por 20 años contados a partir de 1993.

j? El pago de principal e intereses, comisiones y demás conceptos relacionados

con operaciones de crédito público externo, siempre que se pague a personas sin residencia ni domicilio en
el país.

j? Venta de energía eléctrica generada con base en recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada
por las empresas generadoras.

j? El aprovechamiento en nuevos cultivos, es decir, los sembrados entre los años 2003 y 2013, de palma
de aceite, caucho, cacao, cítricos, y demás frutales de tardío rendimiento que tengan vocación exportadora.

j? ¢a prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado, por 15 años
a partir de 2003.
j? |ervicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan a partir del 2003 y hasta el 2018, por 30
años.

j? |ervicios hoteleros prestados en hoteles que remodelen y/o amplíen hasta el 2018, por 30 años, en la
proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble
remodelado y/o ampliado.

j? |ervicios de ecoturismo, por 20 años a partir de 2003. Inversiones en nuevos plantaciones forestales,
aserríos y en plantaciones de árbolesmaderables. ¢os contratos de arrendamiento financiero con opción de
compra (leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duración no inferior a 10 años, hasta el
2013.

j? ¢os nuevos productos medicinales y de software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas
patentes registradas ante la autoridadcompetente, con un alto contenido de investigación científica y
tecnológica nacional, por 10 años a partir del 2003.

j? ¢os servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos, por 5 años a partir de 2003.

(82 |in duda constituye el parámetro de referencia a partir del cual un gravamen se hace
identificable y puede ser diferenciado de otro. ͞[E]s el elemento que en general mejor define el perfil
específico de un tributo, puesto que, como lo señala la doctrina, y lo ha precisado esta Corporación (|entencia
C-583/96), este concepto hace referencia a la situación de hecho, que es indicadora de una capacidad
contributiva, y que la ley establece de manera abstracta como situación susceptible de generar la obligación
tributaria, de suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto fáctico, entonces nace al mundo jurídico
la correspondiente obligación fiscal.͟

) 2 En no pocas ocasiones la determinación del sujeto activo de la obligación tributaria ha generado
problemas hermenéuticos. Por tal motivo, para superar estos impases la jurisprudencia constitucional ha
elaborado una distinción tripartita. Así, en la |entencia C-987 de 1999, al analizar una norma que permitía
gravar la explotación de minas de propiedad privada, acusada de inconstitucional por no señalar los elementos
del tributo, la Corte sostuvo lo siguiente[3]:
͞En efecto, conforme al anterior análisis, y de acuerdo a ciertas distinciones elaboradas por la doctrina
tributaria[4], es posible atribuir tres significados a la noción de sujeto activo de un tributo. Así, de un lado, es
posible hablar del sujeto activo de la potestad tributaria, que es la autoridad que tiene la facultad de crear y
regular un determinado impuesto. De otro lado, es posible hablar del sujeto activo de la obligación tributaria,
que es el acreedor concreto de la suma pecunaria en que, en general se concreta el tributo, y quien tiene
entonces la facultad de exigir esa prestación. Y finalmente, podemos hablar del beneficiario del tributo, que es
la entidad que finalmente puede disponer de esos recursos.͟

) 2|iguiendo la doctrina, la Corte ha distinguido los sujetos pasivos ͞de iure͟ de los sujetos pasivos
͞de facto͟. A los primeros corresponde formalmente pagar el impuesto, mientras que los segundos son
quienes en últimas deben soportar las consecuencias económicas del gravamen. ͞En los tributos directos,
como el impuesto a la renta, en general ambos sujetos coinciden, pero en cambio, en los impuestos indirectos
(͙) el sujeto pasivo de iure no soporta económicamente la contribución, pues traslada su costo al consumidor
final.͟[5]
c. !2 Es la base computada para causar un Impuesto. Por ejemplo: en el impuesto
al Ingreso global de las empresas (Impuesto sobre la Renta en vigor a partir de 1965), el Ingreso gravable es la
diferencia que resulta de disminuir a los Ingresos netos percibidos, el total de los Gastos permitidos por la ley.

c9
2 A los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro
del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de
bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su
enajenación.

&:2de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su
territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen
ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier
título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.

¢a renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios
realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio
en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones,
rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el
caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta
se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. |alvo las excepciones legales, la
renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.


*c;
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El valor mínimo de cualquier sanción corresponde a 10 UVT, tomando aquí como base la UVT establecida para
2011 = $25.132 equivale a $251.000. Desde el primero de enero de 2011 éste será el monto mínimo para todo
tipo de sanción.


*c;

 
*&  

En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, la
sanción equivale al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de
quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración por el período al cual corresponda la
declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración de renta presentada, el que fuere superior.

Ejemplo:

*c 0

|alarios y demás pagos labores 10.000.000

Arrendamiento de un bien raíz 7.000.000

Intereses ganados en cuentas de ahorro 1.000.000

!$ $=5###5###

Precio de venta de un vehículo que vendió durante el año y que era su activo fijo

7.000.000

Valor de un rifa que se ganó durante el año

2.000.000

.! ">5###5###

Obsérvese que los 10.000.000 de |alarios solo representan, respecto del subtotal 1 (es decir, del subtotal en el
que no se incluyen la venta de activos fijos ni las rifas) un 44?.

Por tanto, no cumplió con los requisitos exigidos para ser aceptado como ͞Asalariado͟.

Adicionalmente, como el ͞Gran total de ingresos brutos del año͟ ($27.000.000) sí supera los 26.525.000,
mencionaos como límite para declarar de ͞¢as demás personas Naturales͟, en ese caso el contribuyente
Octavio Gomez |I E|TA OB¢IGADO A DEC¢ARAR, pues califica en el grupo de ͞¢as demás personas naturales͟.