RESUME STATEMENT OF CASH FLOW

Disusun oleh :
Vira Anesta Amalia (11190820000100)
Yuyun Suryani (11200820000155)
Marshanda Berlianti (11200820000100)

KELOMPOK 10
3D AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA
TANGERANG SELATAN
2021
A. STATEMENT OF CASH FLOWS
 Kegunaan Laporan Arus Kas
Laporan arus kas memberikan informasi untuk membantu investor, kreditur, dan yang
lain menilai hal-hal berikut (lihat Konsep yang Mendasari):
1. Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan. Tujuan utama dari
pelaporan keuangan adalah untuk menyediakan informasi yang dapat digunakan
untuk memprediksi jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa depan. Dengan
memeriksa hubungan antara item seperti penjualan dan arus kas bersih dari aktivitas
operasi, atau arus kas dari aktivitas operasi dan kenaikan atau penurunan kas,
mungkin untuk lebih baik memprediksi arus kas masa depan daripada yang mungkin
menggunakan akrual- data dasar saja.
2. Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan memenuhi kewajiban.
Sederhananya, uang tunai adalah penting. Tanpa uang tunai yang memadai,
perusahaan tidak dapat membayar karyawan, menyelesaikan utang, membayar
dividen, atau memperoleh peralatan. Laporan arus kas menunjukkan dari mana kas
perusahaan berasal dan bagaimana perusahaan menggunakan uang tunai. Karyawan,
kreditur, pemegang saham, dan pelanggan harus secara khusus tertarik dengan
pernyataan ini karena itu sendiri menunjukkan arus kas di a bisnis.
3. Alasan perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari kegiatan operasi. Jumlah
pendapatan bersih itu penting: Ini memberikan informasi kinerja suatu perusahaan
dari satu periode ke periode lainnya. Tapi beberapa orang sangat kritis terhadap laba
bersih berbasis akrual karena perusahaan harus membuat perkiraan untuk
mencapainya. Tidak demikian halnya dengan uang tunai. Jadi, sebagai pembuka
cerita menunjukkan, pembaca laporan keuangan bisa mendapatkan keuntungan dari
mengetahui mengapa a laba bersih perusahaan dan arus kas bersih dari aktivitas
operasi berbeda dan dapat menilai sendiri keandalan angka pendapatan.
4. Transaksi investasi dan pembiayaan tunai dan non-tunai selama Titik. Selain aktivitas
operasi, perusahaan melakukan investasi dan transaksi pembiayaan. Aktivitas
investasi meliputi pembelian dan penjualan aset selain produk atau jasa perusahaan.
Kegiatan pembiayaan meliputi: pinjaman dan pembayaran kembali pinjaman,
investasi oleh pemilik, dan distribusi kepada pemilik. Dengan memeriksa investasi
dan pembiayaan perusahaan aktivitas, pembaca laporan keuangan dapat lebih
memahami mengapa aset dan kewajiban meningkat atau menurun selama periode
tersebut.

 Klasifikasi Arus Kas

Konsep yang Mendasari Melaporkan informasi dalam laporan arus kas berkontribusi
untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan. Klasifikasi Arus Kas Laporan arus kas
mengklasifikasikan penerimaan dan pengeluaran kas berdasarkan: aktivitas operasi,
investasi, dan pendanaan. Transaksi dan acara lainnya karakteristik masing-masing jenis
kegiatan adalah sebagai berikut.
 1. Aktivitas operasi Aktivitas operasi melibatkan efek kas dari transaksi yang masuk ke
dalam penentuan laba bersih, seperti kas, penerimaan dari penjualan barang dan jasa,
dan pembayaran tunai kepada pemasok dan karyawan untuk akuisisi persediaan dan
biaya. Jumlah uang tunai arus yang timbul dari aktivitas operasi merupakan indikator
utama sejauh mana operasi entitas telah menghasilkan arus kas yang cukup untuk
membayar pinjaman, mempertahankan kemampuan operasi entitas, membayar
dividen, dan membuat investasi tanpa mengandalkan sumber pendanaan eksternal.
2. Aktivitas Investasi Aktivitas investasi pada umumnya melibatkan aset tidak lancar
dan termasuk (a) membuat dan menagih pinjaman, dan (b) memperoleh dan
melepaskan investasi dan aset produktif berumur panjang. Pengungkapan kas terpisah
arus kas yang timbul dari aktivitas investasi penting karena arus kas mewakili sejauh
mana pengeluaran telah dilakukan untuk sumber daya dimaksudkan untuk
menghasilkan pendapatan dan arus kas masa depan.
3. Aktivitas pendanaan Aktivitas pendanaan melibatkan pos kewajiban dan ekuitas dan
termasuk (a) memperoleh uang tunai dari kreditur dan membayar kembali jumlahnya
dipinjam, dan (b) memperoleh modal dari pemilik dan memberi mereka
pengembalian, dan pengembalian, investasi mereka. Pengungkapan kas terpisah arus
yang timbul dari aktivitas pendanaan penting karena berguna dalam memprediksi
klaim atas arus kas masa depan oleh penyedia modal untuk perusahaan.

Perusahaan mengklasifikasikan beberapa arus kas yang berkaitan dengan aktivitas

operasi sebagai: kegiatan investasi atau pendanaan. Misalnya, sebuah perusahaan
mengklasifikasikan total kas diterima dari penjualan properti, pabrik, dan peralatan sebagai
aktivitas investasi.
Oleh karena itu, penjualan aset tersebut tidak dianggap sebagai aktivitas operasi. Karena
ini (seperti yang akan dibahas lebih lengkap nanti dalam bab ini), perusahaan harus
menghilangkan setiap keuntungan atau kerugian yang timbul dari pelepasan aset ini untuk
mendapatkan kas bersih mengalir dari aktivitas operasi. Demikian juga pembayaran untuk
melunasi hutang adalah pendanaan arus kas dan harus diklasifikasikan seperti itu. Setiap
keuntungan atau kerugian yang terkait dengan pelunasan tersebut dieliminasi dari kas bersih
yang diperoleh dari aktivitas operasi.

 Kas dan setara kas

Dasar yang direkomendasikan oleh IASB untuk laporan arus kas sebenarnya adalah: "Kas
dan setara kas." Setara kas bersifat jangka pendek, investasi yang sangat likuid yang
keduanya:
• Mudah dikonversi menjadi uang tunai dalam jumlah yang diketahui, dan
• Begitu dekat dengan kedewasaan mereka sehingga mereka menghadirkan risiko
Perubahan nilai yang tidak signifikan (misalnya, karena perubahan suku bunga).
Umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo asli tiga bulan atau kurang yang memenuhi
syarat di bawah definisi ini. Contoh setara kas adalah tagihan Treasury, komersial kertas, dan
dana pasar uang yang dibeli dengan uang tunai yang melebihi kebutuhan mendesak. Investasi
ekuitas dikeluarkan dari setara kas kecuali: mereka, pada dasarnya, setara kas. Meskipun
 kami menggunakan istilah "uang tunai" sepanjang diskusi dan ilustrasi kami, yang kami
maksud adalah kas dan setara kas ketika melaporkan arus kas dan kenaikan atau penurunan
bersih kas.

B. PREPARING THE STATEMENT OF CASH FLOWS

Laporan arus kas memerlukan informasi yang detail mengenai perubahan akun kas dari dua
sisi, yaitu menyajikan arus kas masuk dan arus kas keluar suatu perusahaan selama satu
periode tertentu. Karena laporan arus kas akan berhubungan dengan penerimaan maupun
pembayaran tunai. Oleh karena itu, perusahaan menggunakan akuntansi akrual atau metode
akuntansi yang mengakui penerimaan dan pengeluaran atau ketika terjadinya sebuah
transaksi. Laporan arus kas membutuhkan tiga sumber informasi:
1. Laporan posisi keuangan, dimana akan memberikan jumlah perubahaan aset, liabilities,
dan ekuitas dari awal hingga akhir periode.
2. Laporan laba rugi, membantu dalam menentukan jumlah kas bersih yang disediakan
maupun digunakaan dalam operasi yang berlangsung selama periode tersebut.
3. Transaksi-transaksi yang dipilih dari buku besar, dimana akan memberikan informasi
tambahan yang diperlukan untuk menentukan bagaimana perusahaan menyediakan
maupun menggunakan uang tunai selama periode tersebut.

Dimana laporan arus kas ini dikelompokkan menjadi tiga kegiatan, yaitu kegiatan
operasional yang memuat aktivitas perusahaan untuk memperoleh pendapatan; investasi yang
memuat aktivitas membeli peralatan, aset tetap, atau barang lainnya untuk kepentingan
jangka panjang; dan pendanaan yang memuat aktivitas yang berhubungan dengan sumber
danaa atau modal dari pinjaman perusahaan. Dengan itu, terdapaat tiga langkah utama dalam
mempersiapkan laporan arus kas:
Langkah pertama, menentukan perubahan uang tunai (proses sederhana). Dengan
melakukaan perhitungan perbedaaan antara saldo kas awal dan saldo kas akhir dari
memeriksa laporan posisi keuangan
Langkah kedua, menentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi (proses yang rumit).
Dengan tidak hanya melibbatkan laporan laba rugi tahun berjalan, tetapi juga melibatkan
laporan posisi keuangan serta memilih transaksi yang ada
Langkah ketiga, menentukan arus kas bersih dari kegiataan investasi dan pembiayaan.
Dimana dengan menganalisis semua perubahan lainnya di dalaam laporan posisi keuangan
untuk menentukan dampaknya terhadap kas.
Jadi, poin penting dalam penyusunan laporan arus kas adalah ini adalah:
1. Laporan posisi keuangan memberikan informasi dasar untuk mempersiapkan laporan.
Dan juga informasi tambahan yang diperoleh dari analisis akun tertentu juga disertakan.
2. Analisis akun Laba Ditahan diperlukan. Peningkatan atau penurunan laba bersih dalam
Laba Ditahan tanpa penjelasan adalah jumlah yang tidak berarti. Karena tanpa
penjelasan, itu mungkin mewakili efek dari laba bersih, dividen yang dinyatakan, atau
penyesuaian periode sebelumnya.
3. Pernyataan mencakup semua perubahan yang telah melewati uang tunai atau telah
menghasilkan peningkatan atau penurunan uang tunai.
 4. Write-downs, amortization charges, and similar “book” entries, seperti Write-downs,
amortization charges, and similar “book” entries, tidak mewakili arus masuk atau arus
kas keluar karena mereka tidak berpengaruh pada kas. Sejauh mereka telah masuk ke
dalam penentuan laba bersih, bagaimanapun, perusahaan harus menambahkannya
kembali ke atau menguranginya dari net income, untuk sampai pada kas bersih yang
disediakan (digunakan) oleh kegiatan operasi.

Untuk dapat mencapai arus kas bersih dari sebuah kegiatan operasi, harus dapat menentukan
pendapatn dan pengeluaran secara tunai, untuk dapat menghilangkan efek dari transaksi
dalam laporan laba rugi yang akan membuat penurunan pada uang tunai. Jadi, terdapat
hubungan antara laba bersih dengan arus kas bersih. Dimana sebuah perusahaan dapat
mengkorversikan laba bersih menjadi arus kas bersih dari kegiatan operasi, dapat dengan
menggunakan metode langsung maupun metode tidak langsung. Salah satunya metode tidak
langsung, dimana penyusunan laporan arus kas dengan metode tidak langsung dilakukan
dengan cara menunjukkan perhitungan yang dimulai dengan laba bersih arus kas dari
kegiatan operasional, dengan arus kas dari kegiatan investasi dan arus kas dari kegiatan
pendanaan. Dimulai dengan laba bersih di konversikan ke arus kas bersih dari kegiatan
operasi. Metode ini tidak langsung menyesuaikan laba bersih, jika barang-barang tidak
mempengaruhi kas.

 DIRECT AND INDIRECT STATEMENT OF CASH FLOWS

Terdapat 2 (dua) bentuk penyajian dalam membuat laporan arus kas, yang pertama metode
direct (langsung) dan yang kedua metode indirect (tidak langsung). Perbedaan antara kedua
metode terletak pada penyajian arus kas berasal dari kegiatan operasi.

Dengan metode langsung, arus kas dari kegiatan operasional diperinci menjadi arus kas
masuk dan arus kas keluar. Arus kas masuk dan keluar diperinci lebih lanjut dalam beberapa
jenis penerimaan atau pengeluaran kas.

Sementara itu dengan metode tidak langsung, arus kas dari operasional ditentukan dengan
cara mengoreksi laba bersih yang dilaporkan di laporan laba rugi dengan beberapa hal seperti
biaya penyusutan, kenaikan aktiva lancar dan hutang lancar serta laba/rugi karena pelepasan
investasi.

1. Direct Method
2. Indirect Method
Dengan metode ini laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari
transaksi bukan kas, penangguhan atau akrual dari penerimaan atau pembayaran kas
untuk operasi dari masa lalu dan masa depan, dan unsure penghasilan atau beban yang
berkaitan dengan arus kas investasi atau pendanaan.

Jadi pada dasarnya metode tidak langsung ini merupakan rekonsiliasi laba bersih yang
diperoleh perusahaan. Metode ini memberikan suatu rangkaian hubungan antara laporan
arus kas dengan laporan laba rugi dan neraca. Dalam metode tidak langsung arus kas
bersih diperoleh dari aktivitas operasi ditentukan dengan menyesuaikan laba atau rugi
bersih dari pengaruh:
a) Perubahan persediaan dan piutang usaha serta hutang usaha selama periode berjalan.
b) Pos bukan kas seperti penyusutan, penyisihan, pajak ditangguhkan, keuntungan dan
kerugian, valuta asing yang belum direalisasi, laba perusahaan asosiasi yang belum
dibagikan dan hak minoritas dalam laba/rugi konsolidasi.
c) Semua pos lain yang berkaitan dengan arus kas investasi dan pendanaan.
C. SPECIAL PROBLEMS IN STATEMENT PREPARATION
1) Adjustment to Net Icome

Depreciation and Amortization

Beban penyusutan adalah penyesuaian paling umum terhadap net income yang
perusahaan buat untuk sampai pada arus kas bersih dari aktivitas operasi. Contoh pos
pengeluaran yang harus ditambahkan kembali ke net income perusahaan adalah:

 Amortisasi umur terbatas aset tidak berwujud, seperti paten

 Amortisasi bond discount atau premium

 Deplesi sumber daya mineral

Postretirement Benefit Cost

Postretirement benefit cost atau biaya manfaat paska pensiun terjadi apabila
perusahaan memiliki program pensiun karyawan, sehingga kemungkinan besar biaya
pensiun yang dicatat selama suatu periode akan lebih tinggi atau lebih rendah dari
 dana tunai. Ini akan lebih tinggi ketika ada yang tidak didanai kewajiban dan akan
lebih rendah ketika ada biaya pensiun dibayar di muka. Ketika biaya lebih tinggi atau
lebih rendah dari kas yang dibayarkan, perusahaan harus menyesuaikan laba bersih
dengan perbedaan antara uang tunai yang dibayarkan dan biaya yang dilaporkan
dalam komputasi bersih arus kas dari aktivitas operasi.

Change in Deferred Income Taxes

Perubahan pajak penghasilan memenagruhi net income tapi tidak memengaruhi cash,.

Equity Method of Accounting

Perubahan yang terkait dengan ekuitas investasi pada saat mencatat laba atau rugi
dengan metode ekuitas memerlukan penyesuaian net income. Kenaikan bersih dalam
investasi tidak mempengaruhi arus kas. Perusahaan harus mengurangi kenaikan
bersih dari laba bersih untuk mendapatkan arus kas bersih dari aktivitas operasi.

Loss and Gains

Kerugian ditambahkan ke net income untuk menghitung arus kas bersih dari aktivitas
operasi karena loss adalah biaya non tunai di income statement.

Share Based Compensation

Kas tidak terpengaruh oleh pencatatan beban. Perusahaan harus meningkatkan net
income sebesar biaya kompensasi dari opsi saham dalam komputasi arus kas bersih
dari aktivitas operasi.

2) Account Receivable (net)

Indirect Method

Karena peningkatan di allowance for doubtful account sehingga dihasikan dari biaya
bad debt expense, perusahaan harus menambahkan kembali peningkatan di allowance
for doubtful account untuk mencapai net income dari net cash flow dari aktivitas
operasi.
 Direct Method

Apabila menggunakan direct method, perusahaan tidak boleh net Allowance For
Doubtful Account terhadap Account Receivable.

3) Other Working Capital Changes

Berikut merupakan, beberapa perubahan di working capital, yang meskipun

memengaruhi kas tapi tidak memengaruhi net income:

 Pembelian short term non trading equity securities

 Penerbitan short term non trade note payable dengan tunai

 Cash dividend payable

4) Net Losses

Jika perusahaan melaporkan rugi bersih dan bukan laba bersih, perusahaan harus
menyesuaikan rugi bersih untuk item-item yang tidak menghasilkan arus kas masuk
atau keluar. Kerugian bersih, setelah menyesuaikan biaya atau kredit tidak
mempengaruhi cash, sehingga dapat mengakibatkan negatif atau arus kas positif dari
aktivitas operasi.

Contoh: apabila net loss $50.000 dan jumlah total biaya untuk menambahkan kembali
adalah $60.000, kemudian uang tunai bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi
adalah $10.000, sehingga jurnalnya:

5) Disclosures

Significant Non-Cash Activities

Karena laporan arus kas hanya melaporkan efek dari operasi, investasi, dan aktivitas
pendanaan dalam hal arus kas,sehingga menghilangkan beberapa informasi tentang
transaksi non-kas dan peristiwa lain yang merupakan aktivitas investasi atau
pendanaan. Berikut beberapa transaksi non-tunai umum yang harus diungkapkan
perusahaan.

 Akuisisi aset dengan asumsi liabilitas (termasuk kewajiban sewa pembiayaan)

atau dengan menerbitkan sekuritas ekuitas.

 Pertukaran aset non-moneter.

 Refinancing utang jangka panjang.

 Konversi utang atau saham preferen menjadi saham biasa.

 Penerbitan efek ekuitas untuk melunasi hutang.

Transaksi investasi dan pembiayaan yang tidak memerlukan penggunaan uang tunai
akan dikeluarkan dari laporan arus kas. Apabila jumlahya material, maka akan
diungkapkan dalam bentuk narasi atau diringkas dalam jadwal terpisah. Jadwal ini
dapat muncul dalam CALK.

Disclosure Based on PSAK 2

 Entitas mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas yang signifikan yang
tidak dapat digunakan oleh grup usaha, beserta komentar manajemen.

 Dalam keadaan tertentu saldo kas dan setara kas yang dimiliki oleh entitas tidak
dapat digunakan oleh grup entitas. Misalnya, saldo kas dan setara kas milik
entitas anak yang beroperasi di suatu negara yang memberlakukan kontrol lalu
lintas devisa atau pembatasan hukum lainnya sehingga saldo kas tersebut tidak
dapat digunakan oleh entitas induk atau entitas anak lainnya.

 Informasi tambahan yang relevan mungkin berguna dalam memahami posisi

keuangan dan likuiditas entitas.
 Pengungkapan terpisah arus kas yang mencerminkan peningkatan kapasitas
operasi dan arus kas yang diperlukan untuk mempertahankan kapasitas operasi
berguna bagi pengguna untuk menentukan apakah entitas melakukan investasi
secara memadai dalam pemeliharaan kapasitas operasinya.

 Pengungkapan arus kas secara segmen memungkinkan pengguna untuk

memperoleh pemahaman yang lebih baik mengenai hubungan antara arus kas
bisnis keseluruhan dan komponennya dan ketersediaan serta keragaman arus kas
secara segmen