Dibuat oleh :

Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
INVESTASI
2020
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Prosedur Awal
1 Siapkan Skedul Utama & Skedul2 Pendukung Investasi
2 Cocokkan saldo awal ledger investasi ke laporan bulan/tahun lalu.
Review entries dalam ledger investasi, Identifikasi & investigasi entries
3
yang jumlah & sumbernya tidak lazim
4 Review kecukupan pengungkapan investasi dalam laporan keuangan
II Surat Berharga Negara
Dapatkan daftar Surat Berharga Negara per tanggal neraca, cocokan
1
dengan saldo per ledger.
Review mutasi penambahan dan penjualan Surat Berharga Negara,
2 cek apakah ada piutang investasi dan hutang investasi dari transaksi
tersebut pada tanggal neraca
Cek Sertifikat Surat Berharga Negara atau Dokumen pendukung
3 lainnya yang menunjukan bukti kepemilikan dana pensiun atas surat
berharga Negara.
4 Lakukan rekomputasi pendapatan bunga surat berharga Negara
Lakukan rekomputasi nilai wajar surat berharga Negara berdasarkan
5
jenisnya.
Lihat bukti penerimaan pendapatan bunga SBN dan Bandingkan
6
dengan Rekening Koran.
Pastikan pengungkapan nilai wajar SBN sesuai dengan Peraturan
7
SEOJK No 9/SEOJK.05/2016.
III Deposito on Call dan Deposito Berjangka
Dapatkan daftar deposito, periksa ke sertifikat dan cocokkan totalnya
1
dengan saldo per ledger.
Review mutasi deposito selama periode berjalan
a. jika terjadi penambahan, periksa sertifikat depositonya
2 b. jika terjadi pencairan, pastikan telah dicatat dengan benar.
c. Cek apakah ada piutang investasi atau hutang investasi dari
transaksi tersebut pada tangal neraca.
Lihat sertifikat deposito, bandingkan dengan catatan mana yang
3
sudah dicairkan dan yang tetap ditempatkan

1
4 Lakukan rekomputasi pendapatan bunga deposito
Lihat bukti penerimaan pendapatan bunga deposito dan bandingkan
5
dengan Rekening Koran.
Pastikan pengungkapan nilai wajar Deposito sesuai dengan Peraturan
6
SEOJK No 9/SEOJK.05/2016.
IV Saham dan Unit Penyertaan Reksadana
Dapatkan daftar nominatif Saham dan Reksadana per tanggal
1
neraca , cocokkan dengan saldo ledger.
Review mutasi penambahan dan penjualan saham dan reksadana,
2 cek apakah ada piutang investasi dan hutang investasi dari transaksi
tersebut pada tanggal neraca.
Cek Sertifikat Saham dan Reksadana atau Dokumen pendukung
3
lainnya yang menunjukan bukti kepemilikan dana pensiun.
4 Mintakan laporan bulanan dari custodian dan Manajer Investasi
5 Lakukan rekomputasi pendapatan deviden
6 Lakukan rekomputasi nilai wajar saham dan reksadana
Lihat bukti penerimaan pendapatan deviden saham dan reksadana
7
dan bandingkan dengan Rekening Koran
8 Pastikan pengungkapan nilai wajar Saham dan Reksadana sesuai
dengan Peraturan SEOJK No 9/SEOJK.05/2016.
Obligasi, Sukuk, Efek Beragun Aset dari Kontrak Investasi Kolektif
V
Efek Beragun Aset
Dapatkan daftar nominatif Obligasi per tanggal neraca , cocokkan
1
dengan saldo ledger.
Review mutasi penambahan dan penjualan obligasi, cek apakah ada
2 piutang investasi dan hutang investasi dari transaksi tersebut pada
tanggal neraca
Cek Sertifikat Obligasi atau Dokumen pendukung lainnya yang
3
menunjukan bukti kepemilikan dana pensiun.
4 Mintakan laporan bulanan dari custodian
5 Lakukan rekomputasi pendapatan bunga Obligasi
6 Lakukan rekomputasi nilai wajar Obligasi
Lihat bukti penerimaan pendapatan bunga obligasi dan bandingkan
7
dengan Rekening Koran
Pastikan pengungkapan nilai wajar Obligasi, Sukuk, Efek Beragun
8 Aset dari Kontrak Investasi Kolektif Efek Beragun Aset sesuai dengan
Peraturan SEOJK No 9/SEOJK.05/2016.
VI Penempatan Langsung
Dapatkan daftar penempatan langsung per tanggal neraca dan
1
cocokkan dengan saldo ledger.
2 Review mutasi penambahan dan penjualan penempatan langusng,
cek apakah ada piutang investasi dan hutang investasi dari transaksi

2
 tersebut per tanggal neraca.
Cek Sertifikat penempatan Langsung atau Dokumen pendukung
3 lainnya yang menunjukan bukti kepemilikan dana pensiun atas
penempatan langsung.
4 Lakukan rekomputasi pendapatan deviden atas penempatan langsung
Lihat bukti penerimaan pendapatan deviden atas penempatan
5
langsung dan bandingkan dengan rekening koran.
Mintakan dan cek laporan Appraisal dari pihak independen atas
6
penilaian penempatan langsung
Pastikan pengungkapan nilai wajar penempatan langsung sesuai
7
dengan Peraturan SEOJK No 9/SEOJK.05/2016.
VII Tanah dan Bangunan
Dapatkan daftar penempatan tanah dan bangunan yang di miliki per
1
tanggal neraca cocokkan sado ledger.
Review mutasi penambahan dan penjualan tanah dan bangunan, cek
2 apakah ada piutang investasi dan hutang investasi dari transaksi
tersebut.
3 Dapatkan Bukti kepemilikan atas tanah atau bangunan tersebut.
Mintakan dan cek laporan Appraisal dari pihak independen atas
4
penilaian tanah dan bangunan.
Pastikan pengungkapan nilai wajar tanah dan bangunan sesuai
5
dengan Peraturan SEOJK No 9/SEOJK.05/2016.

Dibuat oleh :
Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN

3
 KAS & SETARA KAS
2020
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Prosedur Awal
1 Siapkan Skedul Utama & Skedul2 Pendukung Kas & bank
2 Cocokkan saldo awal ledger kas & bank ke laporan bulan/ tahun lalu.
Review entries dalam akun kas & bank, identifikasi & investigasi
3
entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Bandingkan saldo2 kas & bank dengan saldo bulan/ tahun lalu &
4
anggaran.
Hitung rasio kas & bank : total aktiva lancar, bandingkan dengan
5
harapan (anggaran)
II Bank
Kirim permintaan konfirmasi posisi per tanggal neraca (jika
1
dibutuhkan) untuk semua rekening bank termasuk rekening kreditnya.
2 Dapatkan rekening koran setiap bulan
Minta rekonsiliasi bank per tanggal neraca :
a. Periksa kecermatan penjumlahannya
b. Cocokkan saldo per bank dengan hasil konfirmasi & rekening
koran
c. Cocokkan saldo per book dengan saldo per ledger
3 d. Telusur deposit in transit ke jurnal penerimaan kas &
rekening koran per tanggal neraca
e. Telusur outstanding checks ke jurnal pengeluaran kas &
rekening koran per tanggal neraca.
f. Telusur unsur rekonsiliasi lainnya ke rekening koran per
tanggal neraca.
Minta rekening koran per tanggal neraca atau tanggal penutupan
bank:
a. Cocokkan saldonya dengan dengan saldo ledger
b. Bandingkan mutasi kredit pada rekening koran 3 hari
4 sebelum tanggal neraca dengan entries pada jurnal penerimaan
kas & telusur ke dokumen pendukungnya
c. Bandingkan mutasi debit pada rekening koran 3 hari
sebelum tanggal neraca dengan entries pada jurnal pengeluaran
kas & telusur ke dokumen pendukungnya
Buat daftar transfer antar rekening bank 3 hari sebelum dan sesudah
5 tanggal neraca dan yakinkan bahwa transfer tsb. telah dicatat dengan
benar.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
6
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.
III Kas/Kas Kecil

4
 Identifikasi lokasi & jumlah saldo kas/kas kecil yang ada di dana
1
pensiun, & tentukan system kas/kas kecilnya.
Lakukan penghitungan kas untuk yang jumlahnya material dan
pengendaliannya lemah
2 a. Cocokkan hasil penghitungan dengan saldo ledgernya
b. Buat rincian bon2 sementara/bukti kas kecil & investigasi
yang jumlahnya signifikan
Catat bon2 sementara pada tanggal penghitungan kas yang belum
3 diakui sebagai beban (belum dipertanggung jawabkan). dan jika
material, buat AJE untuk mencatat bon2 tsb sebagai beban
Pada akhir tahun buku, pastikan bahwa bon2 sementara tsb pada
4
prosedur 3 telah dicatat sebagai beban – lihat prosedur Uang Muka.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
5
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

Dibuat oleh :
Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
PIUTANG IURAN
2020

5
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Piutang Iuran
1 Cocokkan saldo awal ledger piutang iuran ke laporan bulan/tahun lalu.
Review entries dalam ledger piutang, identifikasi & investigasi entries
2
yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Dapatkan rincian/ daftar piutang iuran
a. Periksa akurasi pejumlahannya
3
b. Cocokkan saldo2 pada rincian/daftar piutang iuran dengan saldo
menurut subledger & ledger/master file.
4 Bandingkan saldo2 piutang iuran dengan saldo bulan/tahun lalu.
Minta dan review hasil rekonsiliasi piutang iuran, bandingkan dengan
5
rincian/ daftar piutang iuran
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
6
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

6
 Dibuat oleh :
Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
PIUTANG INVESTASI
2020
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Piutang Investasi
Cocokkan saldo awal ledger Piutang Investasi ke laporan bulan/ tahun
1
lalu.
Review entries dalam ledger piutang investasi, identifikasi &
2
investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim
3 Ref ke KKP Investasi
II Piutang Hasil Investasi
Cocokkan saldo awal ledger Piutang Hasil Investasi ke laporan bulan/
1
tahun lalu.
Review entries dalam ledger piutang hasil investasi, identifikasi &
2
investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim
3 Ref ke KKP Pendapatan Hasil Investasi

Dibuat oleh :
Review oleh :

7
 DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
PIUTANG LAIN-LAIN
2020
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Piutang Lain-lain
Cocokkan saldo awal ledger Piutang lain-lain ke laporan bulan/tahun
1
lalu.
2 Dapatkan dokumen pendukung piutang lain-lain kepada pihak ketiga
Review entries dalam ledger piutang ini, identifikasi & investigasi
3
entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim
Evaluasi kecukupan pengungkapan dan ketepatan klasifikasinya
4
dalam laporan keuangan.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
5
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

Dibuat oleh :
Review oleh :

8
 DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
PEMBAYARAN DIMUKA
2020
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Biaya Dibayar Dimuka
Cocokkan saldo awal ledger Biaya Dibayar Dimuka ke laporan bulan/
1
tahun lalu.
Review entries dalam ledger uang muka, identifikasi & investigasi
2
entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Bandingkan saldo per jenis biaya dibayar dimuka per tanggal neraca
3 dengan periode yang sama tahun sebelumnya. Investigasi jika terjadi
beda signifikan.
Untuk kontrak2 dengan pembayaran dimuka yang material,
a. periksa dokumen kontraknya, review syarat2 dan pastikan
tidak terjadi penyimpangan dengan ketentuan yang berlaku
4
b. review mutasi antara selama tahun buku dan periksa
dokumen pendukungnya.
c. review kecukupan pengungkapan yang diperlukan
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
5
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

Dibuat oleh :
Review oleh :

9
 DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
ASET OPERASIONAL
2020
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Nilai Perolehan
Cocokkan saldo awal ledger/subledger aset operasional ke laporan
1
bulan/tahun lalu.
Review entries dalam ledger/subledger aktiva tetap, identifikasi &
2
investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim
Dapatkan daftar aktiva tetap posisi per tanggal neraca
3 a. periksa akurasi penjumlahannya
b. cocokkan total2nya dengan saldo ledger/subledger
Buat analisa mutasi per jenis aktiva tetap sd per tanggal neraca
a. periksa dokumen pendukung penambahan dan lakukan
inspeksi fisik jika perlu. Yakinkan perlakuan akuntansi dan
4 klasifikasinya telah benar
b. periksa dokumen pendukung penjualan, jika ada, hitung
gain/loss yang terjadi dan yakinkan perlakuan akuntansinya telah
benar
Periksa keputusan untuk aktiva yang dihentikan operasinya (aktiva
non operasional), jika ada,
a. dapatkan informasi tentang alasan penghentian dan rencana
5
jangka pendek atas aktiva tersebut
b. lakukan inspeksi fisik, jika perlu
c. yakinkan perlakuan akuntansinya telah benar.
Teliti kemungkinan adanya aktiva yang sudah dihentikan operasinya
6 (aktiva non perasional) tetapi belum dikeluarkan dari aktiva tetap. Buat
penyesuaian jika material.
Review entries pada ledger beban pemeliharaan & perbaikan. Periksa
7 dokumen pendukungnya bila jumlahnya material dan kemungkinan
harus dikapitalisasi.
Secara sample, lakukan inspeksi fisik untuk aktiva yang lama &
8
yakinkan aktiva dalam kondisi baik dan beroperasi.
Review kecukupan pengungkapan tentang nilai perolehan, masa
9
manfaat, dan kebijakan kapitalisasi aktiva tetap
III Beban Penyusutan & Akumulasi Penyusutan
Dapatkan informasi tentang metode penyusutan aktiva tetap yang
1 diterapkan dan bandingkan dengan tahun sebelumnya untuk
memastikan konsistensinya.
Cocokkan saldo awal ledger/subledger akumulasi penyusutan aktiva
2
tetap ke laporan bulan/tahun lalu.
3 Review entries dalam ledger/subledger akumulasi penyusutan aktiva
tetap, identifikasi & investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak

10
 lazim.
Bandingkan rasio2 berikut dengan tahun2 sebelumnya, investigasi jika
terdapat perbedaan signifikan
4
a. beban penyusutan : nilai perolehan
b. akumulasi penyusutan : nilai perolehan
Secara sample, hitung beban penyusutan untuk beberapa jenis aktiva
tetap selama periode berjalan dengan menggunakan metode yang
5
diterapkan. Estimasikan untuk 12 bulan dan bandingkan dengan
beban penyusutan yang dicatat.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
6
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.
7 Review kecukupan pengungkapan penyusutan dalam laporan
keuangan.

Dibuat oleh :
Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN

11
 AKTIVA LAIN-LAIN
2020
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Aktiva Lainnya
Cocokkan saldo awal ledger aktiva lainnya ke laporan bukan/tahun
1
lalu.
Review entries dalam ledger aktiva lainnya, identifikasi & investigasi
2
entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim
Dapatkan dokumen pendukungnya dan review ketepatan
3
klasifikasinya.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
4
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

Dibuat oleh : Egie Ibrahim

Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
HUTANG MANFAAT PENSIUN JATUH TEMPO
2020

12
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Prosedur Awal
Cocokkan saldo awal ledger hutang manfaat pensiun jatuh tempo ke
1
laporan bulan/tahun lalu.
2 Review entries dalam ledger hutang manfaat pensiun jatuh tempo
Dapatkan daftar hutang per tanggal neraca
3 c. Periksa akurasi pejumlahannya
d. Cocokkan totalnya dengan saldo menurut ledger.
II Pengujian Saldo
Cocokkan saldo hutang per tanggal neraca dengan laporan bulanan.
Jika prosedur a tidak dapat dilakukan, secara sample telusur entries
1
dalam ledger hutang manfaat pensiun jatuh tempo ke dokumen
pendukungnya.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
2
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

Dibuat oleh :
Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
HUTANG INVESTASI
2020

13
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Hutang Investasi
Cocokkan saldo awal hutang investasi dibayar ke laporan bulan/tahun
1
lalu.
Review entries dalam ledger hutang investasi, identifikasi & investigasi
2
entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
3 Reff ke KKP Investasi
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
4
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

Dibuat oleh :
Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
HUTANG LAINNYA
2020

14
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Biaya YMH Dibayar
Cocokkan saldo awal ledger biaya ymh dibayar ke laporan bulan/
1
tahun lalu.
Review entries dalam ledger biaya ymh dibayar, identifikasi &
2
investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Minta/buat daftar biaya ymh dibayar per tanggal neraca, secara
3
sample periksa dokumen pendukungnya.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
4
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.
II Pendapatan Diterima Dimuka
Cocokkan saldo awal ledger pendapatan diterima dimuka ke laporan
1
bulan/tahun lalu.
Review entries dalam ledger pendapatan diterima dimuka, identifikasi
2
& investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Minta/buat daftar pendapatan diterima dimuka per tanggal neraca,
secara sample periksa dokumen pendukungnya & hitung kembali
3
jumlah pendapatan yang diterima dimuka dan bagian yang telah harus
diakui sebagai pendapatan.
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
4
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.
III Hutang Lainnya
Cocokkan saldo awal ledger hutang lainnya dimuka ke laporan bulan/
1
tahun lalu.
Review entries dalam ledger hutang lainnya, identifikasi & investigasi
2
entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Minta/buat daftar hutang lainnya per tanggal neraca, secara sample
3
periksa dokumen pendukungnya
Dapatkan saldo per tanggal neraca, cocokkan dengan saldo per
4
ledgernya dan koreksikan dengan AJE, jika ada.

Dibuat oleh :
Review oleh :

DANA PENSIUN
AUDIT PROGRAM – PENGUJIAN SALDO AKUN
PAJAK2 & PAJAK TANGGUHAN
2109

15
WP
Prosedur Audit Auditor Tgl
Ref
I Pajak Dibayar Dimuka
Cocokkan saldo awal ledger pajak dibayar dimuka (PPh ps.22, ps.23,
1
ps.25 dan PPn) ke laporan bulan/ tahun lalu.
Review entries dalam ledger pajak dibayar dimuka, identifikasi &
2
investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Secara sample, telusur entries pembayaran pajak dibayar dimuka ke
3
bukti setor pajak (SSP)
Secara sample, periksa perhitungan pembayaran pajak2 dibayar
4
dimuka.
II Hutang Pajak
Cocokkan saldo awal ledger hutang pajak (PPh ps.21, ps.22, ps.23,
1
ps.25, ps.26 dan PPn) ke laporan bulan/ tahun lalu.
Review entries dalam ledger hutang pajak, identifikasi & investigasi
2
entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Secara sample, periksa perhitungan hutang pajak sesuai ketentuan
3
pajak yang berlaku.
III Pajak Penghasilan dan Pajak Tangguhan
Cocokkan saldo awal ledger aktiva/kewajiban pajak tangguhan ke
1
laporan bulan/ tahun lalu.
Review entries dalam ledger aktiva/kewajiban pajak tangguhan,
2
identifikasi & investigasi entries yang jumlah & sumbernya tidak lazim.
Buat perhitungan Pajak Penghasilan Terutang – Koreksi Fiskal (pajak
3 kini & pajak tangguhan) sesuai dengan peraturan perpajakan yang
berlaku. Cocokkan hasilnya dengan ledger.
4 Review kecukupan pengungkapan dalam laporan keuangan

16