Kelompok 6

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Wydia Kristiany 1900311320004

Nurul Ayu Lestari 1900311320054
Noor Afifah 1900311320074
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca/laporan posisi
keuangan adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal- FF1
hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan:
• Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. ü 

• Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan
ü 
harga per tanggal pengambilan persediaan.

• Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur

pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat ü 
nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.

• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan

ü 
persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.
• Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas
ü 
berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut.

1. • Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan

dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan ü 
mahal.

• Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam

tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik.
ü 
Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam
kategori persediaan

• Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan

ü 
daftar persediaan menurut akuntansi.

• Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan

ü 
dengan baik.

• Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca/laporan posisi

keuangan, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca/
laporan posisi keuangan, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan
ü 
setelah tanggal neraca/laporan posisi keuangan maka lakukan prosedur penarikan
mundur (trace back) ke tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan buat kertas
kerjanya.

Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain
2. -
dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.

3. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. -

4. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. ü 
5. Siapkan skedul utama. F
Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh : Indeks:

PT SUGUS Kelompok 6 -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha 12/31/2018

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal
6. ü 
neraca/laporan posisi keuangan serta cocokkan dengan buku besar.

Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai
persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian
7. ARP1.1
yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang
(obsolete).

Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya
yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board-
8. ü 
FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board—FOB
destination point).

Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga

9. -
apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan.
10. Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. ü 

Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-
11. -
barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap).

Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada persediaan
12. -
yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditur.

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)- MASUKAN

Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax-VAT-in) yang

meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor
1. ü 
Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang
dipungut.

Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang
2. semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan ü 
perpajakan.

Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur

3. -
dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan
ü 
pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara
4. buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per -
tanggal neraca/laporan posisi keuangan.

Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan
restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua
5. -
permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh
kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh : Indeks:

PT SUGUS Kelompok 6 -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha 12/31/2018

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

BEBAN POKOK PENJUALAN

penjualan (cost of good sold—COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu.
1. ü 
Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan
2. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya. -
Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-COGM) dicatat
3. berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti. ü 

PEMERIKSAAN PEMBELIAN
Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan
4. -
bila terdapat perbedaan yang material.
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah
5. -
ada penyimpangan (compliance test).
Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan
6. istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama -
tahun berjalan.

Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan
dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga, syarat pembelian dengan
mencocokkan pada Pesanan Pembelian (Purchase Order) dan Laporan Penerimaan
7. Barang (Receiving Report). ü 
Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun
harga dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian, Laporan Penerimaan Barang,
dan Faktur Pembelian.

8. Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. ü 
9. Periksa kebenaran
dicatatpada periodePPN-masukan
yang tepat: atas pembelian barang/jasa kena pajak. ü 
10. - Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan ü 
yang tercatat
Apabila pada buku
pembelian telahpembelian.
dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual
11. maka periksa kontrak pembeliannya. -

12. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. F

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh : Indeks:

PT SUGUS Kelompok 6 -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha 12/31/2018

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf

UTANG USAHA

Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditur ke buku utang.
1. ü 
Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar.

2. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditur. MM.1

Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta
3. -
lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.

Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham,
4. -
utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain.

Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir
dalam keadaan sebagai berikut:
• Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca
5. -
konfirmasi.
• Bila saldo akhir akun utang diragukan.
• Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.

Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut
6. MM.1
buku utang.
Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa
7. faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah ü 
tanggal neraca/laporan posisi keuangan.

Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan,
agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca/laporan
posisi keuangan, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
• Minta daftar utang per tanggal neraca/laporan posisi keuangan, periksa penjumlahan,
8. dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar. ü 
• Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
• Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang
saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan periksa
transaksi yang tidak lazim.

Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi
9. -
persoalan tersebut

Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas
10. PL.1
tanggal ncraca laporan posisi keuangan.

11. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan. ü 

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh : Indeks:

PT SUGUS Kelompok 6 -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha 12/31/2018
 SISTEM PEMBIAYAAN (Hal. 81)
A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:
1. Perlunya melakukan pengelompokkan terhadap barang persediaan (dalam no. 16
poin b, c, d)
2. Perlu untuk selalu mencatat barang konsinyasi yang masuk ataupun keluar dalam
no. 17 poin a dan b)

B. Catatan lain :
-

C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

Menurut kami sedang, karena dengan tidak terlalu diterapkannya poin yang menjadi
kelemahan (bagian A), maka akan adanya ketidakcocokan jumlah antara catatan kartu
persediaan dengan persediaan fisik.

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)

Dilakukannya pengelompokkan terhadap barang yang penjualannya lambat, barang
1. yang usang, dan barang yang rusak agar dapat dipisahkan dengan barang yang
masih layak dijual. Dan juga mengurangi kemungkinan menjual barang yang
kualitasnya kurang terjamin (rusak/usang).
Selalu dilakukannya pencatatan terhadap barang konsinyasi, entah itu masuk
2. ataupun keluar. Karena jika tidak selalu dicatat, maka akan ada selalu perbedaan
antara perhitungan di kartu persediaan dengan persediaan fisik.
 ORDER PEMBELIAN, PENERIMAAN BARANG, FAKTUR PEMBELIAN,
PEMBELIAN-PEMBELIAN KHUSUS, DAN INFORMASI UMUM (Hal. 87)
A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:
1. Perlu untuk memberi nomor urut tercetak di setiap laporan penerimaan
barang

B. Catatan lain :
-

C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

Menurut kami sedang. Karena jika tidak selalu memberi nomor urut terhadap
laporan terutama penerimaan barang, maka saat pemeriksaan mengenai per-sediaan
berdasarkan laporan akan menghadapi kendala.

D. Revisi kesimpulan
Disarankan untukpenilaian (lampirkan
selalu memberi nomoralasannya)
urut terhadap laporan, sehingga jika
1. ingin memeriksa laporan kembali, maka akan memudahkan dalam
pemeriksaan.
 WP PARE
KETERANGAN Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
persediaan barang jadi F1 Rp 1,778,081,000 Rp 23,865,000 Rp 47,730,000
persediaan barang dalam proses F2 Rp 290,107,800 Rp 15,000,000
persediaan bahan baku F3 Rp 520,506,300 Rp 8,000,000 Rp 1,350,000
persediaan bahan penolong F4 Rp 137,843,600 Rp 11,000,000
Rp 2,726,538,700 Rp 46,865,000 Rp 60,080,000
^ ^ ^

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh:

PT SUGUS Kelompok 6

Skedul: tanggal: tanggal:

Persediaan
 catatan pemeriksaan :
Per Audit 31/12/2018

Rp 1,754,216,000 < 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail u
Rp 305,107,800 <
Rp 527,156,300 < 2. Kami telah melakukan perhitungan fisik atas persediaan bahan baku, barang dalam pro
Rp 126,843,600 < (lihat skedul F1, F2, F3, F4)
Rp 2,713,323,700 <
^ 3. Setelah dilakukan pemeriksaan, pembelian telah dilakukan dengan pisah batas yang tep

kesimpulan pemeriksaan :

Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan

indeks Klien dibuat oleh:

F PT SUGUS
periode: Skedul: tanggal:
12/31/2018 Persediaan Barang Jadi
memeriksa secara detail untuk bulan Januari dan Desember

n baku, barang dalam proses, bahan penolong, dan barang jadi.

ngan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL2.1)

wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum

dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

Kelompok 6
F
tanggal: periode:
12/31/2018
 WP PARE
KETERANGAN Ref. Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
Rucofin SP 500 Rp 628,445,000 Rp 31,820,000
Rucofin SP 800 Rp 580,715,000
Rucofin SP 1000 Rp 459,067,140 Rp 15,910,000 Rp 15,910,000
Rucofin SP 1500 Rp 109,853,860 Rp 7,955,000
Rp 1,778,081,000 Rp 23,865,000 Rp 47,730,000
^ ^ ^

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh:

PT SUGUS Kelompok 6
Skedul: tanggal: tanggal:
Persediaan Barang Jadi
 catatan pemeriksaan :
Per Audit 31/12/2018
1. Barang jadi Rucofin SP 500 selisih sebanyak 2.000 kg, disebabkan barang terse
Rp 596,625,000 < dibutuhkan penyesuaian :
Rp 580,715,000 < Konsinyasi keluar
Rp 459,067,140 < Persediaan barang jadi (Rucofin SP 500)
Rp 117,808,860 < (konsinyasi di PT Unicorn)
Rp 1,754,216,000 <
^ 2. Dikarenakan pengiriman barang ke PT Sejahtera di tanggal 28 Desember bata
Persediaan barang jadi (Rucofin SP 1000)
Beban pokok penjualan
(pembatalan pengiriman ke gudang PT Sejahtera)

3. Pada tanggal 29 Desember 2018 telah diambil 1.000 kg Rucofin SP 1000 untuk
Beban promosi
Persediaan barang jadi (Rucofin SP 1000)
PPN Keluaran
(pemberian 1.000 kg Rucofin SP 1000 sebagai sampel promosi)

4. Dikarenakan kesalahan pencatatan penjualan Rucofin SP 1500 dengan PT Kra

indeks penyesuaian :

F1
Persediaan barang jadi (Rucofin SP 1500)
Beban pokok penjualan
periode: (penyesuaian kesalahan pencatatan penjualan kepada PT Krakatau)
12/31/2018
Klien

PT SUGUS
Skedul:
Persediaan Barang Jadi
 kg, disebabkan barang tersebut dititipkan secara konsinyasi di PT Unicorn, sehingga

Rp 31,820,000
Rp 31,820,000

di tanggal 28 Desember batal, maka perlu penyesuaian :

Rp 15,910,000
Rp 15,910,000

000 kg Rucofin SP 1000 untuk diberikan sebagai sampel promosi, maka perlu penyesuaian :
Rp 17,501,000
Rp 15,910,000
Rp 1,591,000
bagai sampel promosi)

cofin SP 1500 dengan PT Krakatau pada tanggal 28 Desember 2018 tercatat 2 kali, maka perlu

Rp 7,955,000
Rp 7,955,000
jualan kepada PT Krakatau)

dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

Kelompok 6
F1
tanggal: tanggal: periode:
12/31/2018
 WP PARE
KETERANGAN Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
batch production
no. 377 Rp 127,791,900 Rp 15,000,000
no. 378 Rp 162,315,900
Rp 290,107,800 Rp 15,000,000
^ ^

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh:

PT SUGUS Kelompok 6

Skedul: tanggal: tanggal:

Persediaan Barang Dalam Proses
 catatan pemeriksaan :
Per Audit 31/12/2018

1. karena ditemukan kekurangan pembebanan upah buruh pabrik yang belum d

Rp 142,791,900 < 2018 pada laporan batch produksi 377, maka pelu penyesuaian :
Rp 162,315,900 < Tenaga kerja langsung
Rp 305,107,800 < Beban yang masih harus dibayar
^
Persediaan brg dlm proses (no. 377)
Brg dlm proses - BTKL
(mencatat kekurangan pembebanan upah buruh pabrik no.377)

indeks Klien

F2 PT SUGUS
periode: Skedul:
12/31/2018 Persediaan Dalam Proses
n upah buruh pabrik yang belum dibayar dari tgl 26-29 Des
pelu penyesuaian :
Rp 15,000,000
Rp 15,000,000

Rp 15,000,000
Rp 15,000,000
an upah buruh pabrik no.377)

dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

Kelompok 6
F2
tanggal: tanggal: periode:
12/31/2018
 WP PARE
KETERANGAN Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
monomer Rp 77,250,000
polyvinyl Rp 24,750,000 Rp 1,350,000
lainnya:
okstan Rp 371,370,000
DOP Rp 9,520,000
PS Rp 37,600,000 Rp 8,000,000
EPO Rp 16,300
Rp 520,506,300 Rp 8,000,000 Rp 1,350,000
^ ^ ^

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh:

PT SUGUS Kelompok 6

Skedul: tanggal: tanggal:

Persediaan Bahan Baku
 catatan pemeriksaan :
Per Audit 31/12/2018

Rp 77,250,000 < 1. Dikarenakan bahan baku Polyvinyl selisih sebanyak 90 kg karena hilang dicuri
Rp 23,400,000 < Beban produksi tak langsung lain-lain
Persediaan bahan baku (Polyvinyl)
Rp 371,370,000 < (koreksi untuk mencatat persediaan yang hilang karena dicu
Rp 9,520,000 <
Rp 45,600,000 < 2. Dikarenakan adanya pembelian bahan baku PS di tanggal 29 Desember 2018
Rp 16,300 < pembelian
Rp 527,156,300 < PPN Masukan
^ utang usaha
(koreksi untuk mencatat pembelian tanggal 30 12 2017 yang

indeks Klien

F3 PT SUGUS
periode: Skedul:
12/31/2018 Persediaan Bahan Baku
k 90 kg karena hilang dicuri, maka perlu penyesuaian :
Rp 1,350,000
Rp 1,350,000
aan yang hilang karena dicuri)

tanggal 29 Desember 2018 yang belum dicatat, maka perlu penyesuaian :

Rp 8,000,000
Rp 800,000
Rp 8,800,000
an tanggal 30 12 2017 yang belum dicatat)

dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

Kelompok 6
F3
tanggal: tanggal: periode:
12/31/2018
 WP PARE
KETERANGAN Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr Cr
drum warna Rp 45,000,000
drum polos Rp 24,000,000
carton box Rp 68,838,000 Rp 11,000,000
lem Rp 5,600
Rp 137,843,600 Rp 11,000,000
^ ^ ^

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh:

PT SUGUS Kelompok 6

Skedul: tanggal: tanggal:

Persediaan Bahan Penolong
 catatan pemeriksaan :
Per Audit 31/12/2018

Rp 45,000,000 < 1. Dikarenakan bahan penolong Carton Box sebanyak 10.000 pcs rusak terendam
Rp 24,000,000 < beban produksi tak langsung lain-lain
Rp 57,838,000 < persediaan bahan penolong
Rp 5,600 < (koreksi untuk mencatat kerusakan bahan penolong yang di
Rp 126,843,600 <
^

indeks Klien

F4 PT SUGUS
periode: Skedul:
12/31/2018 Persediaan Bahan Penolong
 banyak 10.000 pcs rusak terendam banjir, maka perlu penyesuaian :
Rp 11,000,000
Rp 11,000,000
erusakan bahan penolong yang disebabkan oleh banjir)

dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

Kelompok 6
F4
tanggal: tanggal: periode:
12/31/2018
Pengambilan persediaan pada tanggal: Untuk :
Deskripsi (Persediaan /nomor kode, jika Jumlah
Unit
ada) Fisik Kartu Perbedaan
bahan baku :
monomer kg 51,500 51,500 -
polyvinyl kg 1,560 1,650 90
okstan kg 24,758 24,758 -
DOP kg 3,400 3,400 -
PS kg 2,350 2,350 -
EPO kg 1 1 -
-
Bahan Penolong : -
drum warna kaleng 90,000 90,000 -
drum polos kaleng 80,000 80,000 -
carton box kaleng 52,280 62,280 10,000
lem kaleng 1 1 -
-
Persediaan Akhir : -
Rucofin SP 500 kg 37,500 39,500 2,000
Rucofin SP 800 kg 36,500 36,500 -
Rucofin SP 1000 kg 28,854 28,854 -
Rucofin SP 1500 kg 6,905 6,905 -

klien :
dibuat oleh : diperiksa oleh :

PT SUGUS Kelompok 6

Skedul: tanggal : tanggal :

perhitungan fisik persediaan
untuk lokasi di :
Keterangan

adanya barang yang dicuri

pembelian belum dibukukan sebanyak 500kg

rusak karena banjir

barang konsinyasi

indeks

FF1
Periode :
12/31/2018
 ORDER PEMBELIAN
NAMA BUKTI
NO JUMLAH (Rp) OTORISASI FOOTING
PELANGAN PENDUKUNG
TANGGAL NOMOR

1 12/29/2018 00279 PT Delta 22,000,000 Vo ü  ^

2 12/29/2018 00280 PT Elang 33,000,000 Vo ü  ^
3 12/29/2018 00281 PT Fitria 44,000,000 Vo ü  ^
4 12/29/2018 00282 PT Gaya 66,000,000 Vo ü  ^
5 12/29/2018 00283 PT Ghero 55,000,000 Vo ü  ^
6 12/29/2018 00284 PT Indah 77,000,000 Vo ü  ^
^
297,000,000

^ footing verified
Vo vouching pemeriksaan ke bukti-bukti transaksi
ü  sudah diperiksa kelengkapan otorisasi
L dicocokan dengan buku besar dan buku besar pembantu utang

klien : dibuat oleh : diperiksa oleh :

PT SUGUS Kelompok 6

Skedul: tanggal : tanggal :

uji transaksi pembelian
 PERIKASA PENCATATAN KE

BUKU KARTU BUKU

PEMBELIAN PERSEDIAAN BESAR
ü  ü  L
ü  ü  L
ü  ü  L
ü  ü  L
ü  ü  L
ü  ü  L

diperiksa oleh : indeks

Kelompok 6 TOC3
tanggal : Tanggal :
12/31/2018
 WP Per Klien PARE
Nama Pelanggan
Ref. 12/31/2018 Debit Credit
PT Andalas Rp 205,559,100
PT Berkat Rp 502,557,000 Rp 990,000
PT Caraka Rp 264,000,000
PT Delta Rp 22,000,000 Rp 8,800,000
PT Elang Rp 33,000,000 Rp 2,000,000
PT Fitra Rp 44,000,000
PT Gaya Rp 66,000,000
PT Hero Rp 55,000,000
PT Indah Rp 77,000,000
Rp 1,269,116,100 Rp 990,000 Rp 10,800,000
^ ^ ^

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

PT SUGUS Kelompok 6
M1
tanggal: tanggal:
Skedul: periode:
utang usaha 12/31/2018
 Per Audit catatan pemeriksaan :
31/12/2018 1. Kesalahan pencatatan pembayaran utang kepada PT Berkat sebesar Rp 990.0
Rp 205,559,100 <
Rp 501,567,000 < 2. Persediaan bahan baku (PS) Rp 8,000,000
Rp 264,000,000 < PPN masukan Rp 800,000
Rp 30,800,000 < Utang usaha
Rp 35,000,000 < (mencatat pembelian kepada PT Delta yang belum dicatat)
Rp 44,000,000 <
Rp 66,000,000 < 3. PT Elang belum mencairkan giro PT Sugus yang jatuh tempo tanggal 27-12-20
Rp 55,000,000 <
Rp 77,000,000 <
Rp 1,278,926,100 <
^

kesimpulan pemeriksaan :
saldo utang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang

dibuat oleh:
M1 Klien

e: PT SUGUS
2018 Skedul: tanggal:
utang usaha
Berkat sebesar Rp 990.000 tidak perlu dicatat.

Rp 8,800,000

empo tanggal 27-12-2018 tidak pelu dicatat.

n standar akuntansi yang berlaku umum

uat oleh: diperiksa oleh:

indeks

Kelompok 6
M1
ggal: tanggal: periode:
12/31/2018
 Hasil
No Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien
Konfirmasi

1 PT Andalas JL. Mangga no. 23 Jakarta Rp 205,559,100 CB

2 PT Berkat Jl. TDD no. 111 Jakarta Rp 502,557,000 RD
3 PT Caraka Jl. Betet No. 3 Jakarta Rp 264,000,000 CB
4 PT Delta Jl. Gading no. 14 Jakarta Rp 22,000,000 RD
5 PT Elang Jl. Jamblang NO. 4 Jakarta Rp 33,000,000 RD
6 PT Fitra Jl. TPI Blok M no. 20 Jakarta Rp 44,000,000 CB
7 PT Gaya Jl. Duri no. 7 Jakarta Rp 66,000,000 CB
8 PT Hero Jl. Apel no. 201 Jakarta Rp 55,000,000 CB
9 PT Indah Jl. Taman no. 315 Jakarta Rp 77,000,000 CB
10 Rp 1,269,116,100
11 ^
12
13

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh:

PT SUGUS
Skedul: tanggal: tanggal:
Data Konfirmasi dan pengeluaran
setelah tanggal Neraca
 Pengeluaran setelah tanggal
Perbedaan laporan posisi keuangan s.d. 28
Februari 2018
Rp 205,559,100 Hasil Jawaban Konfirmasi
-Rp 990,000 Rp 501,567,000 CB = Confirm Balance (jawaban konfirmasi yang cocok)
Rp 264,000,000 NR = No Replies (tidak ada jawaban)
Rp 8,800,000 Rp 30,800,000 RD = Reporting Difference (jawaban konfirmasi yang tidak coco
Rp 2,000,000 Rp 35,000,000
Rp 44,000,000
Rp 66,000,000
Rp 55,000,000
Rp 77,000,000
Rp 9,810,000 Rp 1,278,926,100
^

indeks

MM1.1
periode:

12/31/2018
 konfirmasi yang cocok)

aban konfirmasi yang tidak cocok)

tanggal pengiriman konfirmasi
(x) pengiriman pertama : 14 Januari 2019
() pengiriman kedua : ______________

Presentase (%)
jumlah konfirmasi jumlah (Rp) tahun berjalan
saldo menurut konfirmasi (CB) 6 Rp 711,559,100 56
Selisih yang dilaporkan (RD)
Hasil konfirmasi 3 Rp 567,367,000 45
selisih dengan pembukuan klien Rp 9,810,000 1
kembali melalui POS
tidak kembali (NR)
total yang dikirim 9 Rp 1,269,116,100 100
total utang usaha 9 Rp 1,269,116,100

presentase konfirmasi yang dikirim

terhadap totral piutang usaha

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

PT SUGUS Kelompok 6
MM1.2
Skedul: tanggal: tanggal: periode:

ringkasan hasil konfirmasi positif

piutang usaha
12/31/2018
 Presentase (%) tahun
lalu

MM1.2

18
 WP PARE
Keterangan Per Klien 12/31/2018
Ref. Debit Credit
persediaan bahan baku awal Rp 338,871,495
pembelian Rp 31,976,158,900
retur dan potongan pembelian -Rp 139,481,900
persediaan bahan bahan baku akhir -Rp 658,349,900 Rp 8,000,000 Rp 12,350,000
Rp 31,517,198,595
^
tenaga kerja langsung Rp 1,976,158,900 Rp 15,000,000
beban produksi tak langsung:
bensin dan pelumas Rp 51,438,112
beban listrik, air dan telepon Rp 20,530,000
beban penyusutan Rp 209,500,000
beban perbaikan dan pemeliharaan Rp 10,530,000
beban asuransi Rp 3,021,500
beban lain-lain Rp 26,714,117
Rp 321,733,729
^
total biaya manufaktur Rp 33,815,091,224

barang dalam proses awal Rp 334,980,300

barang dalah proses akhir -Rp 290,107,800 Rp 15,000,000

harga pokok barang manufaktur Rp 33,859,963,724
^
persediaan barang jadi awal Rp 1,134,315,235
persediaan barang jadi akhir -Rp 1,778,081,000 Rp 23,865,000 Rp 47,730,000
harga pokok barang dijual Rp 33,216,197,959 Rp 61,865,000 Rp 60,080,000
^ ^ ^

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

PT SUGUS Kelompok 6
PL2
Skedul: tanggal: tanggal: periode:
Beban Pokok Penjualan 12/31/2018
2
 Per Audit catatan pemeriksaan :
31/12/2018
Rp 338,871,495 <
Ada selisih pada persediaan bahan baku akhir karena adanya transaksi pembe
Rp 31,976,158,900 < 1. Rp. 8.000.000 didebit dan juga selisih bahan baku dicuri sebesar Rp. 1.350.00
-Rp 139,481,900 < terkena banjir sebesar Rp. 11.000.000 di kredit (lihat skedul F3 dan F4)
-Rp 653,999,900 <
Rp 31,521,548,595 <
2. Terdapat selisih pada tenaga kerja langsung sebanyak Rp. 15.000.000 akibat k
^ buruh pabrik (lihat skedul F2)
Rp 1,991,158,900 <
3. Total biaya manufaktur terdapat selisih karena adanya selisih pada persediaan
Rp 51,438,112 < kerja langsung
Rp 20,530,000 <
Rp 209,500,000 < 4. Terdapat selisih pada persediaan barang dalam proses akhir sebesar Rp. 15.00
Rp 10,530,000 <
Rp 3,021,500 <
5. Terdapat selisih pada persediaan barang jadi sebesar Rp. 23.865.000 di debit
Rp 26,714,117 < skedul F1)
Rp 321,733,729 <
^
Rp 33,834,441,224

Rp 334,980,300 < Klien dibuat oleh:

-Rp 305,107,800 < PT SUGUS

Rp 33,864,313,724 Skedul: tanggal:
^ Beban Pokok Penjualan
Rp 1,134,315,235 <
-Rp 1,754,216,000 <
Rp 33,244,412,959
^

PL2
e:
2018
karena adanya transaksi pembelian yang belum dicatat sebesar
aku dicuri sebesar Rp. 1.350.000 dan bahan penolong yang
(lihat skedul F3 dan F4)

banyak Rp. 15.000.000 akibat kekurangan pembebanan upah

adanya selisih pada persediaan bahan baku akhir dan tenaga

m proses akhir sebesar Rp. 15.000.000 (lihat skedul F2)

ebesar Rp. 23.865.000 di debit dan Rp. 47.730.000 di kredit (lihat

dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

Kelompok 6
PL2
tanggal: tanggal: periode:
12/31/2018
 order pembelian
nama pelanggan Jumlah (Rp)
tanggal nomor
12/29/2018 00279 PT Delta 20,000,000
12/29/2018 00280 PT Elang 30,000,000
12/29/2018 00281 PT Fitra 40,000,000
12/29/2018 00282 PT Gaya 60,000,000
12/29/2018 00283 PT Hero 50,000,000
12/29/2018 00284 PT Indah 70,000,000
4/1/2019 00001 PT Berkat 25,000,000
5/1/2019 00002 PT Indah 30,000,000
7/1/2019 00003 PT Hero 42,000,000
9/1/2019 00004 PT Andalas 35,000,000
10/1/2019 00005 PT Elang 20,000,000

KESIMPULAN :
setelah memeriksa transaksi pembelian sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan
ada pergeseran pencatatan pembelian kami menyimpulkan bahwa pembelian sudah dicatat dalam
periode yang benar

Vo: periksa order pembelian laporan penerimaan bahan baku dan perhitungan matematis nya,
Selain itu berisi pencatatan di buku pembelian yang dibukukan di kartu utang dan kartu stok.

Klien dibuat oleh: diperiksa oleh: indeks

PT SUGUS Kelompok 6
PL2.1
Skedul: tanggal: tanggal: periode:

uji pisah batas pembelian 12/31/2018

 tanggal pencatatan

12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018
12/31/2018

mi tidak menemukan
udah dicatat dalam

matematis nya,
g dan kartu stok.

PL2.1

18