CPC Salvador Ortega A.

Universidad de Chiclayo Auditoría Pepel I

Auditoría Pepel I

Evidencia de
Auditoría
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Evidencia de Auditoría

Se obtendrá evidencia adecuada en grado suficiente

NAGA 3
mediante la inspección, observación, indagación y
Normas sobre
confirmación, para formar bases razonables que permitan la
ejecución del
expresión de una opinión sobre los estados financieros que
trabajo
se examinan

El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de

NIA 500
auditoría, para poder extraer conclusiones razonables sobre
Acápite 2
las cuales basar la opinión de auditoria.

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Evidencia de auditoría

Certeza clara y manifiesta de una cosa, de la cual no se

puede dudar.
Definición
Información obtenida por el auditor y que le va a servir de
base para sustentar su opinión sobre la auditoría que le ha
sido encomendada.

¿De dónde Documentos fuente de las transacciones.

obtiene el
auditor las Registros contables.
evidencias de
auditoría? Información corroborativa de otras fuentes.
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Evidencia de auditoría

Mediante una mezcla apropiada de

¿Cómo obtiene el auditor
pruebas de control y de procedimientos
evidencias de auditoría?
sustantivos.

Pruebas realizadas para obtener

evidencia sobre el diseño adecuado y la
¿Pruebas de control?
operación efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

Pruebas realizadas para obtener

¿Procedimientos sustantivos? evidencia sobre las afirmaciones
contenidas en los estados financieros.

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Afirmaciones o aseveraciones
contenidas en los estados financieros
Existencia Los activos o pasivos existen en una fecha dada.
Derechos y Los activos o pasivos pertenecen a la entidad en una
obligaciones fecha dada.
Una transacción o evento tuvo lugar y corresponde al
Ocurrencia
período bajo examen.
No hay activos, pasivos ni transacciones o eventos sin
Integridad
registrar, ni partidas sin revelar.
Un activo o un pasivo es registrado en libros a su valor
Valuación
apropiado.
Una transacción o evento es registrado a su monto
Medición apropiado y el ingreso o gasto correspondiente se
asigna al período apropiado.
Una partida se revela, clasifica y describe de acuerdo
Presentación y
con el marco de referencia para informes financieros
revelación
aplicable. 5
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Evidencia suficiente y apropiada

¿Evidencia La suficiencia de una evidencia es la medida de la cantidad de

suficiente? evidencia de auditoría.

La propiedad de una evidencia es la medida de la calidad de

¿Evidencia
evidencia y su relevancia para el caso particular que se está
apropiada?
examinando.

Para la obtención de evidencia suficiente y apropiada el auditor ordinariamente

no examina toda la información disponible sino que se basa en muestras cuyo
tamaño lo determina mediante el ejercicio de su juicio profesional o mediante el
muestreo estadístico-

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Procedimientos para obtener

evidencia de auditoría

Inspección

Observación

Indagación y Confirmación

Cómputo

Procedimientos analíticos

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Fuentes y clases de evidencia

Los sistemas de contabilidad y de control interno

Los libros de contabilidad
Las revisiones analíticas
Evidencia oral
Evidencia física
Evidencia documental
Evidencia circunstancial
Hechos posteriores

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Cantidad y calidad de la evidencia

Los criterios que afectan a la cantidad (evidencia suficiente) y a la calidad
(evidencia apropiada) son los de «importancia relativa» y «riesgo de auditoría».

Magnitud o naturaleza de un error (incluyendo una

omisión) contenida en la información financiera, que puede
ocasionar que los usuarios de dicha información tomen
decisiones equivocadas como consecuencia de aquel error
u omisión.
Importancia El auditor planifica y ejecuta su auditoría con la expectativa
relativa razonable de poder detectar las distorsiones (errores u
(Materialidad) omisiones) que tengan un carácter material en relación con
la información financiera sobre la cual va a emitir su
opinión.
La distinción entre aquello que tiene importancia relativa y
aquello que no la tiene depende del criterio profesional del
auditor. 9
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Cantidad y calidad de la evidencia

Los criterios que afectan a la cantidad (evidencia suficiente) y a la calidad
(evidencia apropiada) son los de «importancia relativa» y «riesgo de auditoría».

Posibilidad de que el auditor no detecte un error

significativo que pudiera existir en las cuentas, ya sea por
falta de evidencia o por la obtención de una evidencia
deficiente.
Posibilidad de que las transacciones o los saldos de
Riesgo las cuentas incluyan afirmaciones equivocadas
Riesgo inherente derivadas de la misma complejidad de las
de transacciones.
auditoría Posibilidad del que el sistema de control interno de
Riesgo la empresa no evite o detecte los errores u
de control omisiones que pudieran conducir a afirmaciones
erróneas en la información financiera.
Posibilidad de que los procedimientos de auditoría
Riesgo de
escogidos por el auditor no detecten una afirmación
detección errónea contenida en los estados financieros.10