Perpajakan 2

Kelompok 1 :
1. Adrian Firmansyah
2. Fajar Fadliansyah
3. Hania Riezkita
4. Robinson Setiawan S
PPh Pasal 21
A. Dasar Hukum
B. Pengertian PPh Pasal 21
C. Pemotong PPh Pasal 21
D. Subjek & bukan Subjek PPh Pasal 21
E. Objek & bukan Objek PPh Pasal 21
F. Tarif PPh Pasal 21
G. Dasar Pengenaan Pajak
H. Unsur-unsur Perhitungan PPh Pasal 21
I. Contoh Kasus
Dasar Hukum
 Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983 sampai Undang-Undang Nomor 36 tahun 2008
tentang Pajak Penghasilan.
 Peraturan Menteri Keuangan No. 252/PMK.03/2008 tentang petunjuk pelaksanaan
pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan Orang
Pribadi.
 Peraturan Dirjen Pajak No. PER-16/PJ/2016 tentang pedoman teknis tata cara pemotongan,
penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 26
sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan Orang Pribadi.
 Peraturan Menteri Keuangan No. 102/PMK.010/2016 tentang penetapan bagian
penghasilan sehubungan dengan pekerjaan dari pegawai harian dan mingguan serta pegawai
tidak tetap lainnya yang tidak dikenakan pemotongan menimbang Pajak Penghasilan.
 Peraturan Pemerintah No. 68/2009 tentang tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas
penghasilan berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua, dan jaminan
hari tua yang dibayarkan sekaligus.
 Peraturan Menteri Keuangan No. 16/PMK.03/2010 tentang tata cara pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 21 atas penghasilan berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun,
Tunjangan Hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus.
Pengertian PPh Pasal 21
PPh 21 adalah pajak pemotongan yang
dikenakan atas penghasilan yang diterima
oleh seorang Wajib Pajak Orang Pribadi
(WPOP) dalam negeri berupa gaji, upah,
honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun
sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan,
jasa, dan kegiatan yang lainnya.
(Peraturan Dirjen Pajak No. PER-16/PJ/2016
Ps.1 (2)
Pemotong PPh Pasal 21
 Pemberi kerja (orang pribadi/badan dalam hal yang melakukan
sebagian atau seluruh administrasi yang terkait dengan
pembayaran gaji,upah,honorarium,tunjangan dan pembayaran
lain adalah cabang, perwakilan atau unit tersebut.)
 Bendahara atau pemegang kas pemerintah.
 Dana pensiun, badan penyelenggara jamsostek dan badan-
badan lain yang membayar uang pensiun secara berkala dan
THT/JHT.
 Orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
bebas serta badan yang membayar honorarium,komisi,fee
atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa
yang dilakukan oleh orang pribadi atau imbalan lain kepada
peserta pendidikan/pelatihan.
 Penyelenggara kegiatan.
Subjek PPh Pasal 21
❖ Pegawai.
❖ Penerima uang pesangon,pensiun atau uang manfaat pensiun,tunjangan hari tua atau jaminan hari
tua termasuk ahli waris.
❖ Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pemberian jasa
meliputi :
1. Tenaga ahli yang melakukan perkerjaan bebas yang terdiri dari, Pengacara, Akuntan, Dokter,
Arsitek, Konsultan, Notaris, Penilai,dan Aktuaris.
2. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan,
sutradara, kru film, foto model, peragawan/ peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis,
dan seniman lainnya
3. Olahragawan, pelatih, penyuluh, pengajar, penasihat, moderator, dan penceramah
4. Peneliti, pengarang, dan penerjemah
5. Penyedia jasa komputer dan sistem aplikasi, fotografi, teknik, telekomunikasi, ekonomi,
elektronika, sosial dan penyedia jasa kepanitiaan.
6. Petugas dinas luar asuransi, direct selling, distributor perusahaan multi-level marketing, petugas
penjaja barang dagangan.
❖ Dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap perusahaan atau anggota dewan
komisaris. Penerima penghasilan atas keikutsertaan dalam kegiatan seperti peserta perlombaan
dan seni dalam segala bidang termasuk perlombaan olahraga,ilmu pengetahuan, teknologi, seni,
ketangkasan dan jenis perlombaan lainnya.
❖ Peserta pertemuan, sidang, konferensi, kunjungan kerja, dan peserta rapat. Peserta pendidikan
dan pelatihan, peserta kegiatan lainnya.
❖ Mantan pegawai.
Bukan Subjek PPh Pasal 21
➢ Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau
pejabat lain dari negara asing, dan orang-orang yang
diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan
bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat
bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak
menerima atau memperoleh penghasilan lain diluar
jabatan atau pekerjaannya tersebut, serta negara yang
bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik
➢ Pejabat perwakilan organisasi internasional, yang telah
ditetapkan oleh Menteri Keuangan, dengan syarat
bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan
usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia.
Objek PPh Pasal 21
 Penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai tetap, baik berupa
penghasilan yang bersifat teratur maupun tidak teratur.
 Penghasilan yang diterima atau diperoleh Penerima pensiun secara teratur
berupa uang pensiun atau penghasilan sejenisnya.
 Penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan penghasilan
sehubungan dengan pensiun yang diterima secara sekaligus berupa uang
pesangon, uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua atau jaminan hari tua,
dan pembayaran lain sejenis.
 Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian,
upah mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan
secara bulanan.
 Imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee,
dan imbalan sejenisnya dengan nama dan dalam bentuk apapun sebagai
imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan.
 Imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang
representasi, uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan
nama dan dalam bentuk apapun, dan imbalan sejenis dengan nama apapun.
Bukan Objek PPh Pasal 21
❑ Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaan asuransi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa.
❑ Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dalam bentuk
apapun diberikan oleh Wajib Pajak atau Pemerintah, termasuk Pajak
Penghasilan yang ditanggung oleh pemberi kerja, termasuk yang ditanggung
oleh Pemerintah, merupakan penerimaan.
❑ Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua atau iuran
jaminan hari tua kepada badan penyelenggara tunjangan hari tua atau Badan
penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja yang dibayar oleh pemberi kerja.
❑ Zakat yang diterima oleh Orang Pribadi yang berhak dari Badan atau
lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah, atau
sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui
di Indonesia yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari lembaga
keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah sepanjang tidak
ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di
antara pihak-pihak yang bersangkutan.
❑ Beasiswa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 Ayat (3) huruf l Undang-
Undang Pajak Penghasilan.
Tarif PPh Pasal 21
Tarif yang dipakai adalah tarif Pasal 17 ayat
(1) Undangundang Pajak Penghasilan, yaitu:
Dasar Pengenaan Pajak
Yang dipotong Dasar Pengenaan Pajak
Penghasilan Kena Pajak = jumlah seluruh
penghasilan bruto setelah dikurangi dengan: a.
biaya jabatan, sebesar 5% dari penghasilan bruto,
setinggi-tingginya Rp 500.000,00 sebulan atau Rp
6.000.000,00 setahun; b. iuran yang
terkait dengan gaji yang dibayar oleh pegawai
Pegawai Tetap kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan atau badan
penyelenggara tunjangan hari tua atau jaminan
hari tua yang dipersamakan dengan dana pensiun
yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan. Dikurangi PTKP

Penghasilan Kena Pajak = seluruh jumlah

penghasilan bruto dikurangi dengan biaya pensiun,
sebesar 5% dari penghasilan bruto, setinggi-
Penerima Pensiun Berkala
tingginya Rp 200.000,00 sebulan atau Rp
2.400.000,00 setahun. Dikurangi PTKP
Dasar Pengenaan Pajak
Pegawai tidak tetap yang Penghasilan Kena Pajak =
penghasilannya dibayar Penghasilan bruto Dikurangi PTKP
secara bulanan atau
jumlah kumulatif
penghasilan yang diterima
dalam 1 bulan kalender
telah melebihi Rp.
4.500.000
Pegawai tidak tetap yang Penghasilan Kena Pajak =
menerima upah harian, Penghasilan bruto dikurangi Rp
upah mingguan, upah 200.000
satuan atau upah
borongan, sepanjang
penghasilan kumulatif
yang diterima dalam 1
bulan kalender belum
melebihi Rp 4.500.000
Dasar Pengenaan Pajak
Pegawai tidak tetap yang Penghasilan Kena Pajak =
menerima upah harian, Penghasilan bruto dikurangi PTKP
upah mingguan, upah sebenarnya (PTKP yang sebenarnya
satuan atau upah adalah adalah sebesar PTKP untuk
borongan, sepanjang jumlah hari kerja yang sebenarnya.)
penghasilan kumulatif
yang diterima dalam 1
bulan kalender telah
melebihi Rp 4.500.000
belum melebihi Rp
10.200.000
Pegawai tidak tetap yang Penghasilan Kena Pajak =
menerima upah harian, Penghasilan bruto dikurangi PTKP
upah mingguan, upah
satuan atau upah
borongan, sepanjang
penghasilan kumulatif
yang diterima dalam 1
bulan kalender telah
melebihi Rp 10.200.000
 Dasar Pengenaan Pajak

BUKAN PEGAWAI
Bukan pegawai yang Penghasilan Kena Pajak = 50%
menerima imbalan yang dari jumlah penghasilan bruto
bersifat Dikurangi PTKP perbulan
berkesinambungan.
Bukan pegawai yang 50% dari jumlah penghasilan
menerima imbalan yang bruto
tidak bersifat
berkesinambungan
Unsur-unsur Perhitungan PPh Pasal 21
Penghasilan Teratur :
 Berupa gaji atau upah
 Berupa segala macam tunjangan
 Berupa imbalan dengan nama apapun
 Diberikan secara periodik berdasarkan ketentuan yang
diterapkan oleh pemberi kerja
 Termasuk uang lembur

Penghasilan Tidak Teratur :

 Selain penghasilan yang bersifat teratur
 Diterima sekali dalam satu tahun atau periode lainnya
 Berupa Bonus, THR, Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi
 Imbalan sejenis lainnya dengan nama apapun
 Unsur-unsur Perhitungan PPh Pasal 21

Biaya Jabatan :

5% x Total Penghasilan Bruto

(termasuk penghasilan tidak
Maksimal Rp. 6.000.000 (setahun)
teratur)
Rp. 500.000 (sebulan)

Penghasilan Kena Pajak :

PKP diperoleh dari Penghasilan Netto dikurang PTKP. Untuk keperluan penerapan tarif,
PKP dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh.

PPH 21 Terutang = Tarif x Penghasilan Kena Pajak

 Unsur-unsur Perhitungan PPh Pasal 21
Penghasilan Tidak Kena Pajak :

PTKP (Penghasilan Tidak

Kena Pajak) adalah besarnya
penghasilan yang menjadi
batasan tidak kena pajak bagi
Wajib Pajak Orang Pribadi,
apabila penghasilan neto
Wajib Pajak Orang Pribadi
yang menjalankan usaha
dan/atau pekerjaan bebas
jumlahnya dibawah PTKP
tidak akan dikenakan Pajak
Penghasilan (PPh).