SIKLUS PEMBELIAN DAN

PEMBAYARAN
KELOMPOK TRANSAKSI

1. Pembelian Barang dan Jasa

2. Pengeluaran Kas
3. Retur dan Potongan Pembelian
GOLONGAN TRANSAKSI , AKUN, FUNGSI,
DOKUMEN, CATATAN (1)
GOLONGAN AKUN-AKUN FUNGSI BISNIS DOKUMEN DAN CATATAN
TRANSAKSI

Pembelian Persediaan Pembuatan Surat Order Permintaan Pembelian

Properti, Pembelian Order Pembelian
Peralatan, Aset
Tetap Lainnya Penerimaan Barang & Jasa Laporan Penerimaan Barang
Beban Dibayar dan Jasa
Dimuka
Utang Usaha Pengakuan Utang Faktur dari Penjual
Beban Pabrik Memo Debet
Beban Penjualan Voucher
Beban File Transaksi Pembelian
Administrasi Master File Utang Usaha
Daftar Utang Usaha
Laporan dari Pemasok
GOLONGAN TRANSAKSI , AKUN, FUNGSI,
DOKUMEN, CATATAN (2)
GOLONGAN AKUN-AKUN FUNGSI BISNIS DOKUMEN DAN CATATAN
TRANSAKSI
Pengeluaran Kas di Bank (untuk Pembayaran dan Check Pembayaran
Kas pengeluaran Pencatatan File Transaksi Pengeluaran Kas
kas) Pengeluaran Kas Jurnal pengeluaran Kas
Utang Usaha
Potongan
Pembelian
METODOLOGI UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN
DAN SUBSTANTIF

Pemahaman Pengendalian Internal

(pembelian dan pembayaran)

Penetapan Risiko Pengendalian Direncanakan

(pembelian dan pembayaran)

Penentuan Luas Pengujian Pengendalian

Perancangan pengujian Prosedur Audit

pengendalian dan pengujian Ukuran Sampel
substantif golongan transaksi untuk
memenuhi tujuan audit transaksi Unsur yang dipilih
Saat
 Tujuan Audit Golongan Transaksi, Pengendalian Kunci, Pengendalian Internal dan
Pengujian Substantif Golongan Transaksi untuk Pembelian
Tujuan Audit - Pengendalian
Golongan Internal Kunci
Transaksi
Pembelian Permintaan pembelian, order
terbukukan adalah pembelian, laporan
untuk barang atau penerimaan barang, dan
jasa yang diterima faktur dari penjual
dilampirkan pada voucher
(keterjadian)
Pembelian telah disetujui
oleh pejabat yang berwenang
Komputer menerima entry
pembelian hanya dari
pemasok terotorisasi dalam
master file
Dokumen diberi tanda
batal untuk mencegah
penggunaan ulang
Faktur penjual, laporan
penerimaan barang, order
pembelian, dan permintaan
pembelian diverifikasi
internal
Pengujian Pengujian Substantif
Pengendalian Golongan Transaksi
Memeriksa dokumen- Mereview jurnal pembelian,
dokumen dalam paket buku besar, master file utang
voucher untuk menguji usaha untuk memeriksa yang
keberadaan berjumlah besar atau tidak
biasa
Memeriksa ada tidaknya Memeriksa dokumen
persetujuan pendukung untuk memeriksa
kewajaran dan kesalahan
(faktur penjual, laporan
Mencoba menginput dengan penerimaan barang, order
pemasok terotorisasi dan pembelian, dan permintaan
pemasok tidak terotorisasi pembelian
Memeriksa dilakukan Memeriksa master file
tidaknya pembatalan pemasok untuk memeriksa
ada tidaknya pemasok tak
terotorisasi
Menelusur pembelian
persediaan ke master file
persediaan
Memeriksa pembelian aset
tetap
Transaksi pembelian Order pembelian bernomor Memeriksa berurutan Menelusur dari suatu file
yang terjadi telah urut tercetak dan penggunaan order laporan penerimaaan
terbukukan dipertanggungjawabkankan pembelian barang ke jurnal
penggunaannya pembelian
(kelengkapan)
Laporan penerimaan Memeriksa Menelusur dari
barang bernonor urut keberurutan suatu file faktur
tercetak dan penggunaan laporan penjual ke jurnal
dipertanggungjawbkan penerimaan barang pembelian
penggunaannya

Voucher bernomor Memeriksa

urut tercetak dan keberurutan voucher
dipertanggungjawab
kan penggunaannya

Transaksi pembelian Perhitungan dan jumlah- Memeriksa ada Membandingkan pembelian

terbukukan secara jumlah diverifikasi tidaknya verifikasi terbukukan dalam jurnal
akurat internal internal pembelian dengan faktur
penjual, laporan penerimaan
(ketelitian) Total per batch Memeriksa total dalam file barang, dan dokumen
dibandingkan dengan batch untuk memastikan pendukung lainnya
laporan dari komputer ada tidaknya paraf petugas
pemeriksa; bandingkan Menghitung ulang untuk
total dengan laporan dari memeriksa ketelitian
komputer dalam faktur penjual,
termasuk potongan dan
Pembelian mendapat Memeriksa ada tidaknya
biaya pengangkutan
persetujuan harga dan persetujuan
potongan
Transaksi pembelian Isi master file utang usaha Memeriksa ada tidaknya Memeriksa ketelitian
dibukukan dalam diverifikasi internal verifikasi internal penulisan dengan mentotal
master file utang jurnal dan menelusur
usaha dan pembelian Total master file atau Memeriksa ada posting ke buku besar dan
dan dibuat daftar utang usaha tidaknya paraf pada ke master file utang usaha
ikhtisarnya dengan dibandingkan dengan akun buku besar dan persediaan
benar saldo di buku besar sebagai tanda telah
dilakukan
(posting dan pembandingan
pengikhtisaran)

Transaksi pembelian Digunakan daftar akun Memeriksa manual Membandingkan ketelitian

digolongkan dengan yang memadai prosedur dan daftar penulisan dengan mentotal
benar akun jurnal dan menelusur postin
ke buku besar dan ke master
(penggolongan) Memeriksa ada tidaknya
Penggolongan akun file utang usaha dan
diverifikasi internal verifikasi internal persediaan

Transaksi pembelian Prosedur mewajibkan Memeriksa manual Membandingkan tanggal

dicatat pada tanggal pencatatan segera setelah
yang benar barang atau jasa diterima
(saat)
Tanggal diverifikasi
secara internal
prosedur dan memeriksa pada laporan penerimaan
apakah ada faktur penjual barang dengan faktur
yang tak terbukukan penjual dan tanggal pada
jurnal pembelian
Memeriksa ada tidaknya
verifikasi internal
 Tujuan Audit Golongan Transaksi, Pengendalian Kunci, Pengujian Pengendalian, dan
Pengujian Substantif Golongan Transaksi untuk Pengeluaran Kas
Tujuan Audit - Pengendalian
Golongan Internal Kunci
Transaksi
Pengeluaran kas Terdapat pemisahan tugas yang
yang dibukukan memadai antara utang usaha dan
adalah untuk penyimpan check yang telah
barang dan jasa ditandatanganinatau otoritas
yang telah diterima membayarkan dana secara
elektronis
(keterjadian)
Dokumen pendukung diperiksa
lebih dahulu sebelum check
ditandatangani atau sebelum
dilakukan pembayaran dana
secara elektronis oleh petugas
yang dieri otorisasi oleh
perusahaan
Diberikan persetujuan
pembayaran pada dokumen
pendukung pada saat check
ditandatangani
Pengujian Pengujian Substantif
Pengendalian Golongan Transaksi
Diskusikan dengan Review Jurnal pengeluaran
personil terkait dan kas, buku besar, dan master
observasi aktivitas file utang usaha untuk
pembayaran berjumlah besar
atau tidak biasa
Diskusikan dengan Telusur check atau catatan
personil terkait dan pembayaran bank elektronik ke
observasi aktivitas jurnal pembelian yang
bersangkutan dan periksa nama
penerima pembayaran dan
jumlahnya
Periksa ada tidaknya Periksalah check:
persetujuan pembayaran penandatangannya, atau
gunakan data bank bahwa
check telah dibayar bank
Periksa dokumen pendukung
sebagai bagian dari pengujian
pembelian
Transaksi Check bernomor urut Periksa keberurutan Rekonsiliasi catatan
pengeluaran kas yang tercetak dan penggunaan check pengeluaran kas dengan
ada telah terbukukan dipertanggungjawabkan pengeluaran kas dalam
penggunaannya laporan bank (proof of
(kelengkapan) cash)

Rekonsiliasi bank dibuat Periksa rekonsiliasi

setiap bulanoleh petugas bank dan observasi
independen yang terpisah pembuatannya
dari pencatatan
pengeluaran kas atau
penyimpanan aset

Transaksi Perhitungan dan jumlah- Periksa ada tidaknya Periksa pengeluaran check
pengeluaran kas jumlah diverifikasi verifikasi internal dan catatan pengeluaran kas
telah dibukukan internal dalam catatan elektronis
dengan tepat bank dengan jurnal
pembelian dan jurnal
(ketelitian)
pengeluaran kas

Rekonsiliasi bank dibuat Periksa rekonsiliasi bank Hitung ulang potongan

secara bulanan oleh dan observasi tunai
personil independen pembuatannya
Buatlah proof of cash
Transaksi Isi master file utang usaha Periksa ada tidaknya Test ketelitian penulisan
pengeluaran kas diverifikasi internal verifikasi internal dengan memeriksa
dibukukan dalam kebenaran penjumlahan
master file utang Master file utang usaha Periksa paraf pada vertikal (footing) jurnal
usaha dengan benar atau total daftar saldo akun-akun besar dan telusur posting ke
dan diringkas dengan dibandingkan dengan sebagai tanda telah buku besar dan master file
benar saldo buku besar dibandingkan utang usaha
(posting dan
pengikhtisaran)

Transaksi Digunakan daftar akun Periksa manual Bandingkan penggolongan

pengeluaran kas yang memadai prosedur dan daftar dengan daftar akun dengan
digolongkan dengan akun mengacu pada faktur penjual
benar dan jurnal pembelian
Penggolongan akun Memeriksa ada tidaknya
(penggolongan) diverifikasi internal verifikasi internal

Transaksi Prosedur mensyaratkan Periksa manual prosedur Bandingkan tanggal pada

pengeluaran kas pencatatan transaksi
dicatat pada tanggal sesegera mungkin setelah
yang benar check ditandatangani atau
pengiriman secara
(saat)
elektronik untuk
pengolahan bank
Tanggal diverifikasi
secara internal
dan observasi apakah ada check atau catatan
check yang tidak dicatat elektronik bank dengan
jurnal pengeluaran kas
Periksa ada tidaknya
Bandingkan tanggal pada
verifikasi internal
check dengan catatan
elektronik bank